【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收的認(rèn)知程度也有所提高，稅收的主體涉及到企業(yè)，這就使得稅收在企業(yè)中愈發(fā)重要，而探討稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用也是非常有必要的。本文筆者通過對(duì)稅收籌劃的相關(guān)含義進(jìn)行闡述，探討了稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的作用及其注意事項(xiàng)，最后對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用進(jìn)行分析，希望對(duì)企業(yè)在增強(qiáng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力上有所幫助，以供參考。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 會(huì)計(jì)核算 行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)想在競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一席之地，需要有良好的收益能力。而對(duì)于企業(yè)本身而言，企業(yè)存在和發(fā)展的目的就是為了能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)一般采用兩種手段，一是降低生產(chǎn)成本，二是提高收入。在企業(yè)不能有效的提高外部收入時(shí)，降低企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)成本成為企業(yè)增加純利潤(rùn)的首要手段。而合理的稅收籌劃，減少企業(yè)在稅收上的支出，則是降低成本支出增加企業(yè)純利潤(rùn)的有效方式。所以，企業(yè)為了提高其自身在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用探討是非常有必要的。

一、稅收籌劃相關(guān)含義

稅收籌劃指的是企業(yè)在國(guó)家法律法規(guī)的管轄范圍內(nèi)，通過合法的手段和稅收法律的導(dǎo)向，進(jìn)行合理的事前安排和籌劃投資、經(jīng)營(yíng)及籌資活動(dòng)等，從而為企業(yè)達(dá)成節(jié)稅的目的，能夠讓企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化。而正是因?yàn)槠髽I(yè)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有著較多的復(fù)雜性，所以，企業(yè)會(huì)計(jì)人員會(huì)通過多種方式減少企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)支出，對(duì)于防避支出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也有很多的會(huì)計(jì)處理方法。例如，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊、企業(yè)所得稅和存貨的計(jì)價(jià)等，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員使用不同的會(huì)計(jì)處理方式會(huì)很大程度上影響企業(yè)的應(yīng)繳納稅額。所以，企業(yè)可以在現(xiàn)在國(guó)家規(guī)定的稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)現(xiàn)今的財(cái)務(wù)情況使用合理的會(huì)計(jì)處理方法，以便減輕企業(yè)應(yīng)繳納的稅務(wù)，從而提高企業(yè)凈利潤(rùn)值，便于企業(yè)將資金用于投資其他地方，為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)提高競(jìng)爭(zhēng)力打下基礎(chǔ)。稅收籌劃一般具有合法性、籌劃性和目的性等，稅收籌劃遵循三個(gè)經(jīng)濟(jì)原則，一是不違背稅收法律規(guī)定，二是事前籌劃，三是效率原則。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的作用及注意事項(xiàng)

在企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中，稅收籌劃是必不可缺的一部分，通過稅收籌劃，企業(yè)能更好的為自身發(fā)展的良性循環(huán)打下根基。所以，探討稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的作用及注意事項(xiàng)也是非常有必要的。

（一）稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的作用

1、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)

企業(yè)通過有效的稅收籌劃可以幫企業(yè)減少一部分稅收支出，與此同時(shí)，企業(yè)通過稅收籌劃還可以幫助企業(yè)延緩資金流出時(shí)間，而企業(yè)一旦資金有流緩趨勢(shì)，企業(yè)就可以讓一部分資金能夠享有免利率待遇，企業(yè)的資金將得到充分利用，大大提高了企業(yè)資金的使用價(jià)值。通過這種方式，企業(yè)減少了內(nèi)部的現(xiàn)金流支出，在流入量相同的情況下增大企業(yè)現(xiàn)金的凈流量，從而幫助企業(yè)更好的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理，提高企業(yè)的收益。由此可見，稅收籌劃在在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中起到非常重要的作用。

2、提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平

一個(gè)企業(yè)能夠讓稅收籌劃起到重要的作用，這就說明企業(yè)擁有一個(gè)工作能力非常強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算團(tuán)隊(duì)，稅收籌劃的順利需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)確的進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和靈活的會(huì)計(jì)事務(wù)處理能力。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員為了讓稅收籌劃可以正常實(shí)施，必定會(huì)一絲不茍的完成工作，在核算的同時(shí)會(huì)不斷的優(yōu)化自身的會(huì)計(jì)核算能力。這樣才能讓企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化，從而保證企業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中更好的發(fā)展，所以，稅收籌劃也會(huì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的核算處理能力。

3、完善企業(yè)管理制度

企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)自身管理制度的不斷優(yōu)化升級(jí)，而稅收籌劃可以幫助企業(yè)建立更有效的企業(yè)稅收管理制度。企業(yè)減少成本支出最好的辦法就是稅收策略，因?yàn)?，稅收策略是通過合法手段減少成本支出。在此基礎(chǔ)上，稅收策略更能幫助企業(yè)完善公司內(nèi)部的稅收管理制度和其他相關(guān)的管理制度，爭(zhēng)取企業(yè)內(nèi)部效益最大化，幫助企業(yè)在市場(chǎng)中獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)能力。

4、增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)

稅收籌劃不僅僅能夠幫助企業(yè)減少成本支出，同時(shí)，也能讓企業(yè)增強(qiáng)其納稅意識(shí)。對(duì)于納稅意識(shí)較為薄弱的企業(yè)來說，經(jīng)常偷稅漏稅均有可能導(dǎo)致企業(yè)存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，而稅收籌劃卻是完全涵蓋在法律范疇內(nèi)，在國(guó)家稅收政策的保護(hù)下企業(yè)可以減少應(yīng)繳納的稅收金融，通過合法的手段將企業(yè)內(nèi)部效益最大化，可見企業(yè)實(shí)行稅收籌劃也會(huì)幫助企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)，減少風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的注意事項(xiàng)

1、企業(yè)稅收籌劃的合法性

企業(yè)稅收籌劃受國(guó)家稅收政策的保護(hù)，同時(shí)，企業(yè)在實(shí)行納稅時(shí)也要遵循相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)的稅收籌劃主要是借助國(guó)家稅收政策、控制收支和合理的納稅方式等完成。所以，企業(yè)在稅收過程中不可以隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)和對(duì)企業(yè)資金亂攤費(fèi)用，要盡量保持使用最合法、效益最高和最便捷的會(huì)計(jì)核算方式。

2、企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)性

稅收策劃就是幫助企業(yè)減少內(nèi)部成本支出，企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃之前要進(jìn)行相關(guān)的調(diào)查，將企業(yè)的收益和成本進(jìn)行準(zhǔn)確對(duì)比，如果收益小于成本，則企業(yè)可以不進(jìn)行稅收籌劃，若收益大于成本，則企業(yè)就有必要實(shí)行相應(yīng)的稅收籌劃。

3、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人有時(shí)候會(huì)產(chǎn)生疑問，為什么企業(yè)明明實(shí)施了稅收籌劃，但實(shí)際結(jié)果卻完全沒有達(dá)到預(yù)期的規(guī)劃，這種情況有可能是企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的。稅收籌劃的成本受企業(yè)所選擇的會(huì)計(jì)核算方式影響，而其中又包含了一些隱性和顯性成本，企業(yè)如果在稅收籌劃上沒有取得預(yù)期成本的減少，企業(yè)就可以從內(nèi)部人員對(duì)稅收的處理方式上查找相應(yīng)原因。

4、企業(yè)稅收籌劃的全局性

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的就是為了盈利，所以，企業(yè)應(yīng)維護(hù)利益最大化的各種企業(yè)管理形式。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，應(yīng)從企業(yè)總體特點(diǎn)出發(fā)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展規(guī)劃制定相應(yīng)的稅收籌劃。在此同時(shí)，也要對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策進(jìn)行充分考量，運(yùn)用宏觀角度整體思維來制定企業(yè)稅收籌劃，盡量將企業(yè)總體和局部完全融合，從大局觀綜合考慮，從而探求最適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃策略。

5、企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)性

企業(yè)應(yīng)保持稅收籌劃人員的專業(yè)性，只有進(jìn)行稅收籌劃人員具有專業(yè)和高端的會(huì)計(jì)籌劃素養(yǎng)，企業(yè)才能更好的利用稅收籌劃提高自身凈收益?，F(xiàn)階段全球處在一個(gè)經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代，所以，我國(guó)應(yīng)不斷的提高會(huì)計(jì)核算專業(yè)從業(yè)人員的工作能力，共同創(chuàng)建一個(gè)更好的中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境。

三、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用探討

（一）企業(yè)合理選擇會(huì)計(jì)收入核算方式

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部的會(huì)計(jì)收入核算時(shí)，例如計(jì)算銷售收入時(shí)，一定會(huì)采取不同的收入結(jié)算方式，而同時(shí)，在采用收入結(jié)算時(shí)對(duì)銷售時(shí)間和稅收的月份肯定也有所不同。所以，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的稅收制定時(shí)要與其確定的收入時(shí)間相吻合，這樣更有利于企業(yè)自身的銷售方式的選擇，從而真正將企業(yè)的稅收延緩。

（二）費(fèi)用列支

首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)每筆預(yù)計(jì)支出的金額進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)估，這項(xiàng)應(yīng)由企業(yè)具有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)核算人員從事，通過提取較大金額，從而支出增加成本，會(huì)計(jì)核算人員在提取高額度的多次從事經(jīng)驗(yàn)下對(duì)可以預(yù)支額度準(zhǔn)確把握。而隨著高預(yù)提，企業(yè)在銷售之后，企業(yè)先行計(jì)入增加成本將為企業(yè)延緩繳付所得稅的時(shí)間，讓企業(yè)在后續(xù)繳納中減少更多稅務(wù)支出;其次，企業(yè)在進(jìn)行壞賬核算時(shí)，應(yīng)把已經(jīng)計(jì)入在企業(yè)賬目上的壞賬算入成本中，并且列支為企業(yè)費(fèi)用;最后，企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)籌劃，對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)每年在廣告上所花費(fèi)的費(fèi)用占企業(yè)利潤(rùn)的很大一部分。而企業(yè)在廣告上耗費(fèi)的資金則與企業(yè)年度銷售利潤(rùn)有關(guān)，稅法規(guī)定，企業(yè)每年在廣告費(fèi)用上支出的金額不得超過整年銷售收入的2%，且在這范圍內(nèi)要根據(jù)實(shí)際抵扣。而在有些企業(yè)中，廣告費(fèi)用則由總公司直接列支，很容易造成總公司廣告費(fèi)用超出2%，在此情況下，可讓子公司相應(yīng)承擔(dān)其廣告費(fèi)用。

（三）會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)處理方式

企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)處理對(duì)企業(yè)來說也是非常重要的一部分，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃起著基礎(chǔ)的作用。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的資產(chǎn)核算中，應(yīng)將所定位的資產(chǎn)及其配套設(shè)施和附屬設(shè)備分門別類的核算好，便于賬目進(jìn)行系統(tǒng)清算。

（四）折舊和攤銷方式

對(duì)于企業(yè)來說，原本固定的資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷等，這些都是在法律范圍內(nèi)可以讓企業(yè)在繳納相應(yīng)稅費(fèi)之前就可以相應(yīng)減少的。如果企業(yè)本身收入是固定的，但其中折舊金額和攤銷金額過大的時(shí)候，企業(yè)就可以相應(yīng)減少應(yīng)繳費(fèi)的稅費(fèi)，會(huì)計(jì)人員可以通過這種方式減少企業(yè)成本支出。

（五）投資核算

企業(yè)投資方式有兩種，一般都是權(quán)益法和成本法兩種，而這兩種形式隨著企業(yè)發(fā)展情況而變化。一般來說，大多數(shù)企業(yè)在投資時(shí)所選擇的比重是高于25%低于50%，如果企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策受此影響較大，例如影響高于50%的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)選擇權(quán)益法，若企業(yè)受影響較小例如低于25%的時(shí)候，企業(yè)可適當(dāng)選擇成本法。企業(yè)通過自主選擇投資方式來完成對(duì)投資的概化，因而利于稅收籌劃在企業(yè)核算中的應(yīng)用。

從筆者以上的分析來看，很顯然我國(guó)的稅收籌劃仍存在一些問題。但我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在迅猛發(fā)展，加之現(xiàn)今世界經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的速度逐漸加快，我國(guó)在稅收籌劃上也會(huì)不斷的進(jìn)行完善。而我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)也要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的發(fā)展現(xiàn)狀以及企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)，不斷深化改革現(xiàn)有的企業(yè)稅收制度，將企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行充分結(jié)合，積極的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在合法的情況下，保證企業(yè)的稅收制度能在內(nèi)部實(shí)施推廣，幫助企業(yè)減少應(yīng)繳納的稅款，從而為企業(yè)減少相應(yīng)稅務(wù)支出，為企業(yè)爭(zhēng)取效益最大化，從而推動(dòng)企業(yè)健康和穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：姓名：管浩辰，出生年月：1991年9月，性別：男，籍貫：山東青島，學(xué)歷：大學(xué)本科，職稱：會(huì)計(jì)從業(yè)，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)商學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員，研究方向：會(huì)計(jì)方向。