沈筱英

【摘要】現(xiàn)階段，隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)的制造行業(yè)的發(fā)展也突飛猛進(jìn)。而在內(nèi)部控制普遍運(yùn)用于各行各業(yè)中，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，但同時(shí)也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。在現(xiàn)階段，不完善的內(nèi)部控制嚴(yán)重了阻礙了制造企業(yè)的發(fā)展，成為了一個(gè)迫在眉睫的問(wèn)題。因此，在文章中筆者通過(guò)對(duì)于制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析當(dāng)下企業(yè)面臨的相關(guān)問(wèn)題，并且提出幾點(diǎn)完善內(nèi)部控制的建議措施。

【關(guān)鍵詞】制造企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部;控制管理

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的涵義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顧名思義，是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控的行為。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)變化，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建設(shè)企業(yè)需要付出更多的人力、物力，確保對(duì)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題的有效監(jiān)控，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抗性。構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)協(xié)調(diào)內(nèi)部、控制內(nèi)部，同時(shí)能夠更好地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部制度，企業(yè)為達(dá)成控制目標(biāo)，進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)、加強(qiáng)控制的時(shí)候，則由內(nèi)部控制提供相應(yīng)的依據(jù)。內(nèi)部控制的完善與否，關(guān)鍵在于其能否幫助企業(yè)更好的經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，其具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動(dòng)、控制環(huán)境5類功能。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的地位

企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利與否很大程度取決于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)與否，科學(xué)的內(nèi)部控制能讓企業(yè)信息更為準(zhǔn)確、可靠，讓企業(yè)管理者能更好地掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，能夠在第一時(shí)間內(nèi)找出并處理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，并且將企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)控制在合適的范圍里;企業(yè)財(cái)務(wù)的安全需要借助內(nèi)部控制來(lái)保障，內(nèi)部控制能實(shí)現(xiàn)崗位間的分離，使不同崗位彼此監(jiān)督互相限制，對(duì)企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行掌控，防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失;不僅如此，內(nèi)部控制能夠有效提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益，讓運(yùn)營(yíng)變得更有序，審批程序與業(yè)務(wù)流程變得更加嚴(yán)格可控，避免失誤的產(chǎn)生，最大限度提升企業(yè)利益，使企業(yè)價(jià)值得到進(jìn)一步的提升。

二、問(wèn)題研究

（一）對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位

事實(shí)上，如何向業(yè)務(wù)部門解釋內(nèi)控是做好內(nèi)控的關(guān)鍵工作。因此內(nèi)控部門第一步就是要給業(yè)務(wù)部門樹立正確的內(nèi)控觀念。我們都知道，制造企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的具有非常重要的作用，是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，但是由于其普遍存在規(guī)模大，風(fēng)險(xiǎn)高，管理難等特征，所以為了降低這些特征帶來(lái)的不利影響，制造企業(yè)必須做好內(nèi)部控制工作。由于我國(guó)制造企業(yè)的管理者大多在位時(shí)間都十分的長(zhǎng)了，使得其管理觀念等早已于當(dāng)下的時(shí)代思想不相符，從而造成了企業(yè)無(wú)法跟上時(shí)代的潮流。而重經(jīng)營(yíng)輕管理是其最為常見(jiàn)的思想。只重視生產(chǎn)開發(fā)，忽略內(nèi)部管理，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，完成了有關(guān)部門所要求的內(nèi)部控制制度制定工作，就是實(shí)施了企業(yè)內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制流于形式浮于表面。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

由于制造企業(yè)其具有一定的特殊之處，其投資項(xiàng)后獲得的收益總額達(dá)到該投投入的投資總額所需要的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，并且其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也較為復(fù)雜，因此通常情況下企業(yè)會(huì)在其發(fā)展一段時(shí)間過(guò)后設(shè)立監(jiān)督部門，來(lái)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。而監(jiān)督部門的設(shè)立作為企業(yè)的內(nèi)部控制工作的重要一部分。但是在很多制造企業(yè)中因?yàn)楸O(jiān)管部門無(wú)法直接為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益，所以對(duì)于監(jiān)管部門都比較不重視，使其在企業(yè)中所置地位較為落后。監(jiān)管部門的工作無(wú)法展開也就使得其作用無(wú)法發(fā)揮，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制工作難以進(jìn)行。

三、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

（一）對(duì)制造企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善

在完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀、根據(jù)企業(yè)制度，最大程度的確保機(jī)構(gòu)與機(jī)構(gòu)之間能夠相互監(jiān)督、制約，對(duì)多數(shù)的獨(dú)立的董事進(jìn)行吸收，確保董事會(huì)職能能夠得到有效的發(fā)揮;將審計(jì)監(jiān)察獨(dú)立化，確保其獨(dú)立性，讓其工作得以合理開展，賦予審計(jì)人員應(yīng)有的權(quán)力，明確自身的職能，辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)揮其本質(zhì)功能;以現(xiàn)有的企業(yè)文化作為前提，把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)結(jié)合到內(nèi)部控制之中，建設(shè)積極的企業(yè)內(nèi)控文化，搭建良好的文化環(huán)境，在精神、物質(zhì)兩方面鼓勵(lì)員工，加強(qiáng)全體成員的責(zé)任感、榮譽(yù)感，培養(yǎng)正確的價(jià)值觀念，保障企業(yè)項(xiàng)目施行質(zhì)量，將制造企業(yè)效益最大化。

（二）健全制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

健全的內(nèi)部監(jiān)督體系需要做到以下幾點(diǎn)：明晰各個(gè)崗位的職責(zé)，并且構(gòu)建與崗位相契合的評(píng)估和管理體系。當(dāng)員工明確了自己工作崗位的職責(zé)后，就不會(huì)把太多的主觀想法加入到工作中，并且要將事前、事中、事后評(píng)估管理機(jī)制輔以管理;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的監(jiān)督，要善于尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)、依據(jù)檢查的程序去設(shè)計(jì)監(jiān)督評(píng)估的基準(zhǔn)。同時(shí)還可以在企業(yè)的內(nèi)部建立自我評(píng)估體系，采用定期與不定期兩種評(píng)估形式，隨著企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀對(duì)監(jiān)督評(píng)估體系進(jìn)行調(diào)整，以增強(qiáng)內(nèi)控的實(shí)用性。同時(shí)還需要借助法律法規(guī)去保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，這為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督提供依據(jù)，將監(jiān)督措施落到實(shí)處，保證監(jiān)督體系的有效實(shí)施。同時(shí)還要構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系，保證監(jiān)事會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，要特別重視審計(jì)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控管理的專業(yè)人士以及工作能力的提升。

（三）加大對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度

在制造企業(yè)中，管理層決定著整個(gè)企業(yè)發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，所以要想提高制造企業(yè)的發(fā)展效益，企業(yè)內(nèi)部的從業(yè)人員必須要提高自身對(duì)內(nèi)控工作基本知識(shí)與工作技能的學(xué)習(xí)，以便更好地在自己的工作崗位中發(fā)揮價(jià)值。管理人員必須要認(rèn)識(shí)到整個(gè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，才能夠有效地促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。另外，為了進(jìn)一步推進(jìn)制造企業(yè)的不斷發(fā)展，要將企業(yè)內(nèi)部控制工作納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的體系中，通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制才能夠使企業(yè)管理工作有效進(jìn)行。通過(guò)良好的企業(yè)內(nèi)部控制工作，能夠保證企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中順利完成相關(guān)目標(biāo)，不出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤，不偏離企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

為了進(jìn)一步提高制造企業(yè)的發(fā)展水平，迎接經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，必須要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立好完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，保證所有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行并有效落實(shí)，提升制造業(yè)在當(dāng)前激烈競(jìng)爭(zhēng)中的能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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