孟琛 李素華

【摘 要】個稅征收一直以來都或多或少的限制著我國經(jīng)濟的更好發(fā)展，社會其他方面亦與經(jīng)濟發(fā)展息息相關(guān)，為了更好地推動個稅納征改革，相關(guān)部門必須認(rèn)真剖析其中的利害關(guān)系，找出其弊病的根源所在，對癥下藥，根據(jù)社會實際發(fā)展情況，仔細(xì)推敲，從根本解決問題，才能夠穩(wěn)定社會經(jīng)濟發(fā)展，推動各方面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。本文剖析了一些普遍存在于稅務(wù)征收中的問題，并針對性的對其提出了調(diào)整建議以及整改思路。

【關(guān)鍵詞】個稅改革；根源問題；對策思路

眾所周知，個稅問題是關(guān)乎一個國家經(jīng)濟發(fā)展必不可或缺的方面，而隨著時代的變遷，各種形式的居民收入方式層出不窮，傳統(tǒng)的個稅征收方式根本無法應(yīng)對，為此個稅征收的方法也應(yīng)隨社會的發(fā)展做出同步的調(diào)整。在個稅征收中如何化解其與社會其他方面的矛盾，如何調(diào)節(jié)其中利害關(guān)系，隨著經(jīng)濟不斷上漲，貧富差距也不斷加劇，如何平衡貧富之間的稅務(wù)差距，又如何通過新的方式來面對個稅征收問題，以及該如何整改，只有解決了這些問題，個稅改革才會有新的突破，才能夠更好地推動社會經(jīng)濟發(fā)展。

一、個稅改革的必要性

相較于其他國家來講，個稅在我國成形較晚，尚未形成成熟的體制。早在1799年英國已開始征收個稅，后因其涉及個人隱私問題停征。又于1842年重新開征。顯而易見，個稅體制的形成并不是一蹴而就的，我國最初的征稅實行于改革開放之初的1980年，主要針對到華工作的外籍人員。我國對個稅進(jìn)行修訂在1993年，公布并實施了新的《個人所得稅法》，為現(xiàn)行稅制奠定了良好的基礎(chǔ)。但是我國的個稅仍處于起步階段。個稅征收的比重，征收的方法，個稅征收的效能與個稅征收公平公正以及如何平衡等問題，仍待處理。再者，居民與個稅征收關(guān)系相對密切，處理好個稅問題有利于推動和諧社會的發(fā)展。

二、個稅改革存在的問題

2.1個人所得稅稅收收入占總稅收收入比重偏低

隨著時間的推移，我國居民個體收入明顯提高，給個稅征收奠定了夯實的稅源基礎(chǔ)。但是，當(dāng)前個人所得稅征收卻仍存在稅收征收流失嚴(yán)重的弊端，許多應(yīng)繳納個稅的公民通過各種方式偷逃稅款，尤其一些從事特殊行業(yè)的人員，個人所得稅征收存在很嚴(yán)重的問題。例如外派勞務(wù)行業(yè)，由于境外老板直接支付工資，其如實按照收入繳納個人所得稅的人微乎其微，外派公司對雇員實際收入的上報存在很大程度的欺瞞行為。不僅僅如此，在其它行業(yè)也存在個稅征收流失的問題，如娛樂行業(yè)，體育行業(yè)，建筑行業(yè)的某些分支，其個人收入均不公開，同時在個人所得稅的征繳方面，各地稅務(wù)部門并沒有施行強有力的征管手段，以至于國家稅收極大流失。這種由于稅收征管體系不成熟而帶來的納稅不公平現(xiàn)象長久持續(xù)下去，是對社會道德風(fēng)尚以及國家法治權(quán)威的摧殘，嚴(yán)重的損害了廣大依法納稅公民的主動性，對國家未來的高速發(fā)展極其不利。

2.2分類征收制度，增加工薪階層平均

就當(dāng)前形勢來講我國個稅征收仍存在征收不全面的問題。隨著我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，個人收入的形式也層出不窮，利息，股息以及紅利等資本的獲得逐步成為收入來源的重要組成部分，還有通過財產(chǎn)繼承所得資產(chǎn)，股票轉(zhuǎn)讓所得資產(chǎn)等等。其形式包括現(xiàn)金，實物以及有價證券，勞保福利收入，免費形式的午餐和其他實物補助等。這些新形式的個人所得并沒有被納入征稅范圍內(nèi)。為此各地稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)各地實際情況制定出針對性的方案來切實的解決稅務(wù)征收的問題。再者可以通過建立健全的稅收政策，用以解決某些存在于跨境電商出口中無法解決的問題。為了權(quán)衡信用體系和維持市場秩序，政府更應(yīng)大力建設(shè)良好的電子商務(wù)體系來確保跨境電商企業(yè)在出口中的問題。

2.3忽視家庭稅負(fù)公平性

以現(xiàn)行的稅制征收來看，我國主要通過三種個人所得稅的稅費費用扣除方法，即經(jīng)由實行定額，定率以及會計核算三種形式來進(jìn)行核算。由于對于居民來說工資薪水是最主要的收入來源，所以當(dāng)前實行范圍最廣的就是通過工資薪水扣除一定額度的個稅用以繳納稅款，剩余部分歸自己所有。這種方式雖然在一定程度上降低了工薪階層納稅的壓力，并且最近的個稅征收的改革將個稅免征額度提升至5000元，這在很大程度上緩解低收入人群的納稅負(fù)擔(dān)，即使這樣還不能解決由于家庭經(jīng)濟負(fù)擔(dān)的不同以及各地消費的水平高低而帶來的稅務(wù)納征不平等的問題，并且它不僅沒有對個體納稅人的家庭經(jīng)濟狀況進(jìn)行全方位的考量，也未根據(jù)家庭實際需求的不同而因人而異扣取。這顯然與我國社會主義收入公平分配原則不相吻合。

三、個稅改革問題的解決策略

3.1對新政取其精華去其糟粕

不單單按照最原始的政策征收個稅，為確保社會主義大蛋糕分配切得更公平合理，我國自2019年頒布執(zhí)行了個稅改革新政，當(dāng)今社會正處于人口老齡化，就醫(yī)開銷負(fù)擔(dān)重，孩子接受教育花費高的處境中，可以通過對勞動所得采取綜合制來減輕工薪階層的負(fù)擔(dān)，新政顯示我國這次改革稅務(wù)減免力度大。尤其是對工薪階層，也實行了相應(yīng)的稅務(wù)減免。這也從側(cè)面彰顯了我國經(jīng)濟實力的不斷提升。更加綜合的考慮納稅人的經(jīng)濟生活負(fù)擔(dān)來確定納稅制度。這樣能更好地體現(xiàn)稅收公平。但是新政也有糟粕的一面，首先對于那些利息股息以及紅利或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得資產(chǎn)來說，可以適當(dāng)用其它手段來征稅，例如使用分類計算方法，到年終把所得稅和應(yīng)得稅匯總計算，通過合理征收來讓資產(chǎn)所有人納稅，真正的起到調(diào)節(jié)貧富差距的作用。亦或者可以采取通過源頭扣繳稅款連同自行申報機制相結(jié)合的體系來征收稅款。個人所得稅的征收應(yīng)效仿企業(yè)所得稅的征收方法，采用提前預(yù)交或者年終結(jié)算的繳納機制平衡納稅人承受的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，其次個人所得稅不能只是一味的只征收，也應(yīng)當(dāng)實行退稅手段，這樣才能體現(xiàn)稅收公平性。

3.2關(guān)注差異，互補前行

需通過吸收經(jīng)驗才能夠成長，通過建立健全的個稅扣除制度，來滿足各種不同階層的人群稅務(wù)納征的能力，對高收入人群以及繼承龐大資產(chǎn)的所有人加大征稅力度，而對低收入階層放寬稅務(wù)納征的條件。同時對某些費用進(jìn)行扣除，如撫養(yǎng)費，教育費，高齡納稅人的醫(yī)療費，社會保險費，同時應(yīng)大力支持個人向社會慈善機構(gòu)和公益事業(yè)捐款，鼓勵高收入者捐贈，進(jìn)一步增加低收入人群的收入，更加直接有效的調(diào)節(jié)高低收入人群的分配差距，建立適應(yīng)各地消費水平的合理的稅務(wù)繳納標(biāo)準(zhǔn)，以緩解各地區(qū)發(fā)展不平衡帶來的稅務(wù)繳納差距，在建立了成熟合理的個人所得稅繳納制度后，允許先進(jìn)地區(qū)和發(fā)展較遲緩的地區(qū)使用統(tǒng)一的法定繳納標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)物價變動，消費水平的上下波動隨時調(diào)整，以確保稅務(wù)征收的公平合理。

3.3完善法律制度，加快信息化建設(shè)

自我國2016年營改政策推行起，營業(yè)稅稅種的取消使得各地的稅務(wù)部門工作有所減輕，正因如此，各地的地稅機關(guān)應(yīng)將工作重心轉(zhuǎn)移，加大力度對個人所得稅的征管，加強建設(shè)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與個稅征收的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，將個稅納征與個人信譽相綁定，不受時間和空間的限制實時監(jiān)管，這樣才能夠有效提高稅收機關(guān)的反偷稅能力，更好地解決個稅改革問題。

四、結(jié)語

依據(jù)我國個稅當(dāng)前體制來看，個稅征收仍舊存在很多弊端，在社會體制的大背景下，通過不斷地探索與實踐，采納更好的建議，吸收改革經(jīng)驗，取其精華去其糟粕，不斷進(jìn)步，不斷創(chuàng)新，以求個稅征收制度更加成熟，更加完善。如何將實踐與理論更完美契合，只有不斷深度挖掘，仔細(xì)推敲，并加以合理調(diào)整，才能找到更合適的方法，才能更好地推動我國經(jīng)濟繁榮發(fā)展。

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