高麗

【摘 要】隨著社會(huì)信用體系的不斷完善，信用報(bào)告將更廣泛地應(yīng)用于商業(yè)信用銷(xiāo)售、信用交易以及個(gè)人求職等各個(gè)領(lǐng)域。此外，個(gè)人信用報(bào)告還為詢問(wèn)者提供了檢查和規(guī)范其信用歷史行為的途徑，并形成了個(gè)人信用信息的驗(yàn)證機(jī)制。隨著審計(jì)職能的不斷完善，本文主要探討一下關(guān)于將個(gè)人征信納入審計(jì)工作的必要性。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人征信；審計(jì)制度；審計(jì)準(zhǔn)則

個(gè)人信用信息系統(tǒng)，又稱消費(fèi)信貸信息系統(tǒng)，主要為消費(fèi)信貸機(jī)構(gòu)提供個(gè)人信用分析產(chǎn)品。隨著客戶需求的提高，個(gè)人信用信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不僅局限于信用記錄等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也逐漸轉(zhuǎn)向提供綜合社會(huì)數(shù)據(jù)服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。目前，在中國(guó)沒(méi)有進(jìn)行個(gè)人審計(jì)計(jì)納入服務(wù)范圍，未來(lái)針對(duì)個(gè)人信用制度的監(jiān)管它必然要求審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管評(píng)估。淘寶不良評(píng)價(jià)記錄、欺詐性保險(xiǎn)費(fèi)、偽造個(gè)人信息等可能成為個(gè)人信用審計(jì)報(bào)告中的“污點(diǎn)”。

1、我國(guó)個(gè)人征信制度現(xiàn)狀

目前，個(gè)人信用報(bào)告業(yè)務(wù)相對(duì)發(fā)達(dá)，并進(jìn)一步擴(kuò)展到外資銀行和非銀行領(lǐng)域，與典當(dāng)、擔(dān)保、租賃等機(jī)構(gòu)合作，進(jìn)入新的發(fā)展階段。人民銀行征信局局長(zhǎng)萬(wàn)存知表示，只有做好基礎(chǔ)工作、做透研究、做穩(wěn)妥措施，并且與各個(gè)方面深入?yún)f(xié)調(diào)好，才有助于個(gè)人征信機(jī)構(gòu)建設(shè)及其牌照發(fā)放。2017年稍早由央行明確表明的信用合作社組織被稱為百行信用報(bào)告有限公司。2018年2月22日，銀監(jiān)會(huì)宣布，百行信用報(bào)告有限公司個(gè)人信用報(bào)告業(yè)務(wù)申請(qǐng)已獲中央銀行批準(zhǔn)。許可的內(nèi)容包括設(shè)立個(gè)人信用報(bào)告機(jī)構(gòu)的許可和董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的任用資格批準(zhǔn)。許可日期截止到2021年1月31日。

個(gè)人征信制度顯然已成為我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分。然而，目前存在最大的問(wèn)題就是數(shù)據(jù)缺失和采集。首先在數(shù)據(jù)共享問(wèn)題上，由于現(xiàn)有機(jī)構(gòu)都想追求依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)形成的閉環(huán)，在客觀層面分割了信息鏈，導(dǎo)致信息不全面，有效性不足，難以形成真實(shí)有效的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。

其次，數(shù)據(jù)采集的范圍也非常敏感。其中不僅包括個(gè)人日常行為，例如滴滴打車(chē)、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、高鐵霸座等行為，還包括更為嚴(yán)重的貪污腐敗、偷稅漏稅等涉及法律方面的問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2019年5月10日，近五年間，全國(guó)法院累計(jì)發(fā)布失信被執(zhí)行人名單1123萬(wàn)例，限制1222萬(wàn)人次購(gòu)買(mǎi)機(jī)票、458萬(wàn)人次購(gòu)買(mǎi)動(dòng)車(chē)高鐵票。

盡管隨著央行頒布的國(guó)內(nèi)首張個(gè)人征信牌照信聯(lián)的面紗已被揭下，但數(shù)據(jù)共享，信息采集敏感等問(wèn)題并不會(huì)迎刃而解，還有待進(jìn)一步完善國(guó)家法律法規(guī)，出臺(tái)相關(guān)政策。

2、我國(guó)個(gè)人征信審計(jì)制度的缺失

相比較于起步發(fā)展較早的美國(guó)和歐洲，在亞洲日本的征信業(yè)歷史最悠久，通過(guò)綜合對(duì)比歐洲的公共征信模式、美國(guó)的市場(chǎng)化運(yùn)作模式和日本的征信業(yè)運(yùn)營(yíng)模式，對(duì)我國(guó)征信業(yè)提出加入審計(jì)業(yè)務(wù)囊括范圍。

目前，中央銀行征信系統(tǒng)收集非銀行信息，如公積金信息、社會(huì)保障信息、電信信息、稅務(wù)信息、執(zhí)法信息、行政處罰信息等，但執(zhí)法通知除外。其他信息或者僅覆蓋極少部分地區(qū)，或者信息基本停止更新。這些未更新的非銀行信息反而對(duì)個(gè)人信用狀況判斷產(chǎn)生負(fù)面影響。而個(gè)人征信不只局限于此，對(duì)于海關(guān)進(jìn)出境、行業(yè)從事認(rèn)定、子女及親屬享受待遇等方面均可以包含在內(nèi)[2]。

審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要目標(biāo)是通過(guò)監(jiān)督被審計(jì)者的財(cái)政收支，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)民主和法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展。支出和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效率。同樣，這一規(guī)則也適用于個(gè)人信用審計(jì)。審計(jì)人員可在個(gè)人信息采集、企業(yè)與個(gè)人信息關(guān)聯(lián)、個(gè)人財(cái)務(wù)狀況、個(gè)人失信程度等方面出具審計(jì)報(bào)告書(shū)，審計(jì)準(zhǔn)則是以真實(shí)性、合法性和有效性為基礎(chǔ)的。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以口頭或書(shū)面詢問(wèn)被審計(jì)人員相關(guān)資信情況，并基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)被審計(jì)人員可能出現(xiàn)的違法犯罪行為、行為失信行為、資產(chǎn)情況進(jìn)行全方位的審查。

3、實(shí)施個(gè)人征信審計(jì)的必要性

現(xiàn)有國(guó)內(nèi)征信中心數(shù)據(jù)只能用在放貸這個(gè)場(chǎng)景，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很明顯這個(gè)范圍已經(jīng)不足以表示個(gè)人失信的嚴(yán)重性。鑒于數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)共享的困難性，審計(jì)由于其成立初期的數(shù)據(jù)采集能力以及人員專業(yè)性，有足夠的能力進(jìn)行個(gè)人審計(jì)的業(yè)務(wù)。

3.1審計(jì)具有獨(dú)立性

審計(jì)的獨(dú)立性本質(zhì)上要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人之間不存在真實(shí)的利益關(guān)系。獨(dú)立性在本質(zhì)上是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷不受影響、公正執(zhí)業(yè)、在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)保持客觀、專業(yè)的懷疑態(tài)度[3]。它實(shí)質(zhì)上是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中所持的公平、公正的態(tài)度，一種在執(zhí)行專業(yè)判斷和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)不依賴和屈服于外部壓力的心態(tài)。它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格保持超脫，主觀上不偏袒任何一方，尤其是不作出自己的結(jié)論。

3.2大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)更能保護(hù)信息安全

當(dāng)前在平臺(tái)網(wǎng)站公開(kāi)的信息主要是登記注冊(cè)、行政許可和行政處罰信息，其他應(yīng)該公開(kāi)的非行政許可項(xiàng)目信息如個(gè)人投資項(xiàng)目審批信息、股權(quán)投資信息、政府采購(gòu)項(xiàng)目等尚未納入平臺(tái)；在審計(jì)環(huán)境下可以有條件公開(kāi)的其他重要信息，如納稅、社保、公積金、水電煤氣、房地產(chǎn)、車(chē)輛、戶籍等信息，這些信息是相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)最需要了解掌握的信息，因?yàn)檫@是判斷信息主體有效身份的直接依據(jù)[4]。

3.3審計(jì)組織介入有效避免用戶互刷信用混亂問(wèn)題

現(xiàn)階段，經(jīng)常出現(xiàn)個(gè)人用戶為了提高自身銀行卡信用分等通過(guò)消費(fèi)、轉(zhuǎn)賬之類的行為來(lái)進(jìn)行互刷，還有部分小額貸款公司打著可以提升個(gè)人信用或者消除自身信用不良記錄的幌子提供服務(wù)，不論這類公司是否真的可以提供此類服務(wù)，此項(xiàng)行為本身已經(jīng)嚴(yán)重導(dǎo)致個(gè)人征信可靠度的混亂。

目前存在的8家進(jìn)行個(gè)人征信牌照發(fā)放的公司均不具備完善的審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)手段，明顯弱勢(shì)與相對(duì)發(fā)展成熟的審計(jì)組織。同時(shí)，審計(jì)可出具審計(jì)報(bào)告書(shū)，在一定程度上是一種保障，對(duì)于被審計(jì)個(gè)人負(fù)有一定的責(zé)任，不同于牌照的簡(jiǎn)單，審計(jì)報(bào)告書(shū)具有相關(guān)法律意義。對(duì)于受理被審計(jì)人業(yè)務(wù)的企業(yè)或部門(mén)，也提供了更為牢固的保障。

現(xiàn)有征信制度是鼓勵(lì)糾錯(cuò)、有限期懲戒、有條件修復(fù)，失信記錄會(huì)保留5年，5年后予以消除，所以對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，管理好自身征信情況至關(guān)重要。當(dāng)前我國(guó)個(gè)人征信市場(chǎng)發(fā)展相對(duì)滯后，需求潛力巨大，僅征信中心難以彌補(bǔ)市場(chǎng)缺失，行業(yè)發(fā)展需要進(jìn)一步培育，成為多維度下的征信市場(chǎng)主體，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)性和相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，勢(shì)必能更好的開(kāi)展好個(gè)人征信單獨(dú)審計(jì)的業(yè)務(wù)。

4、結(jié)語(yǔ)

互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨給審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)前所未有的契機(jī)，審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍可進(jìn)一步得到擴(kuò)大，對(duì)于審計(jì)從業(yè)人員也是一個(gè)更為巨大的挑戰(zhàn)。個(gè)人征信是一個(gè)極具發(fā)展?jié)摿Φ陌鎵K，將其納入審計(jì)業(yè)務(wù)范圍更有助于有效，快捷的進(jìn)行個(gè)人征信評(píng)估，對(duì)于被審計(jì)方也是更為理想的證明依據(jù)。

【參考文獻(xiàn)】

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[4]蔣立茹.“云審計(jì)”實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋路徑探索——基于“云審計(jì)”平臺(tái)的構(gòu)建[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015（11）：121-123.