王雪 賀麗君

【摘 要】當(dāng)今社會，我國信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展迅速，“互聯(lián)網(wǎng)+”不僅對科技領(lǐng)域產(chǎn)生巨大的影響，也影響了人們?nèi)粘Ｉ畹狞c點滴滴。在此背景下，電子商務(wù)便具備了成熟的發(fā)展條件，21世紀以來，電子商務(wù)市場蓬勃發(fā)展。雖然電子商務(wù)的出現(xiàn)對傳統(tǒng)商務(wù)模式起到了創(chuàng)新和改革作用，但是電子商務(wù)也同樣給傳統(tǒng)的稅收征收帶來了多方面問題。因此，我們必須加大對電子商務(wù)環(huán)境下的稅收問題的研究，并為此制定相應(yīng)對策來實現(xiàn)電子商務(wù)的稅收。

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅收研究；對策

一、電子商務(wù)的發(fā)展過程及未來趨勢

電子商務(wù)的發(fā)展主要有以下三個階段

1、1999年～2002年萌芽階段。

這個階段，網(wǎng)民的網(wǎng)絡(luò)生活方式十分單一。這一時期的電子商務(wù)只是產(chǎn)生了一批初級的網(wǎng)民而已，并沒有給經(jīng)濟增長帶來什么實質(zhì)性的變化。

2、2003年～2006年高速增長階段

這一階段的電子商務(wù)有了高速發(fā)展，許許多多的生在網(wǎng)絡(luò)長在網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)，在短短的數(shù)年內(nèi)崛起，成為了網(wǎng)絡(luò)世界里的中樞力量，為電子商務(wù)的發(fā)展做出了巨大貢獻。

3、2007年～2010年電子商務(wù)縱深發(fā)展階段

這個階段的電子商務(wù)實現(xiàn)了從量變到質(zhì)變的飛躍，有了實質(zhì)性的發(fā)展。許許多多的傳統(tǒng)企業(yè)了解到了電子商務(wù)的運作模式等，看到了電子商務(wù)帶來的巨大利益，于是紛紛將大量資金投入電子商務(wù)領(lǐng)域，電子商務(wù)因此有了資金和技術(shù)等的支持，實現(xiàn)了縱深發(fā)展，也吸引了眾多商家紛紛跟進，電子商務(wù)事業(yè)不斷壯大。

對于電子商務(wù)市場未來的發(fā)展趨勢，可以肯定的一點就是，中國對全球電子商務(wù)市場日益支配的地位將繼續(xù)保持。在達沃斯舉行的2018年世界經(jīng)濟論壇年會上，阿里巴巴集團創(chuàng)始人兼董事局主席馬云發(fā)言稱：“沒有任何人可以制止全球化，沒有任何人可以制止貿(mào)易。”毫無疑問，電子商務(wù)將保持高速發(fā)展的趨勢，繼續(xù)引領(lǐng)中國經(jīng)濟的發(fā)展。

二、稅收問題研究

現(xiàn)階段電子商務(wù)與稅收之間存在著極大的矛盾：一方面，電子商務(wù)的飛速發(fā)展推動了經(jīng)濟增長，為國家開拓了廣闊的稅源空間，大量增加了稅收；另一方面，在電子商務(wù)領(lǐng)域，現(xiàn)行的稅收征管制度以及征收手段非常不完善，存在著許多漏洞，這很容易造成稅收的流失，從而對國家稅收造成不利影響。

電子商務(wù)稅收問題主要有以下幾方面：

1.電子商務(wù)稅收的可稽查問題。電子商務(wù)的納稅不同于傳統(tǒng)商務(wù)模式下的納稅，其中最大的差別就是納稅方式的不同。傳統(tǒng)納稅義務(wù)人主要通過稅務(wù)登記進行納稅義務(wù)的實現(xiàn)，而電子商務(wù)的經(jīng)營者的經(jīng)營者可以直接在網(wǎng)絡(luò)上從事相關(guān)的經(jīng)營活動，因此電子商務(wù)的稅收難以確定。這也造成了難以對電子商務(wù)的稅收進行稽查。

2.電子商務(wù)免征關(guān)稅問題。是否對電子商務(wù)實行稅收優(yōu)惠，這一問題首先是由發(fā)達國家美國提出的。對于發(fā)達國家特別是美國，他們依仗自己的電子商務(wù)主導(dǎo)地位，主張實行電子商務(wù)零關(guān)稅。但對于發(fā)展中國家來說，他們的電子商務(wù)剛剛展開，還沒有太大的發(fā)展，在國際電子商務(wù)領(lǐng)域并沒有發(fā)言權(quán)，因此，他們大多希望、主張對電子商務(wù)（電子數(shù)字化產(chǎn)品）征收關(guān)稅，從而保護本國的電子商務(wù)發(fā)展。

三、相應(yīng)對策建議

針對電子商務(wù)環(huán)境下出現(xiàn)的嚴重的稅收流失問題，抓緊時間制定相應(yīng)對策已成為歷史的必然。

1.明確電子商務(wù)征稅

雖然與傳統(tǒng)的線下商務(wù)形式不同，但電子商務(wù)與傳統(tǒng)企業(yè)在本質(zhì)上都是實現(xiàn)商品的交換與勞務(wù)的轉(zhuǎn)移，它們之間的差別僅在于實現(xiàn)手段的不同。而且，伴隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)在中國日漸成為一種重要的商務(wù)活動形式，如果不對其征稅，政府將喪失一塊重要的稅源，從而中國的財政收入便會因此受到影響。因此，必須實現(xiàn)對電子商務(wù)的征稅，而且要重點解決電子商務(wù)稅收無地域、無國界的問題。

2.改革完善現(xiàn)行稅制

電子商務(wù)稅收流失的很大一部分原因在于現(xiàn)行稅制存在漏洞，讓電子商務(wù)納稅人鉆了空子。因此，必須通過完善稅收制度實現(xiàn)電子商務(wù)征稅。改革稅制可以從以下幾個方面入手。

（1）制定專門針對于電子商務(wù)的稅法。同其他行業(yè)、領(lǐng)域緊密配合，協(xié)同法律部門，制定出相應(yīng)法律，并督促相關(guān)人員執(zhí)行。

（2）明確納稅義務(wù)人。由于電子商務(wù)經(jīng)營者無需像傳統(tǒng)商務(wù)納稅人一樣進行工商登記，因此難以確定納稅義務(wù)人，也因此造成大量稅務(wù)流失。所以要改善這種狀況，就要在電子商務(wù)稅法中明確納稅義務(wù)人，并責(zé)令有關(guān)部門監(jiān)督納稅義務(wù)人的納稅工作。

四、總結(jié)

電子商務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的直接產(chǎn)物，是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的全新發(fā)展方向，它的發(fā)展不僅會改變企業(yè)本身的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動，而且將影響到整個社會的經(jīng)濟運行與結(jié)構(gòu)。電子商務(wù)的發(fā)展給人們的生活方式帶來了變化，也極大便利了人們的生活，但與此同時，電子商務(wù)的稅收問題也不容小覷，我國應(yīng)該積極參與電子商務(wù)稅收理論的研究及制定相關(guān)政策，實現(xiàn)電子商務(wù)稅收體制的健康發(fā)展。同時，我國還應(yīng)該站在發(fā)展中國家的立場上，積極參與國際對話，為建立電子商務(wù)稅收體系貢獻自己的一份力量。

【參考文獻】

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