秦書(shū)琳 梁鑫

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)在企業(yè)確定企業(yè)發(fā)展的方向，完善企業(yè)自我的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段之一。內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的道路上起著無(wú)可比擬的作用。建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，是企業(yè)能夠生存發(fā)展的保障，是順應(yīng)新時(shí)代的前提。本文詳細(xì)的闡述了大環(huán)境下我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，并對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制提出了進(jìn)一步完善的意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)

內(nèi)部控制是一種旨在通過(guò)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)運(yùn)營(yíng)等一系列手段來(lái)達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的制度。國(guó)有企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制保證企業(yè)資本安全，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，快速發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)。一般來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制具有如下特點(diǎn)：一是外部力量推進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)行。一般企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)起著關(guān)鍵的作用，但國(guó)有企業(yè)卻是強(qiáng)力依靠政府、財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)，出臺(tái)法律法規(guī)監(jiān)督內(nèi)控的實(shí)施情況;二是內(nèi)部結(jié)構(gòu)影響企業(yè)有效的實(shí)行內(nèi)部控制。國(guó)有企業(yè)是以法人為代表的治理結(jié)構(gòu)，法人治理結(jié)構(gòu)落實(shí)不到位，企業(yè)受以人制的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度實(shí)施缺乏有效性;三是國(guó)有資產(chǎn)的重要性促進(jìn)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。國(guó)有企業(yè)重點(diǎn)保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，為了保護(hù)資產(chǎn)安全這一目標(biāo)，內(nèi)部控制成為了重要手段，為此國(guó)有企業(yè)拼命落實(shí)內(nèi)部控制制度，以便增值保值國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)。

1.1 控制活動(dòng)不完善

為確保企業(yè)治理政策的實(shí)施，提高企業(yè)管理水平，控制活動(dòng)貫穿于整個(gè)內(nèi)部控制的始終，是內(nèi)部控制不可或缺的方法。企業(yè)要按年按月及時(shí)的上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷給出明確的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，以便公眾監(jiān)督。公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，將不另立會(huì)計(jì)賬簿。企業(yè)的資產(chǎn)，不以任何個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)記錄要真實(shí)有效完整，財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，幫助企業(yè)確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全，確保資金的有效使用。國(guó)有企業(yè)實(shí)施授權(quán)審批制度，雖然擁有較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)有董事會(huì)，股東大會(huì)，監(jiān)事會(huì)，但實(shí)際情況上各部門(mén)相互交叉聯(lián)系，機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)人職權(quán)集中過(guò)大，權(quán)力過(guò)度的集中導(dǎo)致決策不能客觀真實(shí)科學(xué)，授權(quán)審批程序復(fù)雜等情況任然存在。

1.2 信息與溝通不健全

信息披露溝通制度是保障企業(yè)內(nèi)部與外部信息交流的溝通機(jī)制。國(guó)有運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立了互聯(lián)網(wǎng)消息聯(lián)絡(luò)溝通模式，全國(guó)覆蓋的信息網(wǎng)，便于子公司之間信息及時(shí)交流，有效控制各級(jí)子公司，同時(shí)與經(jīng)銷(xiāo)商網(wǎng)上聯(lián)絡(luò)，可以掌握銷(xiāo)售信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)和潛在競(jìng)爭(zhēng)者，做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。信息披露管理制度由董事會(huì)建立，董事會(huì)保證制度的建立實(shí)施，董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)信息披露制度的具體協(xié)調(diào)，公司監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督。某種程度上保證了信息的真實(shí)與公開(kāi)性。減少了有關(guān)的會(huì)計(jì)人員造假的可能性。企業(yè)的投資者依據(jù)披露的信息，可以客觀的評(píng)估企業(yè)價(jià)值，衡量合理投資企業(yè)。

而有些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的信息披露僅僅只是做到建立內(nèi)部控制制度，并未詳細(xì)表明企業(yè)內(nèi)部控制的具體信息和企業(yè)監(jiān)事會(huì)的評(píng)價(jià)。由常規(guī)審計(jì)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行情況，給予員工很大的信任度，就容易造成員工自身不能恪守職業(yè)道德，不能合法合規(guī)真實(shí)的披露企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況信息，影響了信息披露制度發(fā)揮其可靠性作用，企業(yè)的決策者不能完全依據(jù)披露的信息，了解企業(yè)內(nèi)部情況，做出正確決策，從而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

2.完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的建議

2.1 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全完善組織機(jī)構(gòu)，審計(jì)部應(yīng)獨(dú)立設(shè)立，不服從于任何一個(gè)層級(jí)，做到獨(dú)立監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理;要對(duì)企業(yè)的集權(quán)和分權(quán)情況進(jìn)行分析，對(duì)于集權(quán)或者分權(quán)的情況加以改善，促使其合理化;其次要對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)和員工的職責(zé)和權(quán)力予以書(shū)面化或者制度化，以提高工作效率和效果。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善人力資源機(jī)制;還應(yīng)培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，提高企業(yè)創(chuàng)新與專(zhuān)業(yè)性;加強(qiáng)有針對(duì)性的培訓(xùn)和溝通，不斷提高人員素質(zhì)，知識(shí)專(zhuān)業(yè)化;同時(shí)要健全職工的激勵(lì)機(jī)制，建立合理的上升通道。

此外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)利用好董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)間互相權(quán)力制衡的關(guān)系，企業(yè)管理落實(shí)到位;制定相關(guān)準(zhǔn)則，做到企業(yè)外部有政府監(jiān)督，內(nèi)部有部門(mén)監(jiān)督的同時(shí)也有法律依據(jù)。

2.2 加強(qiáng)信息與溝通

根據(jù)伊利集團(tuán)的內(nèi)部信息方面的控制措施，可以知道，國(guó)有企業(yè)信息化程度較低，信息披露制度過(guò)于形式化。企業(yè)管理效率的高低和內(nèi)部控制體系實(shí)施的有效性受?chē)?guó)有企業(yè)對(duì)信息化接受程度以及應(yīng)用水平的直接影響。國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制信息化建設(shè)，建立具體的內(nèi)部信息披露制度，明確各個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制具體信息;企業(yè)監(jiān)事會(huì)要發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息公開(kāi)透明，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與完整性;建立良好的溝通機(jī)制，招聘內(nèi)部控制信息化需求的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才和審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展，推廣信息化的軟件程序，保證內(nèi)部信息交流便利及時(shí)。

建議國(guó)有企業(yè)有自己開(kāi)發(fā)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部擁有獨(dú)立的信息交流系統(tǒng)，可以快速安全的信息溝通交流防止信息的流失，避免信息泄露給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手因此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。信息傳達(dá)渠道是企業(yè)人員表達(dá)意愿的一個(gè)平臺(tái)，應(yīng)該保持實(shí)時(shí)暢通，讓人員可以隨時(shí)隨地上書(shū)自己的想法意見(jiàn)。

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