黃海橋

[摘 要]高校建設項目是過程周期較長、環(huán)節(jié)眾多、利益交錯多的經濟活動，是高校開展內部控制的重要工作之一。本文基于《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》視角，從建設工程招標程序中的控制目標、流程、主要風險點和控制方面展開探討，旨在不斷完善建設項目管理內部控制。

[關鍵詞]建設項目;招標;控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.12.013

[中圖分類號]F810.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）12-00-03

0? ? ?引 言

高校是公益性事業(yè)單位，承擔著社會公共服務職能，經費來自國家財政行政撥款，建設項目內部控制的主要內容是建設項目組織架構、建設項目立項、工程設計與概算、工程招標、工程施工變更與工程款結算和建設項目竣工決算等。針對工程招投標中可能出現(xiàn)的風險，本文基于《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》視角，從建設工程招標控制目標、流程、主要風險點和控制方法等方面展開探討，旨在為完善高校建設項目招標流程的內部控制制度提供借鑒。

1? ? ?工程招標控制目標

高校建設項目內部控制的主要目標是在建設內部控制過程中達到的一種理想狀態(tài)，是排查建設項目管理過程中的風險點，也是找到相應控制措施的關鍵和基礎。如果沒有一個明確的目標狀態(tài)，就容易在管理過程中放松警惕，就容易出現(xiàn)一些易發(fā)生、難控制的問題。在高校建設項目中，招投標控制的目標主要包括以下幾方面：①招投、開標、評標等程序的規(guī)范性，是不是符合各級地方財政、法律法規(guī)的要求，是不是基于公開、公平、公正的原則，選擇符合建設項目要求的中標人，保證高校建設項目的工程質量;②保證招投標文件的完整性和機密性，確保建設項目標底沒有被泄密，評標人員選擇合理恰當，同時能防止招標過程中出現(xiàn)舞弊和腐敗現(xiàn)象。

2? ? ?工程招標的流程

高校建設項目工程招標工作的基本流程主要為招標、投標、開標、評標、簽訂合同等，根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》和政府采購有關文件規(guī)定，高校建設項目工程招標基本流程圖1所示。工程招標流程中的關鍵節(jié)點可以被分為以下幾部分。①高校負責基建部門準備招標工作，制作建設工程招標申請書，交高校決策機構審批，按照國家有關招標項目的規(guī)定執(zhí)行建設項目審批手續(xù)，建設單位應當先向上級機關遞交“招標申請書”，按照審批流程獲得項目批復文件。②招標書必須經由高校決策機構進行審批后再由高校通過具有一定資質的招標代理機構組織招標。③招標代理機構接受委托后，應當保持高?；ú块T的溝通效率，共同編制建設項目招標文件;發(fā)布招標文件的前提必須取得高校審批。④施工單位購買招標文件并經過綜合考慮后，根據(jù)本單位情況向招標代理機構提交投標文件。⑤招標代理機構開標。⑥投標時間屆滿，招標代理機構應當根據(jù)招標文件要求成立評標委員會，公布招標標底，同時對各施工單位的投標文件按照規(guī)定事項進行評審和比較，從中推薦并確定中標人。⑦招標代理機構公布中標結果。⑧高校和中標的施工單位簽訂合同，同時進入建設項目管理內部控制的下一環(huán)節(jié)——合同管理子流程。

3? ? ?工程招標控制的主要風險點

根據(jù)政府采購有關的文件要求和建設單位高校建設項目實際管理中出現(xiàn)的情況，歸納以下主要風險點。①招標程序規(guī)范風險。建設單位人為分解招標項目，避免招標流程;招標程序不符合有關政府采購中有關招投標文件法律法規(guī)的要求;存在沒有基于公開、公平、公正的原則，操縱招標項目。②建設項目標底編制和審核風險。建設項目標底編制不合理，與單位實際情況相關性小，不能反映建設單位的實際需求;沒有履行對建設項目的標底保密措施，沒有對涉密人員采取相關控制手段;可能存在項目相關人員接受賄賂、標底被泄密的風險，從而使招標工作缺乏公正性。③開標節(jié)點風險。不能及時通知開標時間，或者選擇性通知投標人，個別投標人缺席，缺少公證。④評標的風險。評標委員會結構不合理，評標專家缺乏專業(yè)性，或者經驗不足，職業(yè)操守差，或存在信用不良記錄;評標程序不規(guī)范，評標沒有獨立性和客觀性，評標結果不具有說服力，導致中標候選人選擇不合理。

4? ? ?工程招標控制

根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》第49條規(guī)定：“單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組建建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。單位應當簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密情況下進行。”依據(jù)本條例，高校建設單位必須對建設項目招標進行內部控制建設。建設項目招標從以下5個方面實行招標流程的內部控制。①對招標程序方面進行控制。高校建設單位必須完善建設項目招投標管理制度，確定招標的標準和要求，完善招標程序和流程，不通過人為分解工程項目來避免招標程序。高校建設單位必須采用招標方式來擇優(yōu)選擇設計單位和施工單位，根據(jù)公開、公平、公正的原則公布招標公告。②對建設項目標底編制和審核進行控制。高校建設單位根據(jù)單位實際情況及建設項目的特點確定是否要編制標底，如有需要可以選擇專業(yè)人員自己編制標底或者讓相應資質的中介機構編制標底。財會和審計部門必須對標底價格內容、計價基礎進行審核，保證標底價格沒有超出批復的投資額度;建設項目標底一旦通過高校審核后，必須就地密封和保存;凡參與或者接觸建設項目標底的工作者均有保守秘密的責任，不得外泄。③對開標過程進行控制。在建設項目開標過程中，高校建設單位必須通知全體投標人或者指定代表到會，全過程接受第三方中介或者公證機構公證。在滿足條件的情況下對開標全過程進行錄像，并對這些電子影像資料按規(guī)定進行備份、保存。④對評標程序進行控制。高校建設單位必須按照有關法律法規(guī)組成評標小組，并由其負責評審。評標小組必須由高校建設項目的代表和有關技術、工程、經濟、財會、法律等各專業(yè)人員組成。評標小組必須按照招標文件規(guī)定中的評標標準和方法對投標文件進行逐條審核和比對，從中確定中標候選人，同時記錄整個評標過程，評標結果應有充分的評標記錄作為佐證。同時，高校建設單位應當保證評標小組獨立、客觀地開展評標工作，不得向評標小組成員施加影響，干擾其客觀評判。⑤對評標結果進行控制。高校建設單位應按照招標文件規(guī)定選定中標人，按時把中標通知送達中標單位，和中標人在招標文件要求的時間內簽署書面施工合同，在合同條款中約定各自的權利、義務和違約責任。

主要參考文獻

[1]喬春華.高校內部控制研究[M].蘇州：蘇州大學出版社，2014.

[2]賈廣社.項目總控——建設工程的新型管理模式[M].上海：同濟大學出版社，2003.