徐玉蘭

摘 要：隨著我國(guó)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的發(fā)展，對(duì)于不斷出現(xiàn)問(wèn)題的單位，在新的形勢(shì)下，單位內(nèi)部控制實(shí)施的效果直接影響到事業(yè)單位的工作效率。因此，本文對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)的分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?完善

一、會(huì)計(jì)核算對(duì)內(nèi)部控制的重要性

首先會(huì)計(jì)核算工作需要嚴(yán)格、準(zhǔn)確執(zhí)行單位的內(nèi)部控制制度，分析預(yù)算單位實(shí)際情況，及時(shí)、有效掌握單位內(nèi)部實(shí)際情況并將其和相關(guān)規(guī)定結(jié)合在一起為業(yè)務(wù)流程的制定提供科學(xué)、有效指導(dǎo)作用，同時(shí)還需要注重加強(qiáng)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)工作，從整體上提升單位和內(nèi)部員工實(shí)際能力和水平。其次會(huì)計(jì)核算具有執(zhí)行作用，內(nèi)部控制制度中所涉及到的貨所包含的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)論是種類還是數(shù)量都相對(duì)較多，其中大部分的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都是由預(yù)算單位負(fù)責(zé)執(zhí)行的，而內(nèi)部控制制度的實(shí)行則主要由會(huì)計(jì)核算部門從會(huì)計(jì)和支付控制兩方面負(fù)責(zé)展開(kāi)工作。核算單位本身的工作對(duì)于會(huì)計(jì)核算來(lái)說(shuō)非常重要，需要從思想層面提高對(duì)控制制度的重視程度，不斷發(fā)現(xiàn)其中所存在的不足之處并對(duì)整個(gè)制度的落實(shí)情況進(jìn)行詳細(xì)、完整的記錄，通過(guò)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析和研究提出相應(yīng)改進(jìn)措施來(lái)完善內(nèi)部控制制度。

二、組織構(gòu)架內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制的基礎(chǔ)薄弱

近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，我國(guó)的機(jī)構(gòu)改革也是不斷進(jìn)行的，中國(guó)的機(jī)構(gòu)系統(tǒng)通常由財(cái)政撥款，由于其這一特殊的性質(zhì)，不易受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，因此，變革缺乏外部動(dòng)力來(lái)源。

當(dāng)前的事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度，不利于機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)行，使其內(nèi)部組織形式不能有效分工;所以建議采取以下措施改善：一是對(duì)會(huì)計(jì)工作中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行密切跟蹤，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果;二是在內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，優(yōu)化管理人員的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)分工。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施

創(chuàng)造事業(yè)單位的制度與方法，要促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制取得良好的效果，但由于內(nèi)部控制措施的執(zhí)行，對(duì)一部分部門和官員的利益產(chǎn)生不利影響，所以在執(zhí)行的過(guò)程中可能導(dǎo)致利益沖突的情況，導(dǎo)致這些內(nèi)部控制措施的實(shí)施困難。這也在一定程度上和現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全存在一定的關(guān)聯(lián)性，更多的是依靠慣例進(jìn)行管理，沒(méi)有足夠完善的制度對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行保證，更甚者一些單位內(nèi)部根本沒(méi)有會(huì)計(jì)管理制度，整體的財(cái)務(wù)運(yùn)行非常的隨意。而內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員本身的水平相對(duì)較低，對(duì)于很多制度都存在明顯的執(zhí)行力不夠的現(xiàn)象。除去設(shè)置相應(yīng)的保障制度之外，還需要設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)制度以及方法的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。而現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督非常不到位，監(jiān)督機(jī)制也存在很大的缺陷，過(guò)多的重視控制工作的結(jié)果，不注重控制的過(guò)程，無(wú)法很好的將自身對(duì)于會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督職能發(fā)揮出來(lái)。

（三）事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作不夠完善

經(jīng)過(guò)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部管理制度進(jìn)行研究，現(xiàn)在事業(yè)單位的內(nèi)部控制影響著整個(gè)單位的發(fā)展，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的控制和激勵(lì)的作用。一般來(lái)說(shuō)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以往的過(guò)程僅是對(duì)事業(yè)單位工作運(yùn)行的簡(jiǎn)單管理，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)管措施，許多獨(dú)立的會(huì)計(jì)人員監(jiān)測(cè)任務(wù)不到位，在這種控制過(guò)程中很容易受到威脅，最終單位得不到滿意的評(píng)價(jià)結(jié)果。

三、單位內(nèi)部控制的措施

（一）有效的提高工作人員的素質(zhì)

在事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作中，需要大量的專業(yè)管理人才，而在內(nèi)部控制機(jī)制中，人員的規(guī)范性操作和專業(yè)技能水平對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作具有重要作用。內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的體系，需要人員具備良好的素質(zhì)和工作能力，因而單位需要加大對(duì)人才的培養(yǎng)，對(duì)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范的培訓(xùn)力度，不斷提高工作人員的專業(yè)技能和水平，提升工作人員的執(zhí)行力。此外，事業(yè)單位要幫助工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可以建立考核獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制的績(jī)效管理，從而對(duì)工作人員的行為進(jìn)行規(guī)范，提高其工作責(zé)任意識(shí)和使命意識(shí)。通過(guò)獎(jiǎng)懲制度能夠極大地激發(fā)事業(yè)單位內(nèi)部人員工作的積極性，提高會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制管理水平。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和有效的監(jiān)督和檢查

如果進(jìn)行內(nèi)部控制，必須定期進(jìn)行檢查，看他們是否在有效運(yùn)行，是否有正確的態(tài)度，在控制過(guò)程中，需要監(jiān)管機(jī)構(gòu)利用內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)管，單位進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，因此，要加強(qiáng)所有工作人員的有效管理，提高機(jī)構(gòu)的效率，同時(shí)可以嘗試控制，有助于改善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，自我意識(shí)的加強(qiáng)，幫助人們了解存在的不足，并對(duì)可能產(chǎn)生的后果有所了解，然后采取行動(dòng)，這些機(jī)構(gòu)需要提高有效的監(jiān)督，提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益的管理，在加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中發(fā)揮出積極的作用。

（三）提高內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)員工的素質(zhì)水平

提高單位內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)非常重要，內(nèi)部控制制度能夠有效提升員工敬業(yè)精神，內(nèi)部控制全面加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)文化，整體提高工作效率，針對(duì)發(fā)揚(yáng)文化的過(guò)程中出現(xiàn)的不同情況，完善不同的財(cái)務(wù)管理措施，提高機(jī)構(gòu)的管理工作的水平。

（四）促進(jìn)以最低的價(jià)格降低成本

所謂的最低報(bào)價(jià)，即事業(yè)單位對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的項(xiàng)目在保證公平競(jìng)爭(zhēng)的原則下，盡可能的降低工程的成本。目前，政府應(yīng)建立一個(gè)系統(tǒng)的，統(tǒng)一的，開(kāi)放的，公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)氛圍，改變過(guò)去傳統(tǒng)的管理方法，學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際市場(chǎng)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。遵守法律法規(guī)，提高技術(shù)實(shí)力，加快信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，建立市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，根據(jù)市場(chǎng)的需求，制定行業(yè)經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)，逐步適應(yīng)市場(chǎng)的運(yùn)作和變化。在此基礎(chǔ)上獲得市場(chǎng)環(huán)境的最低報(bào)價(jià)，鼓勵(lì)、促進(jìn)業(yè)主主動(dòng)提高自己的管理能力，提高造林工程質(zhì)量和目標(biāo)。

（五）建立嚴(yán)格的成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

滿足工程中材料的使用要求，降低材料費(fèi)用。首先保障苗木的選購(gòu)符合相關(guān)設(shè)計(jì)的要求，價(jià)格相對(duì)較低。引進(jìn)先進(jìn)的施工方法，采用園林與現(xiàn)代栽培方法，提高苗木的成活率，降低成本;第三，加強(qiáng)施工管理，園林、景觀施工管理團(tuán)隊(duì)要不斷進(jìn)行團(tuán)隊(duì)建設(shè)和管理，從而有效的改善相關(guān)的園林施工質(zhì)量的效果，提高經(jīng)濟(jì)效益，因此，我們應(yīng)該提高員工的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，降低成本，使經(jīng)濟(jì)效益最大化。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)于淺析事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善進(jìn)行了全面的剖析，主要從會(huì)計(jì)核算對(duì)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行入手，從而對(duì)其出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行全面的剖析，并且根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出了幾條簡(jiǎn)要的意見(jiàn)以供大家參考，希望能夠給予大家一些啟發(fā)。

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