付婷婷

[摘? ? 要] 隨著信托業(yè)務(wù)快速發(fā)展，傳統(tǒng)信托項(xiàng)目的托管難以適應(yīng)精細(xì)化管理和監(jiān)管要求、日益激烈的市場競爭和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的壓力，因此，應(yīng)建立基于業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化模式的信托項(xiàng)目托管清算平臺(tái)，探索信托項(xiàng)目管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施路徑，為提振信托公司的核心競爭力保駕護(hù)航。

[關(guān)鍵詞] 信托;托管清算;業(yè)財(cái)一體化;管理會(huì)計(jì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 11. 022

[中圖分類號(hào)] F830.8? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）11- 0051- 02

1? ? ? 業(yè)財(cái)一體化模式的優(yōu)勢

業(yè)財(cái)一體化變革了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)涇渭分明的局面，具有以下幾方面優(yōu)勢：

第一，信息的高度集成。將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息集成為統(tǒng)一源數(shù)據(jù)庫，基于業(yè)務(wù)事件驅(qū)動(dòng)原理，將業(yè)務(wù)生命周期管理充分融合于財(cái)務(wù)和管理流程之中完成信息的記錄、維護(hù)和報(bào)告等活動(dòng)，保障信息的口徑一致和通暢及時(shí)的傳遞。

第二，實(shí)時(shí)共享的處理模式。首先，財(cái)務(wù)管理向業(yè)務(wù)循環(huán)縱深延伸，既強(qiáng)化了評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督職能，又發(fā)揮了反饋管理決策信息的管理職能;其次，推動(dòng)業(yè)務(wù)管理的流程化、規(guī)范化和科學(xué)化，精簡業(yè)務(wù)流程，提升了管控效率，填補(bǔ)了業(yè)務(wù)管理對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的監(jiān)控盲區(qū)。

第三，動(dòng)態(tài)跨界的過程協(xié)同。業(yè)財(cái)一體化既通過內(nèi)部核心業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值，還兼顧外部交易對(duì)手、保管行和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)信息，打通跨系統(tǒng)和跨組織邊界的信息交換和協(xié)同處理;同時(shí)為應(yīng)對(duì)瞬息萬變的市場競爭環(huán)境，保持業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理流程持續(xù)動(dòng)態(tài)的追蹤和優(yōu)化。

2? ? ? 業(yè)財(cái)一體化模式是信托項(xiàng)目托管清算的突破口

全國68家信托公司管理的信托資產(chǎn)規(guī)模繼續(xù)維持在20萬億關(guān)口，信托項(xiàng)目托管清算如何助力信托公司的價(jià)值創(chuàng)造并履行價(jià)值管理的職責(zé)，有效應(yīng)對(duì)新的市場條件和競爭形勢成為當(dāng)務(wù)之急。

2.1? ?信托項(xiàng)目托管清算的現(xiàn)狀分析

2.1.1? ?運(yùn)營核算整體效率低下

現(xiàn)階段信托項(xiàng)目托管清算是按項(xiàng)目獨(dú)立進(jìn)行，信托行業(yè)大規(guī)模的資金管理僅僅依靠手工處理加上普通個(gè)人計(jì)算機(jī)的輔助是無法實(shí)現(xiàn)的。財(cái)務(wù)人員除了依賴手工管理臺(tái)賬，還需執(zhí)行日常收款確認(rèn)、付款指令執(zhí)行和清算分配計(jì)算等，手工處理工作量較大，項(xiàng)目整體運(yùn)營的效率不高。

2.1.2? ?無法滿足內(nèi)部精細(xì)化管理的要求

信托公司精細(xì)化管理對(duì)于管理決策所需的各維度信息要求不斷提高。一方面，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合度較低，數(shù)據(jù)分散且維度單一，多個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，難以實(shí)現(xiàn)信息的共享和承繼;另一方面，由于數(shù)據(jù)未深層挖潛并充分集成，整合和提取的利用率不高，導(dǎo)致管理層無法及時(shí)了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對(duì)各業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)及其人員的業(yè)績評(píng)估、統(tǒng)一監(jiān)管和控制能力不足。

2.1.3? ?不能適應(yīng)日益深化的監(jiān)管思路

金融監(jiān)管體系思路的統(tǒng)一監(jiān)管導(dǎo)向凸顯，穿透監(jiān)管的嚴(yán)格舉措使得信托公司承壓加劇。銀監(jiān)1104非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表和人行統(tǒng)計(jì)報(bào)表等采用手工編制報(bào)送為主，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的加工、處理和提煉工作量繁雜，且人工處理精確度和效率較低，加大了數(shù)據(jù)的操作風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)影響監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管效率。

2.1.4? ?阻礙業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型及競爭優(yōu)勢的重塑

近年來信托業(yè)務(wù)增速疲軟，業(yè)內(nèi)優(yōu)勝劣汰的格局日益強(qiáng)化，信托公司亟待切入互聯(lián)網(wǎng)金融、資產(chǎn)證券化、消費(fèi)信托等業(yè)務(wù)新模式，探索多元化發(fā)展格局的專業(yè)化路徑，力求在業(yè)務(wù)的藍(lán)海中搶占市場先機(jī)。傳統(tǒng)托管清算的后端管理和運(yùn)營水平難以契合新興的展業(yè)路徑，信息化和自動(dòng)化程度成為信托公司提升核心競爭力的瓶頸之一。

2.2? ?業(yè)財(cái)一體化為信托項(xiàng)目托管清算帶來的機(jī)遇

2.2.1? ?保障信息的質(zhì)量和時(shí)效性

業(yè)財(cái)一體化將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)、高效地轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息，不但業(yè)務(wù)處理達(dá)到批量化、自動(dòng)化和實(shí)時(shí)性，取代傳統(tǒng)的手工記錄、加工和匯總工作，加快業(yè)務(wù)處理速度;而且數(shù)據(jù)同源控制了人為干預(yù)的因素，降低了錯(cuò)誤率并減少舞弊行為，提高信息的透明度、可靠性和相關(guān)性。

2.2.2? ?促進(jìn)業(yè)財(cái)循環(huán)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化

業(yè)財(cái)一體化一方面克服了內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程的隨意性，工作規(guī)范化程度得到進(jìn)一步保證，促進(jìn)持續(xù)完善相關(guān)制度規(guī)范;另一方面，編寫業(yè)務(wù)操作手冊設(shè)置各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的操作規(guī)范和時(shí)效標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)了實(shí)施層面的可操作性，進(jìn)一步提升公司總體管理水平。

2.2.3? ?強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

隨著信托公司的展業(yè)和管理幅度的延展，首先，業(yè)財(cái)融合建立管理閉環(huán)模式，深入業(yè)務(wù)運(yùn)作從始至終的完整生命鏈條，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督的過程控制;再者，風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)通常與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，便于科學(xué)、合理地設(shè)置業(yè)財(cái)融合的風(fēng)控指標(biāo)，不僅有利于對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的防范，更強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性處置。

2.2.4? ?增強(qiáng)管理決策的支持能力

管理活動(dòng)的核心就是決策，透過數(shù)據(jù)洞察業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，推動(dòng)財(cái)務(wù)從事后的記賬核算型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)揮規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)功能的管理會(huì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)從面向歷史到面向未來的轉(zhuǎn)身，致力于主動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值，為公司管理決策提供及時(shí)、精準(zhǔn)的信息支撐服務(wù)，發(fā)揮多角度全方位的財(cái)務(wù)管理職能。

3? ? ? 基于業(yè)財(cái)一體化的信托項(xiàng)目托管清算平臺(tái)的應(yīng)對(duì)策略

基于業(yè)財(cái)一體化，信托公司可考慮從組織流程設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)操作和管理決策三個(gè)層面采取以下應(yīng)對(duì)策略構(gòu)建托管清算平臺(tái)。

3.1? ?完善組織架構(gòu)和再造業(yè)務(wù)流程

以信托項(xiàng)目為主軸，從組織結(jié)構(gòu)上力求扁平化管理，縮減管理層級(jí)、延伸管理幅度，增進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門間的協(xié)調(diào)與溝通，提高組織的反應(yīng)速度和工作效率;從業(yè)務(wù)實(shí)操層面上推行信托產(chǎn)品生命周期的閉環(huán)管理，形成以項(xiàng)目成立、運(yùn)營清算和項(xiàng)目結(jié)束三大主流程為核心，責(zé)任明確、管理全面的業(yè)務(wù)操作流程圖，同時(shí)建立配套的運(yùn)行規(guī)范和激勵(lì)機(jī)制以確保實(shí)操工作有章可循。

3.2? ?優(yōu)化托管清算基礎(chǔ)操作工作

3.2.1? ?臺(tái)賬管理

第一步，設(shè)置信托項(xiàng)目基礎(chǔ)信息庫，其中定量信息包括計(jì)算項(xiàng)目收款、付款和利益兌付的財(cái)務(wù)要素，定性信息包括交易對(duì)手情況、行業(yè)投向和征信等業(yè)務(wù)要素。第二步，建立系統(tǒng)輔助的項(xiàng)目收支臺(tái)賬，針對(duì)融資類固定利率/費(fèi)率和固定收益率類的信托項(xiàng)目，根據(jù)合同約定的計(jì)算規(guī)則設(shè)定嵌入公式，自動(dòng)計(jì)算各期間的收款、付款以及利益兌付金額。第三步，臺(tái)賬結(jié)果自動(dòng)支持集成各類管理單據(jù)，包括還本付息通知單、本息收據(jù)、資金往來憑單以及費(fèi)用、信托利益分配明細(xì)表等。

3.2.2? ?賬戶管理

信托項(xiàng)目的托管清算采用賬戶的集中管理模式。一方面，確定服務(wù)優(yōu)質(zhì)的托管銀行作為銀企直聯(lián)合作銀行，為賬戶的開立、銷戶、網(wǎng)銀設(shè)置和資金劃付等日常操作提供了便利;另一方面，信托公司通過與托管銀行銀企直聯(lián)的實(shí)時(shí)連接與交互，實(shí)現(xiàn)賬戶資金的監(jiān)管并提示資金變化情況，同時(shí)托管行也提高了收付款處理的效率并降低了操作風(fēng)險(xiǎn)，同步共享信托項(xiàng)目的相關(guān)業(yè)務(wù)信息，高效履行托管人的監(jiān)管職責(zé)。

3.2.3? ?實(shí)時(shí)的自動(dòng)化清算

首先，根據(jù)項(xiàng)目收支臺(tái)賬指示生成收付款項(xiàng)的時(shí)序列表，按時(shí)自動(dòng)觸發(fā)業(yè)務(wù)循環(huán)和財(cái)務(wù)循環(huán)集中批量化的收付處理，跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程和實(shí)時(shí)提示業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位和人員，保證資金電子調(diào)撥的流暢與及時(shí)，最后反饋相關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)的執(zhí)行狀態(tài)。其次，總賬模塊根據(jù)資金收付實(shí)際情況核銷利息、費(fèi)用和收益明細(xì)記錄，生成系統(tǒng)憑證并核對(duì)賬戶余額情況，剝離日常手工會(huì)計(jì)核算和對(duì)賬的基礎(chǔ)工作，提高結(jié)賬的效率和準(zhǔn)確性。最后，為信托項(xiàng)目的各種管理報(bào)告（如季度管理報(bào)告、分配報(bào)告、終止清算報(bào)告等）提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，提高了報(bào)告的撰寫效率和質(zhì)量。

3.3? ?創(chuàng)建管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

3.3.1? ?管理報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系的創(chuàng)新

一方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)與證券交易、征信、CRM等各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)建立關(guān)聯(lián)接口，基于以上業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成管理報(bào)表（如信固交易明細(xì)表、信托報(bào)酬預(yù)測表等報(bào)表），不但提供豐富的管理決策視角，還具備透視功能追溯數(shù)據(jù)源和計(jì)算方法，直至業(yè)務(wù)活動(dòng)，增強(qiáng)了前置管控力度。另一方面，外部的監(jiān)管報(bào)表報(bào)送系統(tǒng)與公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)交互對(duì)接，根據(jù)銀監(jiān)局和人行的報(bào)表填報(bào)說明，設(shè)計(jì)報(bào)表模版的報(bào)告主體、期間（定期或不定期）、結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)源和計(jì)算公式等要素，按時(shí)保質(zhì)的自動(dòng)生成和報(bào)送人行報(bào)表、1104監(jiān)管報(bào)表和信托項(xiàng)目要素表等。

3.3.2? ?信托項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)的決策支持

信托項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)與相關(guān)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫相銜接，為信托公司的經(jīng)營決策提供科學(xué)量化依據(jù)：首先，以信托項(xiàng)目為最小分析對(duì)象，分為信托項(xiàng)目、信托項(xiàng)目經(jīng)理、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)和公司四個(gè)層面，將操作成本直接或按標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟叫磐许?xiàng)目，形成信托項(xiàng)目運(yùn)營成本數(shù)據(jù)庫，以建立信托項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。其次，利用盈虧平衡分析法、邊際貢獻(xiàn)等評(píng)價(jià)方法進(jìn)行信托項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)。以單個(gè)信托項(xiàng)目為歸集主體，匯總項(xiàng)目募集規(guī)模、利息收入、稅金、托管費(fèi)、信托報(bào)酬、評(píng)級(jí)費(fèi)和律師費(fèi)等數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)每個(gè)信托項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益;依托單個(gè)信托項(xiàng)目匯總評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)，根據(jù)經(jīng)營管理決策需要分類評(píng)價(jià)，包括信托經(jīng)理評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)評(píng)價(jià)和區(qū)域單元評(píng)價(jià)等。最后，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)整改、控制重點(diǎn)，提出解決方案，同時(shí)對(duì)解決方案的執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行追蹤、對(duì)比和綜合評(píng)價(jià)。

3.3.3? ?精準(zhǔn)高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

信托公司將項(xiàng)目運(yùn)行期間的風(fēng)險(xiǎn)因素納入整體考量，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控密切相關(guān)的關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置有針對(duì)性的警示條件和控制參數(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況自動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測和警示，信托財(cái)務(wù)人員和其他業(yè)務(wù)人員可通過系統(tǒng)監(jiān)控信托產(chǎn)品運(yùn)行動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)信托產(chǎn)品運(yùn)行全過程實(shí)時(shí)跟蹤與反映，一旦發(fā)現(xiàn)警示信息，將識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，把警示信息以適當(dāng)?shù)姆绞接枰詧?bào)告管理層，做出更加科學(xué)、及時(shí)、有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

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