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        內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相結合的管理模式分享

        2019-08-09 01:39:38王傳海福建聯(lián)合石油化工有限公司
        新商務周刊 2019年14期
        關鍵詞:業(yè)務管理委員會監(jiān)控

        文/王傳海,福建聯(lián)合石油化工有限公司

        1 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的含義

        《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》對內(nèi)部審計的最新定義為:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標”。

        美國審計準則委員會(ASB)在《審計準則公告》中對內(nèi)部控制比較經(jīng)典的定義為:“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下,單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源,達到既定管理目標,而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法”。

        從以上定義可以看出,內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)其目標而采取的各種管理和約束措施,而內(nèi)部審計則是對以上措施是否有效而做出測試和評估,兩者的目的都是實現(xiàn)企業(yè)的既定目標,為企業(yè)創(chuàng)造價值。

        2 F公司內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的架構模式

        F公司董事會下設審計委員會,就公司經(jīng)營風險控制的有效性直接對董事會負責并匯報工作。審計委員會的直接辦事機構是公司內(nèi)部審計,內(nèi)部審計在總審計師的領導下開展工作,直接向審計委員會匯報工作(圖1)。

        內(nèi)部審計獨立于公司管理架構之外,在職能上向審計委員會匯報,這種匯報方式走在了國內(nèi)審計行業(yè)的前沿,充分保證了在組織上的獨立性;業(yè)務上的獨立性則體現(xiàn)在內(nèi)部審計的權力與職責如下:

        第一,審計有權審閱公司內(nèi)部所有的制度、過程、運營、職能及活動。

        第二,內(nèi)部審計不減輕公司管理層對內(nèi)部監(jiān)控所負的責任,不負責或擔任任何被其審核的工作,也無權操縱任何被其審核的行動。

        圖2

        內(nèi)部審計獨立而客觀的開展評估工作;對違反公司政策的事項進行調(diào)查等。

        F公司設立內(nèi)控委員會,其成員包括公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務總監(jiān)、總審計師和內(nèi)控經(jīng)理??倢徲嫀熾m然作為內(nèi)控委員會的成員,但在內(nèi)控委員會章程中注明,其成員身份并不影響審計部門對業(yè)務評價的獨立性。內(nèi)部控制部門設立在公司財務部,內(nèi)控經(jīng)理直接管理相關業(yè)務,作為內(nèi)控委員會秘書,直接向內(nèi)控委員會匯報工作(圖2)。

        內(nèi)控委員會的職責范圍如下:

        第一,指引監(jiān)控管理,確保管理制度到位和有效執(zhí)行,并與業(yè)務風險相匹配,設定監(jiān)控期望/基調(diào),支持公司的整體監(jiān)控工作。

        第二,審核年度監(jiān)控計劃,督促內(nèi)控措施的有效實行。

        第三,審核股東方/內(nèi)部審計和內(nèi)部自我評估結果和識別的缺陷,審閱已識別的監(jiān)控薄弱點的整改情況 。

        第四,審核年度業(yè)務守則回顧計劃和程序 。

        第五,審核內(nèi)控事件/調(diào)查結果/跟進工作 。

        第六,審閱相關經(jīng)營管理的監(jiān)控合理性。

        3 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制結合管理模式分享

        3.1 F公司業(yè)務管理

        F公司設有財務部、人力資源部、采購部、銷售部、生產(chǎn)部、設備部、技術部和安全部等八個主要業(yè)務部門,各項業(yè)務在部門總經(jīng)理的帶領下開展工作,各部門設有一或兩名內(nèi)控代表,協(xié)助部門總經(jīng)理和下屬模塊經(jīng)理/主管等開展工作。

        3.2 內(nèi)部控制在業(yè)務管理中的作用

        內(nèi)控代表具有雙重身份,在輔助部門業(yè)務管理的同時,也在公司內(nèi)控經(jīng)理的領導下開展工作,對所在部門經(jīng)營管理的控制情況進行自我評估,制定監(jiān)控目錄,并負責關閉管理缺口。

        3.3 內(nèi)部審計在業(yè)務管理中的作用

        內(nèi)部審計的獨立性決定其不能參與業(yè)務的直接管理,F(xiàn)公司的內(nèi)部審計對公司的有關治理、風險管理和內(nèi)部控制等方面進行獨立評價,通過客觀檢查相關證據(jù),以向公司提供包括但不限于財務、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和盡職調(diào)查等業(yè)務。同時,內(nèi)部審計還發(fā)揮了顧問和培訓的職能,對業(yè)務部門在控制方面的疑問給予解答,提供適當?shù)呐嘤?,以?guī)避違反法律法規(guī)的風險。

        3.4 內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的結合

        以F公司采購業(yè)務為例,介紹其內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的合作管理。公司采購業(yè)務在部門總經(jīng)理的領導下開展,旨在建立公司“歸口管理、集中采購、統(tǒng)一儲備”的物資采購供應管理體制。內(nèi)部審計對控制點進行測試后,將與內(nèi)部控制部門對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行充分溝通和交流,確認采購部管理層對審計問題制定的關閉措施有效,并且嚴格按照關閉時間表來落實措施的執(zhí)行。一般情況下,審計問題的關閉最長期限為6個月。若審計問題在6個月內(nèi)按期關閉,相應管理者需填寫《審計問題關閉確認單》,并得到部門領導和公司分管領導的簽字確認。若審計問題未能在6個月內(nèi)關閉,這種例外情況將會被上報公司內(nèi)控委員會和審計委員會,相應管理層將會被問責,并責令重新制定關閉計劃。該新制定的關閉措施和時間計劃將被送至內(nèi)部控制和內(nèi)部審計部門審核,確認措施有效并且具有執(zhí)行性,并就整改措施制定有針對性的跟進計劃,以確保整改措施得到有效落實。

        4 結語

        近10年來,F(xiàn)公司內(nèi)部審計已經(jīng)對公司8大主要業(yè)務部門進行了3輪循環(huán)審計,共發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理方面的風險缺口400余項,提出了近600條審計建議,在內(nèi)部控制部門和內(nèi)部審計部門的合作下,對以上建議的執(zhí)行情況進行監(jiān)督指導,已經(jīng)完成99%以上的缺口關閉,有效規(guī)避了公司的經(jīng)營風險。

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