董穎

摘要：我國房地產(chǎn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展既得益于國家改革開放政策所帶來的機遇，又少不了市場需求的大力支持，經(jīng)過了近十幾年來的持續(xù)上漲，整個市場已經(jīng)逐漸趨于飽和。為了保持正常運營并在未來的激烈競爭中占據(jù)一席之地，房地產(chǎn)企業(yè)必須審時度勢，加強內(nèi)部管理，才能穩(wěn)步前行。本文從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，提出存在的問題，繼而提出相應(yīng)的強化及解決措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制;措施

中圖分類號：F293.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-048-02

內(nèi)部控制制度既是企業(yè)規(guī)范會計核算、降低財務(wù)風(fēng)險及保證資產(chǎn)安全的重要措施，也是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立科學(xué)、可行的內(nèi)控制度，以降低與防范企業(yè)所面臨的各項財務(wù)風(fēng)險，要明確各部門在企業(yè)管理中的地位，做到權(quán)責(zé)明確，各盡其職，同時，運用有效的手段來調(diào)動員工的積極性，樹立企業(yè)良好的形象，暢通籌資渠道，降低房地產(chǎn)企業(yè)綜合籌資成本。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展長期穩(wěn)步向前，而在規(guī)模擴大、效益增高的過程中，也必然伴隨著一些尚未解決的內(nèi)部運營問題。例如在企業(yè)內(nèi)部控制中存在一定的問題，現(xiàn)分析如下：

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)意識淡薄

管理層方面，個別管理者由于專業(yè)水平及責(zé)任心等因素，在處理財務(wù)管理工作時存在消極應(yīng)付的心理，不愿花過多的心思用在改進工作流程及加強內(nèi)部控制建設(shè)方面。在財務(wù)人員方面，個別房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員出于工作量及能力、態(tài)度方面的考慮，未能給企業(yè)管理層提供具有參考性的建議，致使房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)

多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)未能針對本企業(yè)在內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、營銷環(huán)境變化等情況設(shè)計、建立符合實際情況的內(nèi)部控制制度，個別企業(yè)甚至直接照搬其他企業(yè)內(nèi)部控制制度作為本企業(yè)內(nèi)控制度，由于制度在可操作性方面的瑕疵，直接降低了企業(yè)內(nèi)部控制工作的控制作用。內(nèi)部控制制度不完善直接體現(xiàn)在以下幾點：一是資金周轉(zhuǎn)失靈，企業(yè)的收益不可觀;二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，管理水平較低;三是對企業(yè)的存貨管理不好，存貨控制薄弱。以上問題的發(fā)生均受企業(yè)內(nèi)部會計控制制度所影響，未能發(fā)揮內(nèi)控制度在審批授權(quán)、不相容崗位分離、應(yīng)收賬款、存貨管理、成本及費用控制等方面的作用。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對內(nèi)控制度的執(zhí)行力

眼下多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都制定了內(nèi)控制度，但是一些房地產(chǎn)企業(yè)雖然制定了內(nèi)控制度，由于企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行力度遠遠不夠。由于管理者的觀念及對內(nèi)控制度的認識不夠全面、準確，一些管理層將內(nèi)控制度片面地認為是成本的控制或資產(chǎn)的管理工作，對內(nèi)控制度的真正用途了解不夠，例如：內(nèi)控制度所具備查錯防弊、預(yù)防風(fēng)險、提高會計信息質(zhì)量等方面的作用。還存在一些企業(yè)管理者，在營銷方面花費的精力較多，覺得那些制度、手冊的僅做擺設(shè)就可以了，沒有太多的用途。正因如此，企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的重視不夠，造成房地產(chǎn)企業(yè)管理部門及財務(wù)人員缺少對內(nèi)控制度的執(zhí)行力，在工作中表現(xiàn)出消極怠工的情緒。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)管不力

從企業(yè)內(nèi)部審計角度分析，個別企業(yè)出于人員編制、辦公經(jīng)費等方面的考慮，未能成立專職的內(nèi)部機構(gòu)，或者只是在財務(wù)部門內(nèi)部選舉少量工作人員從事內(nèi)審工作。由于內(nèi)審機構(gòu)在獨立性方面的限制，造成企業(yè)內(nèi)審工作存在“走過場”現(xiàn)象，無法發(fā)揮內(nèi)部審計在查錯防弊方面的作用。

二、強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

以上對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀進行了分析，但是如何改變這種現(xiàn)狀呢？下面筆者總結(jié)了幾點強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施，供各位學(xué)者共同研究、探討。

（一）提高企業(yè)內(nèi)部會計控制制度規(guī)范性、科學(xué)性

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度在設(shè)計方面是否符合房地產(chǎn)企業(yè)實際運營情況及財務(wù)管理需求，直接關(guān)系到企業(yè)會計信息質(zhì)量與資產(chǎn)安全、完整。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)計、開發(fā)內(nèi)控制度前，應(yīng)明確企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標等實際管理需求，針對本企業(yè)在管理中存在的不同風(fēng)險點，設(shè)計、建立相關(guān)內(nèi)控制度。同時，內(nèi)控制度應(yīng)加強對資金、成本和財務(wù)的控制，切實實行內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，充分提高企業(yè)內(nèi)部控制的可靠性、可行性和有效性，從而使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到有力的保障。

（二）形成完善的內(nèi)部控制體系

首先，房地企業(yè)應(yīng)在遵循《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身經(jīng)營特點及財務(wù)管理需要，設(shè)計、開發(fā)內(nèi)部控制制度，以保證該制度能夠完全適應(yīng)企業(yè)實際情況，提高內(nèi)控制度的可操作性。其次，為了避免內(nèi)控制度成為一紙空文，企業(yè)管理層應(yīng)帶頭執(zhí)行該制度，并在內(nèi)部各管理部門及全體職工之間宣傳內(nèi)控制度作用，形成良好的工作氛圍。再次，內(nèi)控制度必須由具備職業(yè)道德素質(zhì)及相關(guān)專業(yè)知識的工作人員實施方可發(fā)揮作用。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)強化對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期考核工作人員對相關(guān)知識的理解和掌握，以確保制度沒有走彎路和錯的道路。嚴格懲罰會計工作中違反規(guī)定的工作人員，無論監(jiān)督人員還是實施人員，有錯必糾，促使企業(yè)各部門及全體職工認真執(zhí)行內(nèi)部控制制度規(guī)定，在確保企業(yè)財務(wù)核算正確性的基礎(chǔ)上，避免企業(yè)出現(xiàn)貪污舞弊行為。

（三）在員工間樹立正確的內(nèi)部控制觀念

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的重視程度，促使其樹立正確的內(nèi)控觀念，在日常工作中積極為完善內(nèi)控制度建言獻策，這樣才有可能抓住機會，將被動轉(zhuǎn)為主動，及時處理內(nèi)控中存在的問題。因此，企業(yè)管理層應(yīng)提高對內(nèi)控工作的重視程度，加強全體職員對企業(yè)內(nèi)部控制的意識和認識。企業(yè)內(nèi)部控制并不只與會計人員有關(guān)，它貫穿在企業(yè)經(jīng)營的整個過程當中，包括材料的采購、財務(wù)管理、產(chǎn)品營銷、產(chǎn)品研發(fā)、人力資源、市場營銷等各個方面。企業(yè)應(yīng)聘請軟件開發(fā)公司、會計師事務(wù)所中介機構(gòu)或財經(jīng)院校就內(nèi)控制度流程、崗位風(fēng)險點等內(nèi)容對企業(yè)全體職工進行培養(yǎng)，促使其樹立正確的內(nèi)控觀念。

（四）強化內(nèi)部監(jiān)督機制，增強執(zhí)行力度

企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，并將其工作關(guān)系直接隸屬于企業(yè)監(jiān)事會、董事會，以提高內(nèi)審機構(gòu)工作的獨立性。同時，為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)配備一定數(shù)量且具有相關(guān)專業(yè)知識的審計人才，確保房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審工作能夠順利開展。同時，企業(yè)應(yīng)在以下方面強化對企業(yè)會計核算內(nèi)容進行監(jiān)督：一是將明細賬、總賬金額與報表項目進行核對，保證企業(yè)會計信息之間的勾稽關(guān)系正確;二是對金額重大的費用支出記賬憑證進行審核，重點關(guān)注發(fā)票等支出原始憑證在金額、日期、經(jīng)濟事項及審批手續(xù)等內(nèi)容;三是內(nèi)審機構(gòu)在審計中如果發(fā)現(xiàn)會計核算差錯，應(yīng)及時與財務(wù)人員取得溝通、反饋，并最終將審計結(jié)果向監(jiān)事會、董事會匯報。

（五）明確內(nèi)部控制分工

內(nèi)控制度中應(yīng)首先明確各部門及職工在具體執(zhí)行內(nèi)控程序的崗位與職責(zé)，通過合理配置人力資源，達到降低人力資源成本及提高財務(wù)管理效率的目的。通過不相容崗位分離制度的建立，使各個崗位之間形成強有力的牽制，大大降低企業(yè)個別工作人員財經(jīng)違紀行為發(fā)生的概率。同時，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期對內(nèi)控制度在設(shè)計的合理性、實施的可行性等方面進行審計，以促使企業(yè)內(nèi)控制度被貫徹落實。對于一些違反制度的工作人員必須進行懲罰，讓制度不是一張白紙。同時，利用社會監(jiān)督制度對企業(yè)自身進行監(jiān)督，嚴格規(guī)范自己，提高企業(yè)會計控制的水平。

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)的市場競爭日趨激烈，房地產(chǎn)企業(yè)對自身內(nèi)部控制管理水平的要求越來越高。要想為企業(yè)謀求長遠發(fā)展，管理者就必須摒棄過去積累的內(nèi)部管理理念，積極彌補現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才不足、內(nèi)部管理制度不完善等缺陷，不斷為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展注入時代活力，為房地產(chǎn)企業(yè)的未來打下良好基礎(chǔ)。