董穎

摘要：我國房地產企業(yè)的蓬勃發(fā)展既得益于國家改革開放政策所帶來的機遇，又少不了市場需求的大力支持，經過了近十幾年來的持續(xù)上漲，整個市場已經逐漸趨于飽和。為了保持正常運營并在未來的激烈競爭中占據一席之地，房地產企業(yè)必須審時度勢，加強內部管理，才能穩(wěn)步前行。本文從房地產企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀分析，提出存在的問題，繼而提出相應的強化及解決措施。

關鍵詞：房地產企業(yè);內部控制;措施

中圖分類號：F293.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-048-02

內部控制制度既是企業(yè)規(guī)范會計核算、降低財務風險及保證資產安全的重要措施，也是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求。因此，房地產企業(yè)應在內部建立科學、可行的內控制度，以降低與防范企業(yè)所面臨的各項財務風險，要明確各部門在企業(yè)管理中的地位，做到權責明確，各盡其職，同時，運用有效的手段來調動員工的積極性，樹立企業(yè)良好的形象，暢通籌資渠道，降低房地產企業(yè)綜合籌資成本。

一、房地產企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

房地產企業(yè)的發(fā)展長期穩(wěn)步向前，而在規(guī)模擴大、效益增高的過程中，也必然伴隨著一些尚未解決的內部運營問題。例如在企業(yè)內部控制中存在一定的問題，現(xiàn)分析如下：

（一）房地產企業(yè)內部控制制度建設意識淡薄

管理層方面，個別管理者由于專業(yè)水平及責任心等因素，在處理財務管理工作時存在消極應付的心理，不愿花過多的心思用在改進工作流程及加強內部控制建設方面。在財務人員方面，個別房地產企業(yè)財務人員出于工作量及能力、態(tài)度方面的考慮，未能給企業(yè)管理層提供具有參考性的建議，致使房地產企業(yè)內部控制制度不夠完善。

（二）房地產企業(yè)內控制度形同虛設

多數(shù)房地產企業(yè)未能針對本企業(yè)在內部管理結構、營銷環(huán)境變化等情況設計、建立符合實際情況的內部控制制度，個別企業(yè)甚至直接照搬其他企業(yè)內部控制制度作為本企業(yè)內控制度，由于制度在可操作性方面的瑕疵，直接降低了企業(yè)內部控制工作的控制作用。內部控制制度不完善直接體現(xiàn)在以下幾點：一是資金周轉失靈，企業(yè)的收益不可觀;二是應收賬款周轉慢，管理水平較低;三是對企業(yè)的存貨管理不好，存貨控制薄弱。以上問題的發(fā)生均受企業(yè)內部會計控制制度所影響，未能發(fā)揮內控制度在審批授權、不相容崗位分離、應收賬款、存貨管理、成本及費用控制等方面的作用。

（三）房地產企業(yè)缺乏對內控制度的執(zhí)行力

眼下多數(shù)房地產企業(yè)都制定了內控制度，但是一些房地產企業(yè)雖然制定了內控制度，由于企業(yè)管理者對內控制度的重視不夠，導致內控制度的執(zhí)行力度遠遠不夠。由于管理者的觀念及對內控制度的認識不夠全面、準確，一些管理層將內控制度片面地認為是成本的控制或資產的管理工作，對內控制度的真正用途了解不夠，例如：內控制度所具備查錯防弊、預防風險、提高會計信息質量等方面的作用。還存在一些企業(yè)管理者，在營銷方面花費的精力較多，覺得那些制度、手冊的僅做擺設就可以了，沒有太多的用途。正因如此，企業(yè)管理者對內控制度的重視不夠，造成房地產企業(yè)管理部門及財務人員缺少對內控制度的執(zhí)行力，在工作中表現(xiàn)出消極怠工的情緒。

（四）內部控制監(jiān)管不力

從企業(yè)內部審計角度分析，個別企業(yè)出于人員編制、辦公經費等方面的考慮，未能成立專職的內部機構，或者只是在財務部門內部選舉少量工作人員從事內審工作。由于內審機構在獨立性方面的限制，造成企業(yè)內審工作存在“走過場”現(xiàn)象，無法發(fā)揮內部審計在查錯防弊方面的作用。

二、強化房地產企業(yè)內部控制建設的措施

以上對房地產企業(yè)的現(xiàn)狀進行了分析，但是如何改變這種現(xiàn)狀呢？下面筆者總結了幾點強化房地產企業(yè)內部控制建設的措施，供各位學者共同研究、探討。

（一）提高企業(yè)內部會計控制制度規(guī)范性、科學性

房地產企業(yè)內控制度在設計方面是否符合房地產企業(yè)實際運營情況及財務管理需求，直接關系到企業(yè)會計信息質量與資產安全、完整。因此，房地產企業(yè)在設計、開發(fā)內控制度前，應明確企業(yè)經營戰(zhàn)略目標等實際管理需求，針對本企業(yè)在管理中存在的不同風險點，設計、建立相關內控制度。同時，內控制度應加強對資金、成本和財務的控制，切實實行內部控制領導責任制，充分提高企業(yè)內部控制的可靠性、可行性和有效性，從而使企業(yè)的經濟效益得到有力的保障。

（二）形成完善的內部控制體系

首先，房地企業(yè)應在遵循《企業(yè)內部控制制度規(guī)范》的基礎上，根據自身經營特點及財務管理需要，設計、開發(fā)內部控制制度，以保證該制度能夠完全適應企業(yè)實際情況，提高內控制度的可操作性。其次，為了避免內控制度成為一紙空文，企業(yè)管理層應帶頭執(zhí)行該制度，并在內部各管理部門及全體職工之間宣傳內控制度作用，形成良好的工作氛圍。再次，內控制度必須由具備職業(yè)道德素質及相關專業(yè)知識的工作人員實施方可發(fā)揮作用。房地產企業(yè)應強化對財務人員的業(yè)務培訓，定期考核工作人員對相關知識的理解和掌握，以確保制度沒有走彎路和錯的道路。嚴格懲罰會計工作中違反規(guī)定的工作人員，無論監(jiān)督人員還是實施人員，有錯必糾，促使企業(yè)各部門及全體職工認真執(zhí)行內部控制制度規(guī)定，在確保企業(yè)財務核算正確性的基礎上，避免企業(yè)出現(xiàn)貪污舞弊行為。

（三）在員工間樹立正確的內部控制觀念

房地產企業(yè)應提高企業(yè)員工對內部控制的重視程度，促使其樹立正確的內控觀念，在日常工作中積極為完善內控制度建言獻策，這樣才有可能抓住機會，將被動轉為主動，及時處理內控中存在的問題。因此，企業(yè)管理層應提高對內控工作的重視程度，加強全體職員對企業(yè)內部控制的意識和認識。企業(yè)內部控制并不只與會計人員有關，它貫穿在企業(yè)經營的整個過程當中，包括材料的采購、財務管理、產品營銷、產品研發(fā)、人力資源、市場營銷等各個方面。企業(yè)應聘請軟件開發(fā)公司、會計師事務所中介機構或財經院校就內控制度流程、崗位風險點等內容對企業(yè)全體職工進行培養(yǎng)，促使其樹立正確的內控觀念。

（四）強化內部監(jiān)督機制，增強執(zhí)行力度

企業(yè)應建立內部審計機構，并將其工作關系直接隸屬于企業(yè)監(jiān)事會、董事會，以提高內審機構工作的獨立性。同時，為房地產企業(yè)內審機構配備一定數(shù)量且具有相關專業(yè)知識的審計人才，確保房地產企業(yè)內審工作能夠順利開展。同時，企業(yè)應在以下方面強化對企業(yè)會計核算內容進行監(jiān)督：一是將明細賬、總賬金額與報表項目進行核對，保證企業(yè)會計信息之間的勾稽關系正確;二是對金額重大的費用支出記賬憑證進行審核，重點關注發(fā)票等支出原始憑證在金額、日期、經濟事項及審批手續(xù)等內容;三是內審機構在審計中如果發(fā)現(xiàn)會計核算差錯，應及時與財務人員取得溝通、反饋，并最終將審計結果向監(jiān)事會、董事會匯報。

（五）明確內部控制分工

內控制度中應首先明確各部門及職工在具體執(zhí)行內控程序的崗位與職責，通過合理配置人力資源，達到降低人力資源成本及提高財務管理效率的目的。通過不相容崗位分離制度的建立，使各個崗位之間形成強有力的牽制，大大降低企業(yè)個別工作人員財經違紀行為發(fā)生的概率。同時，企業(yè)內部審計機構應定期對內控制度在設計的合理性、實施的可行性等方面進行審計，以促使企業(yè)內控制度被貫徹落實。對于一些違反制度的工作人員必須進行懲罰，讓制度不是一張白紙。同時，利用社會監(jiān)督制度對企業(yè)自身進行監(jiān)督，嚴格規(guī)范自己，提高企業(yè)會計控制的水平。

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，房地產行業(yè)內的市場競爭日趨激烈，房地產企業(yè)對自身內部控制管理水平的要求越來越高。要想為企業(yè)謀求長遠發(fā)展，管理者就必須摒棄過去積累的內部管理理念，積極彌補現(xiàn)階段企業(yè)內部專業(yè)人才不足、內部管理制度不完善等缺陷，不斷為房地產企業(yè)的發(fā)展注入時代活力，為房地產企業(yè)的未來打下良好基礎。