譚莉

摘要：國(guó)有企業(yè)進(jìn)入到市場(chǎng)環(huán)境中參與競(jìng)爭(zhēng)，組織管理上就需要做出改變。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提高不僅在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，管理也非常重要，特別是企業(yè)的內(nèi)部控制管理要做到位，對(duì)于推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革至關(guān)重要。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)發(fā)展受到外界環(huán)境的影響，這也意味著內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。制定內(nèi)部控制管理制度，充分發(fā)揮其指導(dǎo)作用，促使其制度化、規(guī)范化，以更好地發(fā)揮管理價(jià)值，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本論文針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題及對(duì)策展開(kāi)研究。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制制度;問(wèn)題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）015-024-02

引言

企業(yè)內(nèi)部組織建設(shè)中，內(nèi)部控制是一種運(yùn)行機(jī)制。要更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就要將相應(yīng)的制度制定出來(lái)，并落實(shí)到具體的工作。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部控制可以確保企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定，避免財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有企業(yè)雖然實(shí)施內(nèi)部控制管理，并采取制度化的管理模式，但由于國(guó)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)變革速度慢，且沒(méi)有在內(nèi)部控制管理上從企業(yè)的發(fā)展實(shí)際出發(fā)予以創(chuàng)新，制度的調(diào)整存在滯后性。國(guó)有企業(yè)要跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展節(jié)奏，就要對(duì)企業(yè)的管理體系進(jìn)行優(yōu)化，將企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來(lái)，發(fā)揮制度的作用，包括目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境的設(shè)定、控制活動(dòng)的展開(kāi)以及控制信息的溝通和監(jiān)控等都能夠做到統(tǒng)籌運(yùn)行，這是提高國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系見(jiàn)圖1。（圖1：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系）

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度沒(méi)有積極落實(shí)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度雖然已經(jīng)制定，但由于沒(méi)有落實(shí)牽頭負(fù)責(zé)人，使得制度不能很好地滲入到各項(xiàng)工作中，無(wú)法發(fā)揮其指導(dǎo)作用。內(nèi)部控制制度沒(méi)有積極落實(shí)，其應(yīng)用就無(wú)法與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。企業(yè)的管理人員管理觀念沒(méi)有及時(shí)更新，沒(méi)有深入理解內(nèi)部控制的作用及運(yùn)用制度發(fā)揮的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度被束之高閣。在企業(yè)的日常管理中，管理人員往往按照主觀想法開(kāi)展工作，而非及時(shí)完善并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（二）內(nèi)部控制制度沒(méi)有用于實(shí)務(wù)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作沒(méi)有從實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況展開(kāi)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不能發(fā)揮效應(yīng)。企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，沒(méi)有從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，而是引進(jìn)國(guó)外企業(yè)的先進(jìn)控制機(jī)制，且制度沒(méi)有結(jié)合中國(guó)國(guó)情以及企業(yè)的運(yùn)行實(shí)際做出調(diào)整，使得內(nèi)部控制制度缺乏針對(duì)性，不能有效落實(shí)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）將內(nèi)部控制制度落實(shí)到責(zé)任人，明確責(zé)任權(quán)限

內(nèi)部控制制度要起到約束作用，就要將制度落實(shí)到責(zé)任人，明確其管理權(quán)限，而且控制工作要獨(dú)立展開(kāi)，才能對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工起到約束作用。內(nèi)部控制制度對(duì)于不同的崗位要有不同的規(guī)范和內(nèi)容，且內(nèi)容不能重疊。責(zé)任主體所承擔(dān)的責(zé)任明確，而且管理清晰，避免內(nèi)部控制工作存在責(zé)任不到位或者越權(quán)的現(xiàn)象，影響管理效能。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制制度環(huán)境，提高內(nèi)部控制質(zhì)量

優(yōu)化內(nèi)部控制制度環(huán)境，就是要發(fā)揮環(huán)境對(duì)企業(yè)管理人員潛移默化的指導(dǎo)作用，幫助他們樹立內(nèi)部控制意識(shí)，使其帶頭遵守內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照制度實(shí)施管理。將科學(xué)合理的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建立起來(lái)，對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行優(yōu)化，避免部門人才閑置，也防止人才一身多職，影響工作質(zhì)量。內(nèi)部控制要講究效率，制度的作用是不可忽視的。

國(guó)有企業(yè)要注重內(nèi)部控制工作人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)。在內(nèi)部控制人員的選拔中，要對(duì)專業(yè)有更高的要求，入職的門檻也要高一些，使得內(nèi)控隊(duì)伍的整體專業(yè)知識(shí)水平高。為了讓內(nèi)控人員的工作有更好的水準(zhǔn)，將積分制管理系統(tǒng)建立起來(lái)，使得內(nèi)控人員完成日常管理工作的同時(shí)，還要不斷提升自身的職業(yè)素質(zhì)，具備預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作，提升企業(yè)的品牌形象。

國(guó)有企業(yè)要做好內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)工作，不局限于企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，應(yīng)給予優(yōu)秀員工公派學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，學(xué)成歸來(lái)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他工作人員的指導(dǎo)，讓優(yōu)秀人員在員工群體中成為典范，發(fā)揮帶頭作用，其價(jià)值也得以充分發(fā)揮。（圖2：?jiǎn)T工積分制管理系統(tǒng)）

（三）制定內(nèi)部控制維護(hù)程序，實(shí)現(xiàn)信息化控制

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，將信息技術(shù)充分運(yùn)用起來(lái)，實(shí)施信息化管理，使得內(nèi)部控制管理更具有時(shí)代感，制度更好地發(fā)揮作用。信息化系統(tǒng)的運(yùn)行，使得內(nèi)部控制制度不斷完善，而且企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用了先進(jìn)技術(shù)，控制效率更高，獲得良好的控制效果。

從國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度而言，還需要做好內(nèi)部控制維護(hù)工作。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，人力資源控制是重要的內(nèi)容。應(yīng)用信息技術(shù)將人力資源控制信息系統(tǒng)構(gòu)建起來(lái)，將人員管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理整合，制定內(nèi)部控制維護(hù)程序。隨著系統(tǒng)的運(yùn)行，人力資源的內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用就更為明顯。發(fā)揮制度的維護(hù)和指導(dǎo)作用，人力資源管理更符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。將人員的招聘和人才培養(yǎng)納入到內(nèi)部控制管理中，從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)完善用人制度，以提高對(duì)人才的吸引力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的專業(yè)化運(yùn)行。人力資源管理中構(gòu)建的控制信息系統(tǒng)見(jiàn)圖3。（圖3：人力資源控制信息系統(tǒng)）

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)的組織管理中，內(nèi)部控制是重要的內(nèi)容，發(fā)揮制度的約束和指導(dǎo)作用，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制力度，使得企業(yè)的組織管理有據(jù)可依，實(shí)現(xiàn)了管理的規(guī)范化。企業(yè)要在行業(yè)市場(chǎng)中提高競(jìng)爭(zhēng)力，就要高度重視內(nèi)部控制工作。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，雖然制定了相應(yīng)的制度，但是并沒(méi)有積極落實(shí)，沒(méi)有獲得預(yù)期的效果。對(duì)于此，需要針對(duì)性地采取措施解決，確保國(guó)有企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。