潘秀慶

[提要] 財(cái)務(wù)分析作為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)決策者提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，幫助經(jīng)營(yíng)者把握企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)。本文從中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性及應(yīng)用中存在的問(wèn)題加以論述，并提出優(yōu)化財(cái)務(wù)分析的對(duì)策措施，旨在提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性，更好地為中小企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;中小企業(yè);經(jīng)營(yíng)決策;應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年4月23日

目前，我國(guó)已注冊(cè)中小企業(yè)數(shù)量達(dá)1，000多萬(wàn)家，約占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%。但同時(shí)中小企業(yè)管理不規(guī)范、籌資渠道窄、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，市場(chǎng)應(yīng)變能力差，導(dǎo)致中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力差、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，做好財(cái)務(wù)分析對(duì)中小企業(yè)意義重大。財(cái)務(wù)分析作為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)決策者提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，幫助經(jīng)營(yíng)者把握企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而采取對(duì)應(yīng)措施改善其經(jīng)營(yíng)管理，因此積極運(yùn)用財(cái)務(wù)分析加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)中小企業(yè)尤為重要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析概述

財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)和起點(diǎn)，系統(tǒng)地分析企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，以便利益相關(guān)方進(jìn)行科學(xué)有效的決策。長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)分析因能影響企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)決策，幫助企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)并有效支持戰(zhàn)略計(jì)劃和績(jī)效評(píng)價(jià)，所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占有重要的地位。財(cái)務(wù)分析通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)數(shù)據(jù)資料的分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的優(yōu)勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)和不足，為企業(yè)決策者指明方向。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容包括：（1）償債能力分析，主要分析企業(yè)償還其債務(wù)的能力。通過(guò)分析償債能力，能揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。（2）經(jīng)營(yíng)效率分析，主要通過(guò)企業(yè)各種資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)的快慢程度來(lái)反映。分析經(jīng)營(yíng)效率是了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平的一個(gè)主要渠道。（3）獲利能力分析，主要分析企業(yè)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得利潤(rùn)的能力，是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平高低的綜合體現(xiàn)，也是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的根本保證。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法主要包括：（1）趨勢(shì)分析法。通過(guò)將企業(yè)同一系列指標(biāo)放到一起去分析，可以揭示企業(yè)存在的問(wèn)題和預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展變化。（2）比率分析法。運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)、比率分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（3）比較分析法。通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況前后比較，以及與同行業(yè)的企業(yè)橫向比較，分析出企業(yè)存在的問(wèn)題。

二、中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的重要性

（一）通過(guò)財(cái)務(wù)分析可獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，能夠全面系統(tǒng)地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)狀，比如企業(yè)的生產(chǎn)銷售情況、償債能力、獲利能力、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率等。通過(guò)調(diào)查分析，了解到影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)原因，有針對(duì)性地制定經(jīng)營(yíng)策略，避免出現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中常見(jiàn)的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)“拍腦袋”決策現(xiàn)象，建立科學(xué)的管理模式。

（二）掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，為經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持。企業(yè)無(wú)論大小，其經(jīng)營(yíng)都存在一定的規(guī)律性。比如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、投入產(chǎn)出比例、存貨、現(xiàn)金流、主要產(chǎn)品的采購(gòu)、銷售分布等。財(cái)務(wù)分析通過(guò)對(duì)企業(yè)歷年相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，利用趨勢(shì)分析法進(jìn)行系統(tǒng)分析，可以掌握企業(yè)自身的水平和規(guī)律，揭示企業(yè)存在的問(wèn)題，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展變化。以此為基礎(chǔ)來(lái)制定合理的經(jīng)營(yíng)策略，為中小企業(yè)管理者作出理性的決策提供參考。

（三）提高決策的可行性，有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。大部分中小企業(yè)都處在發(fā)展的初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期，企業(yè)發(fā)展非?？?，資金需求量大，現(xiàn)金流不穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)非常大。財(cái)務(wù)分析可以通過(guò)對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，結(jié)合相關(guān)行業(yè)成功的案例，利用大量公開(kāi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行橫向比較，分析企業(yè)自身存在的問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的漏洞，尤其是現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款、存貨等方面的信息，超過(guò)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的，及時(shí)提醒企業(yè)管理者調(diào)整策略，可以有效避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析應(yīng)用存在的問(wèn)題

當(dāng)前中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析應(yīng)用主要存在以下幾個(gè)方面問(wèn)題：

（一）企業(yè)管理者決策意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)分析的重要性沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)階段大部分中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策都比較簡(jiǎn)單，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只要做好賬就行了。財(cái)務(wù)人員重視會(huì)計(jì)核算，輕視財(cái)務(wù)分析。由于缺乏足夠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，所以很少?gòu)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮決策，這樣就會(huì)造成決策結(jié)果與企業(yè)財(cái)務(wù)能力產(chǎn)生很大的偏差，特別是在發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)會(huì)面臨很大的財(cái)務(wù)損失。

（二）財(cái)務(wù)分析存在很多局限性。主要表現(xiàn)在：（1）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源的局限性。中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析主要為報(bào)表分析。而涉及報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性難以確定。如虛增收入、虛列資產(chǎn)、人為操縱利潤(rùn)等，可能導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)資料信息失實(shí)，報(bào)表中的數(shù)據(jù)不具有相關(guān)性、可比性。（2）財(cái)務(wù)分析方法使用的局限性。報(bào)表分析指標(biāo)主要有償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等分析指標(biāo)。指標(biāo)數(shù)量種類繁多，但大部分中小企業(yè)報(bào)表分析多流于形式，只是簡(jiǎn)單地將兩個(gè)數(shù)相加相除，指標(biāo)計(jì)算沒(méi)有針對(duì)性，沒(méi)有根據(jù)行業(yè)特征、生命發(fā)展周期、企業(yè)自身內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境等選擇指標(biāo)進(jìn)行分析比較。（3）財(cái)務(wù)分析成果運(yùn)用的局限性。企業(yè)如果能很好地將財(cái)務(wù)分析結(jié)果利用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及決策中將會(huì)起到事半功倍的效果。但大多數(shù)中小企業(yè)卻缺乏這樣的決策機(jī)制。究其原因主要是管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作不夠重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是算賬報(bào)稅。他們可能更關(guān)心更直觀的業(yè)績(jī)，且中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者大多不具備相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，不能將財(cái)務(wù)與管理恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)合。

（三）財(cái)務(wù)分析人員業(yè)務(wù)水平欠缺，財(cái)務(wù)分析能力有待提高。一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，特別是一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析人員，需要具備多方面的知識(shí)，如：產(chǎn)品技術(shù)方面、銷售方面、財(cái)經(jīng)法規(guī)方面，只有掌握了較寬的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)，才可能使財(cái)務(wù)分析業(yè)財(cái)融合，分析通俗易懂。財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的優(yōu)劣，直接影響到財(cái)務(wù)分析結(jié)果的好壞。

（四）沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)分析體系。由于缺乏重視，中小企業(yè)沒(méi)有形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系。往往根據(jù)臨時(shí)的需要要求財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能進(jìn)行系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)分析，也無(wú)法保證財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性和及時(shí)性，不能為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策發(fā)揮應(yīng)有的作用。

四、優(yōu)化財(cái)務(wù)分析在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用

如何應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)分析中的不足，把財(cái)務(wù)結(jié)果和管理運(yùn)營(yíng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)揭示問(wèn)題、分析原因并及時(shí)改進(jìn)，我們應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)決策意識(shí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)分析作用的認(rèn)識(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)管理者應(yīng)不斷學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要作用，在工作中潛移默化地灌輸財(cái)務(wù)分析的重要性?？梢愿鶕?jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況設(shè)置專門(mén)的財(cái)務(wù)分析崗位。也可以由主要財(cái)務(wù)管理人員兼任，明確相關(guān)人員的財(cái)務(wù)分析職責(zé)。財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是財(cái)務(wù)部門(mén)必不可少的工作，不能缺失。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員自身素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)分析能力。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策中的重要參考作用，不斷提高職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)，采取多途徑、多層次的培訓(xùn)，讓他們熟悉會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)，以拓寬他們的專業(yè)知識(shí)面，提高他們的綜合分析能力。

（三）建立健全財(cái)務(wù)分析體系。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，建立健全的財(cái)務(wù)分析體系，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）建立健全的決策機(jī)制，避免出現(xiàn)“一言堂”。應(yīng)將財(cái)務(wù)管理貫穿始終，以財(cái)務(wù)分析為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。特別是對(duì)重大事項(xiàng)的決策，首先應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析，再以此為基礎(chǔ)進(jìn)行集體決策。對(duì)于部分重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如投資回報(bào)率、銷售毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，還應(yīng)建立預(yù)警機(jī)制，實(shí)行一票否決制度，避免造成重大失誤和不可挽回的損失。（2）明確合理的分析指標(biāo)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與中小企業(yè)管理者進(jìn)行充分溝通，共同確立適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，簡(jiǎn)單而有效，避免繁雜。中小企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)償債能力、盈利能力、資金周轉(zhuǎn)、現(xiàn)金流等方面的指標(biāo)，選取幾個(gè)適合自身企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行分析和管理。不要一味地追求全面和高大上，那樣只會(huì)適得其反，給經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)困擾。（3）選用合適的分析方法。當(dāng)前的財(cái)務(wù)分析報(bào)告普遍著重于事后的分析，而對(duì)于事前的預(yù)測(cè)以及事中的管控往往持忽視的態(tài)度，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告處于傳統(tǒng)的“事務(wù)型”。從而造成在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)沒(méi)有辦法對(duì)于之后的發(fā)展趨勢(shì)等情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，只能粗略地進(jìn)行定性判斷，財(cái)務(wù)分析報(bào)告形式單一，難以提供有效的決策支持。所以，為了能夠得到一份準(zhǔn)確且全面的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，企業(yè)必須對(duì)于不同的情況，選擇合適的分析方法，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)分析報(bào)告單一的情況。

（四）建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，著重加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)原始信息的監(jiān)督。比如建立內(nèi)部審計(jì)制度，可以設(shè)置專人專崗，也可以臨時(shí)聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)。必要時(shí)可以采取一定的強(qiáng)制措施，比如對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，制定獎(jiǎng)懲制度，以規(guī)范中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作行為。這樣才能保證中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，財(cái)務(wù)分析才會(huì)有效。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)分析是加強(qiáng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)十分重要的工作。中小企業(yè)要不斷發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析中的不足，積極采取措施。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，出具符合企業(yè)自身的高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析報(bào)告，更加有效地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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