朱競

個人所得稅是我國稅收的重要來源，與人民的生活息息相關(guān)。國家的收入分配政策是初次分配和再分配都要兼顧效率和公平，要規(guī)范收入分配秩序，保護(hù)合法收入，增加低收入者收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入。調(diào)節(jié)收入分配的手段中，最常見的是所得稅調(diào)節(jié)，尤其是個人所得稅采取累進(jìn)制稅制，以達(dá)到調(diào)節(jié)過高收入群體的收入，縮小社會分配差距的目的。但實(shí)際上個人所得稅在我國的稅收來源占比不高，其根本原因是個人所得稅稅基被嚴(yán)重破壞，不同來源的所得按照不同的稅率和不同的費(fèi)用扣繳，這些舉措事實(shí)上為高收入人群提供了避稅便利，擴(kuò)大了避稅空間，導(dǎo)致部分高收入人群的個人所得稅款流失。近年來，文化娛樂圈子的一線明星收入過高的現(xiàn)象，引起了社會的廣泛關(guān)注：掙錢太容易，少則百萬元多則千萬元片酬，明星偷逃稅事件頻發(fā)，顯然已經(jīng)超出個人私域范疇，是關(guān)乎法治尊嚴(yán)與社會公平，將勢必?cái)_亂社會經(jīng)濟(jì)秩序。

像明星這類高收入群體逃避稅，在全球都是關(guān)注度極高又敏感的問題。且不說納稅是每個公民的法定義務(wù)，法律面前沒有例外僥幸，沒有特殊;更重要的是從社會影響來看，作為調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種，個人所得稅本身具有“收入越高、交稅越多”的再分配效應(yīng)。而處于財(cái)富金字塔頂端的明星偷漏稅，無疑是對國家分配制度的公然侵蝕、正面對抗社會公平正義，故必然會激起公憤。

還有些明星將高片酬化整為零，同時(shí)簽表演、編劇、策劃等多份合同規(guī)避稅收，采用分期付款、股權(quán)運(yùn)作等兌現(xiàn)，表面上看合理合法，實(shí)際上暗藏逃稅貓膩。而更具普遍性的做法則是在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊公司，以逃避納稅義務(wù)。

無論是“陰陽合同”的存在，還是明星避稅、偷逃稅的各種套路都反映出相關(guān)監(jiān)管缺失和從業(yè)者自身法律意識及社會責(zé)任感的欠缺。

那么要如何加強(qiáng)高收入人群稅收監(jiān)管呢？

一、提高納稅意識

“對公民進(jìn)行稅法教育和宣傳，增強(qiáng)公民的納稅意識是極其重要的。在我國教育中，關(guān)于稅法教育和宣傳內(nèi)容占較少的比例，我們必須從小學(xué)開始，用一定課時(shí)，正面闡述稅收的功能和作用?！钡乾F(xiàn)今納稅義務(wù)人才是需要提高納稅意識的主體，因此我國在重視納稅教育的基礎(chǔ)上，就應(yīng)對明星等高收入群體有更加明確、嚴(yán)格的教育，拓展稅收宣傳的深度和廣度要讓高收入群體把依法納稅作為準(zhǔn)則來對待。

二、完善稅法規(guī)制

目前我國的稅法規(guī)制在不斷完善，但是許多細(xì)節(jié)有待更合理。像要整治明星簽訂陰陽合同，就需要多管齊下：要對明星稅務(wù)稽查常態(tài)化，但凡偷漏稅都應(yīng)負(fù)法律責(zé)任，要建章立制使明星收入透明化、全口徑管理，要防止明星以成立工作室、獨(dú)資合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司等名義，用企業(yè)賦稅曲線避稅。相關(guān)部門要嚴(yán)格審查，讓制作公司和明星都申報(bào)納稅，二者就難以利益合謀。

反觀國外，其相關(guān)稅法規(guī)制均較為嚴(yán)格苛刻。像韓國，“對不按期申報(bào)納稅者需征收20%的‘加算稅，對“不如實(shí)申報(bào)者要實(shí)施‘綜合調(diào)查”，即不但調(diào)查納稅者本人，而且旁及所有家屬。一旦查出漏稅行為，還要在追繳偷漏稅款之后罰重金并且處以徒刑，多則3年”。此規(guī)定對納稅者能起到較好的震懾作用。同樣，如法國，“對情節(jié)嚴(yán)重的偷稅漏稅，采取‘稅務(wù)懲處和‘刑事懲處相結(jié)合，即補(bǔ)交拖欠稅款并交納0.75%的‘遲納稅金利息，還要按情節(jié)輕重交納5%至80%的罰金，如若有嚴(yán)重違反稅法的行為，可由司法部門判以重至10年的刑期與大額罰款”。

三、健全社會監(jiān)督

在國家治理明星偷稅漏稅的現(xiàn)象同時(shí)，也應(yīng)盡量發(fā)揮社會監(jiān)督的優(yōu)勢。積極建立信用獎懲機(jī)制，營造“納稅光榮，偷稅可恥”的社會風(fēng)氣。2018年崔永元的爆料一方面警醒了稅務(wù)部門對查稅環(huán)節(jié)有所紕漏，另一方面也為“如何做好一個監(jiān)督者”做了良好示范效果。同年8月份，國稅總局下發(fā)《通知》規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序，要求影視明星在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對納稅情況自查自繳。與此同時(shí)，愛奇藝、優(yōu)酷、騰訊等聯(lián)手發(fā)布《關(guān)于抑制不合理片酬，抵制行業(yè)不正之風(fēng)的聯(lián)合聲明》，其中具體指出“三家視頻網(wǎng)站聯(lián)合六大影片制作公司即日起將嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定，全部演員、嘉賓的總片酬不得超過制作總成本的40%，主要演員片酬不得超過總片酬的70%的最高片酬限額制度。單個演員的單集片酬（含稅）最高不得超過5000萬元人民幣”。由此看來，遏制天價(jià)片酬、懲治偷稅漏稅，是對整個行業(yè)的糾偏與規(guī)范。

四、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和大數(shù)據(jù)來提升稅收相關(guān)數(shù)據(jù)采集能力以及數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用能力

這有利于把政府和社會各部門蘊(yùn)含的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為稅收治理優(yōu)勢，進(jìn)而構(gòu)建旨在解決稅收征納雙方信息不對稱，以稅收征管大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過采集、分析、利用如銀行交易記錄、股票交易信息、不動產(chǎn)登記信息、機(jī)動車登記信息等涉稅信息，以數(shù)據(jù)信息比對為核心，人工處理與計(jì)算機(jī)處理相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅收征管信息平臺。

總而言之，高收入人群的避稅措施一定要合理合法，否則必將得不償失，甚至身陷囹圄。

五、結(jié)語

我們不難意識到：對稅法規(guī)制的真正完善不是一蹴而就的事情。相反，我們更應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，把其視作一個長期的動態(tài)調(diào)整。同時(shí)，只有時(shí)間與實(shí)踐才能真正檢驗(yàn)出相關(guān)稅法規(guī)制改善合理與否。國家稅法部門對稅法進(jìn)行不斷完善，公民也能真正走入對高收入者以及對每一個納稅人的監(jiān)督的大門，社會中的每一份不可或缺的力量真正凝聚起來。惟有破除“收入越多、逃稅越多”的病態(tài)現(xiàn)象，人們對社會公平、法治尊嚴(yán)的信心方能夯實(shí)，也將更有利于社會的和諧穩(wěn)定，整個社會方能行穩(wěn)致遠(yuǎn)。（作者單位：西華師范大學(xué)數(shù)學(xué)與信息學(xué)院）