邵克莉

近年來我國的經(jīng)濟實力在不斷的提升，我國在水利工程領域有所側(cè)重，同時增加了投資的力度。雖然水利工程得到了全面的提升，財務工作方面也有了長足的進步，但是在企業(yè)的內(nèi)部仍然有著一些不足之處，例如會計控制方面。內(nèi)部會計控制工作在水利工程建設的財務管理中占據(jù)了很重要的一部分內(nèi)容，對于水利工程來說非常重要，本篇文章對水利工程的內(nèi)部會計控制展開了深入的討論，并且提出了一些關于優(yōu)化水利工程內(nèi)部會計控制的策略。

在水利工程的建設企業(yè)中，內(nèi)部的會計控制是十分重要的一項內(nèi)容，在財務管理中占據(jù)重要地位。增強內(nèi)部的會計管理對企業(yè)來說有著很多的好處，例如能夠高效的對財務會計的行為進行約束、避免企業(yè)單位的一些經(jīng)營風險、高效的減少工程的成本、增加企業(yè)單位的收益等等。

一、內(nèi)部會計控制具有的重要意義

（一）有利于進行工程預算

一方面是水利工程建設具有復雜性和龐大性，它屬于一種大型的基礎性工程，在施工之前需要對項目展開可行性的一些財務分析，通過分析能夠最大可能的減少虛假報價，避免投資風險的發(fā)生。另一方面是內(nèi)部會計控制在工程的投標中，也有著很重要的作用。例如使用審核項目的投標書以及投標企業(yè)的經(jīng)營狀況等一些文件，可以實現(xiàn)對招投標的全程監(jiān)督，把工程的預算掌握在一個可以接受的范圍之內(nèi)，對降低工程的預算大有助力。

（二）有助于控制成本

一方面，做好內(nèi)部會計控制能夠有效的避免項目工程的資金被挪用和占用。通過實行對專項賬戶進行審核，能夠有效的避免發(fā)生挪用和占用公款的情況。另一方面，內(nèi)部會計控制能夠監(jiān)督合同具體的實施情況。有關會計工作人員應該嚴格遵守合同中的規(guī)定，對項目工程施工過程時的全部設備采購與使用狀況展開嚴格的監(jiān)察，對遵守合同規(guī)定的才能夠批準，這樣就可以高效地控制企業(yè)的購買成本。既可以對項目資金進行合理的利用，也能夠減少項目成本。

二、水利工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）關于內(nèi)部的控制意識不夠強

目前有很多的企業(yè)關于內(nèi)部控制沒有一個完善的制度，覆蓋面比較狹窄，并沒有控制到所有的工作人員或者沒一個業(yè)務環(huán)節(jié)，對企業(yè)內(nèi)部的掌控力度不夠。另外企業(yè)的領導和財務部門對于內(nèi)部控制并沒有加以重視，這是內(nèi)部控制不足的源頭。

（二）制度執(zhí)行比較困難

在企業(yè)內(nèi)部必須執(zhí)行制度凌駕于所有人之上，不管是企業(yè)的領導階層又或者是普通的員工都需要遵守規(guī)章制度。如果一個企業(yè)的領導目無規(guī)章制度，不把制度當成一回事，常常特殊化，那么內(nèi)部控制的制度在企業(yè)中具有的信任度以及威懾力就會降低，企業(yè)的其它工作人員自然而然的就會在心里對內(nèi)部控制制度產(chǎn)生輕視。對一些重大項目的決策以及執(zhí)行最后都變得的隨意起來，另外如果部門設置的預算在實際的執(zhí)行中約束力不足，也會使內(nèi)部控制的制度在執(zhí)行起來比較的困難。

（三）管理人員的職責混亂

企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構有缺陷，沒有一個行之有效的可以進行監(jiān)督和互相制約的機制、管理人員的權限不足、職責混亂、以權謀私，這些都很容易滋生貪污腐敗，給一些不法分子創(chuàng)造機會;另外部分企業(yè)在采購材料、管理資產(chǎn)、結(jié)算工程等一些環(huán)節(jié)監(jiān)管不足，導致企業(yè)的資產(chǎn)流失，造成虧損。

（四）財務管理的工作比較薄弱

會計的基礎工作比較薄弱，在會計賬簿方面只對分類賬重視，卻往往忽視備查賬;一些賬目中只記載金額的多少，卻沒有記錄金額的去向和由來;個別企業(yè)的內(nèi)部管理比較松弛，財產(chǎn)來源不符合實際、一些數(shù)據(jù)難辨真?zhèn)?、計憑證以及會計報表有造假的現(xiàn)象，來遮蓋財務狀況以及經(jīng)營成果;

（五）監(jiān)督結(jié)構不完善

內(nèi)部的審核最主要依靠會計規(guī)定進行，由會計人員和會計主管事前或者事后，定期或者不定期地對一些會計記錄進行檢查，然后相互核對，保證會計記錄沒有錯誤。這是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的一項重要內(nèi)容。有個別的企業(yè)沒有內(nèi)審機構或者內(nèi)審機構屬于財務部門，歸屬同一個人來領導，這樣的話在形式上內(nèi)審缺乏獨立性，不能發(fā)揮出內(nèi)審本來具有的作用，削弱了外部的監(jiān)督機制，導致內(nèi)部的控制失去效果。

三、解決內(nèi)部會計控制的對策

（一）建立和完善內(nèi)部會計的控制體系

企業(yè)應當根據(jù)自身的特點，建立和完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系。將每個人和每個部門的職責分清楚，每個人各司其職，互不干擾，按照不相容職責分離開的規(guī)范，另外還需要相互進行制約、互相監(jiān)督。將每個部門的授權范圍以及權限、責任與程序等劃分清楚。例如購買物資，直接去采購的工作人員和批準采購的工作人員擁有不同的職責，如果這兩個職位交給同一個人來擔任的話，就會出現(xiàn)無法制約的現(xiàn)象，那么該職工就有權力來進行決定購買什么，購買多少，然后還能夠自己來決定購買的價格以及時間等情況。如果存在這種情況的話，應該立刻禁止，并設置監(jiān)督人員，以免給公司造成損失。

（二）提高會計人員的綜合素質(zhì)

如果想要加強內(nèi)部會計制度，會計工作人員的素質(zhì)非常的關鍵。在錄用會計人員的時候，要經(jīng)過層層選拔，設置一個嚴格的選拔程序，并且安排專業(yè)的工作人員對選拔人員進行考核。關于這個職位可以適當?shù)奶岣哌x拔要求，畢竟這個職位相當?shù)闹匾?，不僅自身的業(yè)務能力要過關，道德品質(zhì)和價值觀也要優(yōu)秀。財務會計工作人員是關于內(nèi)部控制的決策者以及實施者，是內(nèi)部控制的根本，所以要牢牢的控制好對工作人員的控制，需要做到以下兩個方面。一個方面是，提高對會計工作人員的道德建設和職業(yè)操守的重視程度，只要道德問題和職業(yè)操守沒有問題，那么內(nèi)控中存在的問題就會自然而然的被解決。另外，需要定期的對財務人員進行道德操守和專項技能的培訓，打造一支不但職業(yè)道德優(yōu)秀而且專業(yè)技能過硬的超強隊伍。

（三）加強內(nèi)部的監(jiān)督和指導

內(nèi)部審計是簡單來說就是企業(yè)進行自我評價的一項活動，它能夠經(jīng)過檢查以及評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全程度，以此來有效的促成一個優(yōu)良的控制環(huán)境，還可以為內(nèi)部控制提供一些建設性的策略，因此內(nèi)部審計能夠被看成是對內(nèi)部控制的再控制。利用好內(nèi)部審計的實際作用，當作最后一條防線，這將對健全內(nèi)部控制制度有著有效的指導以及監(jiān)督作用。

（四）實施全面的預算控制

在預算的執(zhí)行過程中，企業(yè)需要加強預算的約束性以及強制性，避免隨意的追加預算以及更改預算，另外還需要增加對管理資金的力度，有關的財務部門應該依據(jù)項目的進度來調(diào)配資金。還有工程相關負責人也需要對工程進度和施工情況實時勘察和了解。工程的負責人與財務人員互相進行配合，才能更好的確保項目的高效實施。

（五）嚴格保全控制資產(chǎn)

首先是禁止不相干的人員接觸資產(chǎn)，只有通過批準授權的工作人員才可以直接該資產(chǎn)。另外還需要禁止沒有通過嚴格審批的文件或者虛擬貨幣等一些間接方式接觸資產(chǎn)。還有有價證券、貨幣資金以及存貨等一些變現(xiàn)能力比較強的資產(chǎn)更要嚴格的限制不相干人員的進行接觸。第二個方面是，需要專業(yè)工作人員定期對資產(chǎn)進行檢查和核對，并將核對的結(jié)果和會計記錄比較。如果檢查結(jié)果和會計的紀錄不吻合，就表示在資產(chǎn)管理上可能出現(xiàn)了錯誤、損失或者其它現(xiàn)象，應立即分析產(chǎn)生問題的原因、及時解決。第三個方面是，對于一些有關資產(chǎn)的文件資料進行嚴格的封存保管，另外對一些重要的資料， 應該留有備份，防止在經(jīng)受意外損失或者被毀壞時重新進行恢復，避免造成不可逆的損失。

四、結(jié)語

本篇文章就水利工程建設財務管理中的內(nèi)部會計控制進行研究，分析了內(nèi)部會計控制具有的重要意義，然后提出了水利工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并且提出了相應的解決辦法，以期望能夠增強水利工程的企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設，使其達到日趨完善的目的。（作者單位：南水北調(diào)中線干線工程建設管理局）