莊春瑩

財務(wù)內(nèi)部控制體系對于公司而言，是至關(guān)重要的組成部分之一，如果要判定一個公司經(jīng)營狀態(tài)實際情況的好壞，只需要熟悉了解其的財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建情況就能了解。財務(wù)內(nèi)控體系可以讓公司的會計信息保證可靠性和真實性的同時，還可以在公司內(nèi)部中調(diào)控各方面關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營的活動，從而在公司中增加內(nèi)部之間的互動與交流。同時讓公司的經(jīng)營質(zhì)量和效率得到增強(qiáng)，并一直處于良性循環(huán)階段，然而根據(jù)貿(mào)易公司目前的財務(wù)內(nèi)控體系，仍然有很多問題存在，本次研究將在當(dāng)前時期下分析存在于貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中的一些突出的問題，然后提出相應(yīng)的對策以解決這些問題。

在如今的形勢下，我國高速發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)，在公司的內(nèi)部中，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控能夠讓公司處于競爭優(yōu)勢的地位在市場競爭的環(huán)境中，內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐步演化為一項重要的指標(biāo)，來判定成一個公司是否擁有成功的經(jīng)營及業(yè)務(wù)等的活動，經(jīng)營不合規(guī)定以及會計信息失真等方面的問題出現(xiàn)在企業(yè)中，這都是由于內(nèi)部控制制度的運用缺乏規(guī)范化和科學(xué)化，或者是不合理的構(gòu)建內(nèi)控體系引起的。

一、貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的基本原則

貿(mào)易公司在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系時有4個基本原則：第一，合法性原則，在貿(mào)易公司對財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行構(gòu)建期間，國家財經(jīng)相關(guān)的法律法規(guī)是其基本的準(zhǔn)則和依據(jù)，只有在國家相關(guān)法律法規(guī)的允許下，貿(mào)易公司才能對財務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建，這是財務(wù)內(nèi)控體系在貿(mào)易公司構(gòu)建最基本的原則。第二，全面性原則，貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)著眼于全局來對財務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建，將公司關(guān)系到財務(wù)工作的各個方面匹配公司中長期的規(guī)劃，除此之外，還應(yīng)該符合企業(yè)其它方面的內(nèi)控制度，盡量避免出現(xiàn)矛盾或沖突。第三，針對性原則，貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)按照實際的情況進(jìn)行構(gòu)建財務(wù)的內(nèi)控體系，制定強(qiáng)而有力的財務(wù)內(nèi)控體系有針對性地解決存在于公司財務(wù)中的易錯和薄弱環(huán)節(jié)的問題，達(dá)到讓相關(guān)錯誤或者信息失真的問題得以解決的目的。第四，經(jīng)濟(jì)性原則，貿(mào)易公司應(yīng)該全方位的考慮成本效益對于構(gòu)建財務(wù)的內(nèi)控體系，如果制定的財務(wù)內(nèi)控體系無法使公司的財務(wù)管理水平得到有效的改善，或者公司的經(jīng)濟(jì)效益無法得到提升，那么制定的這一切就失去了意義和價值。

二、分析貿(mào)易公司在當(dāng)下時期對內(nèi)控體系構(gòu)建中的突出問題

（一）嚴(yán)重缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制

和其他企業(yè)相比較，貿(mào)易公司的區(qū)別在于其包括了擁有相關(guān)準(zhǔn)備在商品貿(mào)易的業(yè)務(wù)流程。但是，還有一部分貿(mào)易公司仍然沒有對財務(wù)內(nèi)控體系在相關(guān)業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行構(gòu)建，因此，貿(mào)易公司不能很好規(guī)范和科學(xué)的控制其開展的各項貿(mào)易流程，這不僅直接影響了貿(mào)易公司開展的貿(mào)易活動，還導(dǎo)致貿(mào)易公司預(yù)期的經(jīng)營性目標(biāo)不能有效實現(xiàn)，甚至還會將乘虛而入的機(jī)會留給同行業(yè)的競爭對手，這樣通常會令重大的貿(mào)易壁壘現(xiàn)象加速出現(xiàn)，導(dǎo)致貿(mào)易公司損失嚴(yán)重，特別是對于一些進(jìn)出口貿(mào)易公司而言。

（二）控制平衡性較差的公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

貿(mào)易公司正在進(jìn)行計劃、執(zhí)行、控制等多方面的職能基本結(jié)構(gòu)便是組織結(jié)構(gòu)，對于內(nèi)部控制體系而言，貿(mào)易公司應(yīng)該按照其實際性和特殊性，根據(jù)各不相同的職能，來對不同的工作崗位進(jìn)行設(shè)置，并特別注意對該工作崗位的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確。然而在我國，對于目前絕大多數(shù)貿(mào)易公司當(dāng)前的情況而言，并沒有分離相容性較差或毫不相關(guān)的職務(wù)，也沒有對其進(jìn)行有效的控制，在程序的控制方面存在比較嚴(yán)重的缺位現(xiàn)象。

（三）不能有效的防控各種風(fēng)險

各個方面的風(fēng)險普遍存在于絕大多數(shù)的貿(mào)易公司中，即使財務(wù)內(nèi)控體系制定得很完整，但是對待這些風(fēng)險也不能進(jìn)行很好的防控，其主要表現(xiàn)在：十分落后及分散的風(fēng)險信息、相對落后的風(fēng)險應(yīng)急措施等，在對待風(fēng)險控制的決策上，其可操作性及科學(xué)性較為匱乏，并且有非常強(qiáng)烈的隨意性，時至今日也沒有對風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行完整的制定，有時還會在財務(wù)上出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，這樣在貿(mào)易公司中讓管理質(zhì)量和效率在很大程度上受到了降低，特別是嚴(yán)重下降的財務(wù)管理質(zhì)量和效率。

三、我國貿(mào)易公司對財務(wù)內(nèi)控體系的具體構(gòu)建對策

（一）優(yōu)化其內(nèi)控環(huán)境

首先，在貿(mào)易公司中，應(yīng)該注重工作人員對內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，特別是認(rèn)知財務(wù)內(nèi)控的程度，為達(dá)到這個目的，其管理人員可以通過大力加強(qiáng)培訓(xùn)的活動方式，還可以通過發(fā)放有關(guān)內(nèi)控的教材或?qū)W習(xí)手冊給工作人員，利用業(yè)余休息時間讓每位員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，再結(jié)合工作人員與公司發(fā)展的情況，探討教材內(nèi)容中的難點和重點。然后，通過對貿(mào)易公司內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善。貿(mào)易公司可以對多個專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置。與此同時，還應(yīng)該明確不同工作人員應(yīng)該承擔(dān)什么樣的義務(wù)和職責(zé)，只有做到明確權(quán)責(zé)，才能使公司財務(wù)內(nèi)控環(huán)境得到改善。

（二）強(qiáng)化其業(yè)務(wù)控制流程

首先，對于單證管理的環(huán)節(jié)要加以控制，通過嚴(yán)格辦理報關(guān)有關(guān)工作人員在工作方面的職責(zé)，讓降低公司風(fēng)險的發(fā)生率以及快速傳遞得以保持。其次，在管控整個業(yè)務(wù)流程方面要多設(shè)置幾個業(yè)務(wù)人員加以管理，這不僅可以要讓各個業(yè)務(wù)人員之間要有好的配合程度，同時還要讓其進(jìn)行互相制約，使其明顯提高工作質(zhì)量和工作效率，最后，再將和國外企業(yè)的結(jié)算方式進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

（三）增強(qiáng)其防控風(fēng)險的能力

在我國，對于貿(mào)易公司來說，通常會出現(xiàn)方方面面的業(yè)務(wù)風(fēng)險在其實際的運營過程中，而且風(fēng)險還多而復(fù)雜，在貿(mào)易公司中，風(fēng)險始終貫穿在各項業(yè)務(wù)的流程，因此，在對財務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中，貿(mào)易公司應(yīng)該注重強(qiáng)化控制業(yè)務(wù)風(fēng)險，主要防控的對策有兩個方面：第一，讓風(fēng)險的控制點得以明確;第二，對風(fēng)險評估系統(tǒng)以及預(yù)測系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范且科學(xué)的構(gòu)建。

四、結(jié)語

綜上所述，在我國當(dāng)前的形勢下，貿(mào)易公司仍然存在很多問題在財務(wù)內(nèi)控體系中，對此公司在防控方面應(yīng)該采取針對性措施，讓貿(mào)易公司長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展下去。（作者單位：廣州市德智福貿(mào)易有限公司）