莊春瑩
財務(wù)內(nèi)部控制體系對于公司而言,是至關(guān)重要的組成部分之一,如果要判定一個公司經(jīng)營狀態(tài)實際情況的好壞,只需要熟悉了解其的財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建情況就能了解。財務(wù)內(nèi)控體系可以讓公司的會計信息保證可靠性和真實性的同時,還可以在公司內(nèi)部中調(diào)控各方面關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營的活動,從而在公司中增加內(nèi)部之間的互動與交流。同時讓公司的經(jīng)營質(zhì)量和效率得到增強(qiáng),并一直處于良性循環(huán)階段,然而根據(jù)貿(mào)易公司目前的財務(wù)內(nèi)控體系,仍然有很多問題存在,本次研究將在當(dāng)前時期下分析存在于貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中的一些突出的問題,然后提出相應(yīng)的對策以解決這些問題。
在如今的形勢下,我國高速發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì),在公司的內(nèi)部中,加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控能夠讓公司處于競爭優(yōu)勢的地位在市場競爭的環(huán)境中,內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐步演化為一項重要的指標(biāo),來判定成一個公司是否擁有成功的經(jīng)營及業(yè)務(wù)等的活動,經(jīng)營不合規(guī)定以及會計信息失真等方面的問題出現(xiàn)在企業(yè)中,這都是由于內(nèi)部控制制度的運用缺乏規(guī)范化和科學(xué)化,或者是不合理的構(gòu)建內(nèi)控體系引起的。
一、貿(mào)易公司財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的基本原則
貿(mào)易公司在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系時有4個基本原則:第一,合法性原則,在貿(mào)易公司對財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行構(gòu)建期間,國家財經(jīng)相關(guān)的法律法規(guī)是其基本的準(zhǔn)則和依據(jù),只有在國家相關(guān)法律法規(guī)的允許下,貿(mào)易公司才能對財務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建,這是財務(wù)內(nèi)控體系在貿(mào)易公司構(gòu)建最基本的原則。第二,全面性原則,貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)著眼于全局來對財務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建,將公司關(guān)系到財務(wù)工作的各個方面匹配公司中長期的規(guī)劃,除此之外,還應(yīng)該符合企業(yè)其它方面的內(nèi)控制度,盡量避免出現(xiàn)矛盾或沖突。第三,針對性原則,貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)按照實際的情況進(jìn)行構(gòu)建財務(wù)的內(nèi)控體系,制定強(qiáng)而有力的財務(wù)內(nèi)控體系有針對性地解決存在于公司財務(wù)中的易錯和薄弱環(huán)節(jié)的問題,達(dá)到讓相關(guān)錯誤或者信息失真的問題得以解決的目的。第四,經(jīng)濟(jì)性原則,貿(mào)易公司應(yīng)該全方位的考慮成本效益對于構(gòu)建財務(wù)的內(nèi)控體系,如果制定的財務(wù)內(nèi)控體系無法使公司的財務(wù)管理水平得到有效的改善,或者公司的經(jīng)濟(jì)效益無法得到提升,那么制定的這一切就失去了意義和價值。
二、分析貿(mào)易公司在當(dāng)下時期對內(nèi)控體系構(gòu)建中的突出問題
(一)嚴(yán)重缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制
和其他企業(yè)相比較,貿(mào)易公司的區(qū)別在于其包括了擁有相關(guān)準(zhǔn)備在商品貿(mào)易的業(yè)務(wù)流程。但是,還有一部分貿(mào)易公司仍然沒有對財務(wù)內(nèi)控體系在相關(guān)業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行構(gòu)建,因此,貿(mào)易公司不能很好規(guī)范和科學(xué)的控制其開展的各項貿(mào)易流程,這不僅直接影響了貿(mào)易公司開展的貿(mào)易活動,還導(dǎo)致貿(mào)易公司預(yù)期的經(jīng)營性目標(biāo)不能有效實現(xiàn),甚至還會將乘虛而入的機(jī)會留給同行業(yè)的競爭對手,這樣通常會令重大的貿(mào)易壁壘現(xiàn)象加速出現(xiàn),導(dǎo)致貿(mào)易公司損失嚴(yán)重,特別是對于一些進(jìn)出口貿(mào)易公司而言。
(二)控制平衡性較差的公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)
貿(mào)易公司正在進(jìn)行計劃、執(zhí)行、控制等多方面的職能基本結(jié)構(gòu)便是組織結(jié)構(gòu),對于內(nèi)部控制體系而言,貿(mào)易公司應(yīng)該按照其實際性和特殊性,根據(jù)各不相同的職能,來對不同的工作崗位進(jìn)行設(shè)置,并特別注意對該工作崗位的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確。然而在我國,對于目前絕大多數(shù)貿(mào)易公司當(dāng)前的情況而言,并沒有分離相容性較差或毫不相關(guān)的職務(wù),也沒有對其進(jìn)行有效的控制,在程序的控制方面存在比較嚴(yán)重的缺位現(xiàn)象。
(三)不能有效的防控各種風(fēng)險
各個方面的風(fēng)險普遍存在于絕大多數(shù)的貿(mào)易公司中,即使財務(wù)內(nèi)控體系制定得很完整,但是對待這些風(fēng)險也不能進(jìn)行很好的防控,其主要表現(xiàn)在:十分落后及分散的風(fēng)險信息、相對落后的風(fēng)險應(yīng)急措施等,在對待風(fēng)險控制的決策上,其可操作性及科學(xué)性較為匱乏,并且有非常強(qiáng)烈的隨意性,時至今日也沒有對風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行完整的制定,有時還會在財務(wù)上出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象,這樣在貿(mào)易公司中讓管理質(zhì)量和效率在很大程度上受到了降低,特別是嚴(yán)重下降的財務(wù)管理質(zhì)量和效率。
三、我國貿(mào)易公司對財務(wù)內(nèi)控體系的具體構(gòu)建對策
(一)優(yōu)化其內(nèi)控環(huán)境
首先,在貿(mào)易公司中,應(yīng)該注重工作人員對內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化,特別是認(rèn)知財務(wù)內(nèi)控的程度,為達(dá)到這個目的,其管理人員可以通過大力加強(qiáng)培訓(xùn)的活動方式,還可以通過發(fā)放有關(guān)內(nèi)控的教材或?qū)W習(xí)手冊給工作人員,利用業(yè)余休息時間讓每位員工進(jìn)行學(xué)習(xí),再結(jié)合工作人員與公司發(fā)展的情況,探討教材內(nèi)容中的難點和重點。然后,通過對貿(mào)易公司內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善。貿(mào)易公司可以對多個專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置。與此同時,還應(yīng)該明確不同工作人員應(yīng)該承擔(dān)什么樣的義務(wù)和職責(zé),只有做到明確權(quán)責(zé),才能使公司財務(wù)內(nèi)控環(huán)境得到改善。
(二)強(qiáng)化其業(yè)務(wù)控制流程
首先,對于單證管理的環(huán)節(jié)要加以控制,通過嚴(yán)格辦理報關(guān)有關(guān)工作人員在工作方面的職責(zé),讓降低公司風(fēng)險的發(fā)生率以及快速傳遞得以保持。其次,在管控整個業(yè)務(wù)流程方面要多設(shè)置幾個業(yè)務(wù)人員加以管理,這不僅可以要讓各個業(yè)務(wù)人員之間要有好的配合程度,同時還要讓其進(jìn)行互相制約,使其明顯提高工作質(zhì)量和工作效率,最后,再將和國外企業(yè)的結(jié)算方式進(jìn)行嚴(yán)格的控制。
(三)增強(qiáng)其防控風(fēng)險的能力
在我國,對于貿(mào)易公司來說,通常會出現(xiàn)方方面面的業(yè)務(wù)風(fēng)險在其實際的運營過程中,而且風(fēng)險還多而復(fù)雜,在貿(mào)易公司中,風(fēng)險始終貫穿在各項業(yè)務(wù)的流程,因此,在對財務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中,貿(mào)易公司應(yīng)該注重強(qiáng)化控制業(yè)務(wù)風(fēng)險,主要防控的對策有兩個方面:第一,讓風(fēng)險的控制點得以明確;第二,對風(fēng)險評估系統(tǒng)以及預(yù)測系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范且科學(xué)的構(gòu)建。
四、結(jié)語
綜上所述,在我國當(dāng)前的形勢下,貿(mào)易公司仍然存在很多問題在財務(wù)內(nèi)控體系中,對此公司在防控方面應(yīng)該采取針對性措施,讓貿(mào)易公司長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展下去。(作者單位:廣州市德智福貿(mào)易有限公司)