周俏華 程駿

隨著信息化時代的到來，各行各業(yè)的都憑借信息技術(shù)飛速的發(fā)展，人們對于效率有更高的要求。內(nèi)部審計能夠有效的防止內(nèi)部腐敗，是維系企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展的有力保障，在信息化高度發(fā)展的大背景下，進(jìn)行審計信息化建設(shè)是各個企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在要求，也是內(nèi)部審計發(fā)展的主要方向之一。對內(nèi)部審計信息化的研究也體現(xiàn)出重要的意義。

一直以來，內(nèi)部審計工作都被視為企業(yè)管理和內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計也越來越受到管理層的重視。我國財政部與國資委多次出臺相關(guān)文件，引導(dǎo)、促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展，也預(yù)示著內(nèi)部審計成為國家所關(guān)注的焦點(diǎn)內(nèi)容。在信息化高度發(fā)展的大背景下，信息化建設(shè)與發(fā)展也成為審計的重要發(fā)展方向。內(nèi)部審計信息化建設(shè)對提升審計效率，發(fā)揮審計職能具有重要意義。

一、內(nèi)部審計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢

總體看來，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計信息化的發(fā)展逐漸由以財務(wù)審計為主要內(nèi)容向以管理效益審計為主要內(nèi)容進(jìn)行過度。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展成熟，內(nèi)部審計信息化的應(yīng)用也越來越廣泛，計算機(jī)輔助審計成為內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢之一，并逐步向?qū)?、監(jiān)、管三位一體的審計模式發(fā)展。

（一）審計功能向價值管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計工作的主要職能以防弊糾錯為主，主要對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審核，對企業(yè)經(jīng)營的合法性進(jìn)行監(jiān)督，已經(jīng)幫助企業(yè)審查其經(jīng)營管理過程是否存在漏洞等等。在面對企業(yè)的治理建設(shè)與內(nèi)部控制狀況時，難以給出科學(xué)的建議與評價。在現(xiàn)代內(nèi)部審計信息化發(fā)展的過程中，完善了咨詢、確認(rèn)等功能，能夠進(jìn)一步幫助企業(yè)在管理與運(yùn)營方面進(jìn)行優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)價值增值與管理。企業(yè)對管理審計的重視程度也逐步提升。傳統(tǒng)的審計過程中，通常以財務(wù)的收支審計為主，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和利潤做出評估。在內(nèi)部審計信息化發(fā)展的過程中，審計逐漸向外部延伸，開始為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險控制、漏洞管理，業(yè)務(wù)流程優(yōu)化等方面助力。

（二）事后監(jiān)督逐步向過程控制轉(zhuǎn)變，集中管理成為主流

過程控制與事后監(jiān)督都是以防范風(fēng)險為目的的，但是，相較之下，事后監(jiān)督存在明顯的滯后性。而過程控制則是將風(fēng)險的防范節(jié)點(diǎn)提前，即前移審計關(guān)口，在風(fēng)險發(fā)生過程中或者發(fā)生之前進(jìn)行控制與預(yù)防。內(nèi)部審計信息化的發(fā)展促進(jìn)了事后監(jiān)督向過程控制的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)了企業(yè)免疫風(fēng)險的能力。企業(yè)內(nèi)部審計越來越同企業(yè)的競爭能力向聯(lián)系，這也就使得內(nèi)部審計工作的任務(wù)越來越繁重，信息化審計更加方便進(jìn)行集中管理，整合與調(diào)配審計資源，進(jìn)一步提升企業(yè)的競爭力。另外，信息化的高度發(fā)展也為企業(yè)內(nèi)部審計信息化的集中管理提供了一個良好的平臺，為集中化的組織管理創(chuàng)造了便利的條件。

（三）遠(yuǎn)程審計逐步發(fā)展，前景廣闊

在傳統(tǒng)的審計模式下，審計工作主要是以現(xiàn)場的檢查為主。在信息化高度發(fā)展的今天，審計的數(shù)據(jù)和材料逐漸電子化，為數(shù)據(jù)的傳輸和流轉(zhuǎn)提供了無限的可能。越來越多的企業(yè)開始探索以數(shù)字化為依托的遠(yuǎn)程審計模式?；ヂ?lián)網(wǎng)使地域空間限制下的遠(yuǎn)程審計成為可能。數(shù)字化遠(yuǎn)程審計能夠提升審計的便利程度，節(jié)省審計成本，并進(jìn)一步的提升審計工作效率。遠(yuǎn)程審計成為內(nèi)部審計信息化發(fā)展的一個重要方向。

二、當(dāng)前內(nèi)部審計信息化存在的問題分析

內(nèi)部審計信息化的發(fā)展對于提升審計效率，解放人力，維系企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展具有重要意義。越來越多的企業(yè)開始重視發(fā)展信息化審計。然而，在內(nèi)部審計信息化發(fā)展過程中遇到了許多問題，主要集中在以下幾個方面。

（一）審計職能模糊，目標(biāo)發(fā)生異化

我國的內(nèi)部審計工作有兩個方面的功能，一方面，通過內(nèi)部審計工作，企業(yè)管理層可準(zhǔn)確的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并做出科學(xué)的決策。另一方面，內(nèi)部審計又是政府對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的良好工具，由國家審計機(jī)關(guān)專門負(fù)責(zé)對企業(yè)的審計工作進(jìn)行管理，進(jìn)而防止企業(yè)的腐敗行為。但實(shí)際上，審計的這兩個目標(biāo)存在一定的沖突，國家的監(jiān)管在一定程度上并不利于企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致審計目標(biāo)發(fā)生異化。在傳統(tǒng)審計模式向信息化審計過度的過程中，審計的職能范圍不斷擴(kuò)大，工作內(nèi)容也越來越模糊。

（二）審計觀念落后，缺乏相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化的發(fā)展時間還不是很長，審計人員對審計信息化缺乏足夠的認(rèn)識，甚至是審計觀念上的落后，無法在信息化審計過程中發(fā)揮人工的主導(dǎo)性作用，進(jìn)而成為內(nèi)部審計信息化發(fā)展的阻礙。這種現(xiàn)象在年齡較大的審計從業(yè)人員身上尤為突出。另外，在發(fā)展內(nèi)部審計信息化的過程中，審計標(biāo)準(zhǔn)的制定與更新存在明顯的滯后性。不同的企業(yè)所面對的審計狀況也不盡相同，現(xiàn)有的審計標(biāo)準(zhǔn)很難對所有企業(yè)的情況實(shí)現(xiàn)全覆蓋。內(nèi)部審計信息化的高速發(fā)展也使得標(biāo)準(zhǔn)的更新頻率增加，這些都在很大程度上增加了標(biāo)準(zhǔn)制定的難度。審計工作缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行限制和引導(dǎo)，其發(fā)展必然受阻。

（三）審計軟件發(fā)展滯后，硬件配套不協(xié)調(diào)

企業(yè)內(nèi)部審計信息化的發(fā)展需要軟硬件同步進(jìn)行，而不同的企業(yè)的自身狀況存在明顯的差異性。目前，國內(nèi)的審計軟件大多引自于國外，很難實(shí)現(xiàn)國內(nèi)審計需求的全兼容，軟件功能覆蓋不全。在軟件研發(fā)方面，國內(nèi)的相關(guān)人才也相對短缺。在硬件配套方面，部分企業(yè)或是缺少重視，或是投入較少，硬件的配套與軟件系統(tǒng)存在明顯的不協(xié)調(diào)性，或者造成硬件資源的浪費(fèi)，或者難以支撐內(nèi)部審計信息化發(fā)展的需求。

（四）信息化審計復(fù)合型人才相對欠缺

當(dāng)下，我國的內(nèi)部審計工作還需要大量的人才予以支撐，而內(nèi)部審計信息化的發(fā)展對人才提出了更高的要求。為迎合審計信息化發(fā)展的需求，審計工作從業(yè)者不僅需要優(yōu)良的審計專業(yè)知識與技能，還需要具備一定的計算機(jī)操作能力，掌握審計信息化系統(tǒng)的應(yīng)用方法。而系統(tǒng)的更新與維護(hù)，相關(guān)的培訓(xùn)工作都需要此類人才的參與，其人才供應(yīng)數(shù)量處于明顯不足的狀態(tài)?，F(xiàn)有的審計工作從業(yè)者通常缺乏對軟件操作的實(shí)踐，缺乏相關(guān)培訓(xùn)，綜合素質(zhì)能力方面有所欠缺。

三、促進(jìn)內(nèi)部審計信息化的發(fā)展意見與建議

內(nèi)部審計信息化的建設(shè)對企業(yè)的健康發(fā)展意義重大，為推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，促進(jìn)審計效率的提升，完善當(dāng)下內(nèi)部審計信息化的建設(shè)環(huán)境，針對目前所存在的問題，針對性的提出以下建議。

（一）增強(qiáng)信息化審計意識，強(qiáng)化相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計信息化的建設(shè)穩(wěn)步進(jìn)行，必須首先從意識上得到提升。增強(qiáng)用信息技術(shù)解決審計問題的意識和能力，在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)信息化審計行為，為內(nèi)部審計信息化建設(shè)營造一個良好的環(huán)境。其次，要從管理層開始加強(qiáng)重視程度，注重對員工觀念上的改變，從企業(yè)內(nèi)部建立符合企業(yè)自身特點(diǎn)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，倡導(dǎo)員工遵守和執(zhí)行，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的進(jìn)程。

（二）重視軟件系統(tǒng)研發(fā)與硬件設(shè)施匹配

內(nèi)部審計信息軟件與系統(tǒng)的使用是內(nèi)部審計信息化發(fā)展最直觀的表現(xiàn)，企業(yè)的審計工作有賴于軟件的開發(fā)與完善，企業(yè)審計信息系統(tǒng)的建設(shè)也在很大程度上反應(yīng)了自身的信息化審計水平。因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)進(jìn)一步加大對審計軟件的開發(fā)力度，完善相應(yīng)的功能模塊，針對企業(yè)自身需求實(shí)現(xiàn)功能模塊的制定，進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新，并進(jìn)一步將創(chuàng)新成果應(yīng)用于審計工作中，切實(shí)提高審計工作的效率。另外，企業(yè)軟件系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)與硬件配套相匹配，及時的對硬件設(shè)備進(jìn)行更新，以滿足內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的承載的要求。軟硬件雙管齊下，雙向發(fā)力，為內(nèi)部審計信息化發(fā)展掃清障礙。

（三）加強(qiáng)人才引進(jìn)，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

人才是內(nèi)部審計信息化發(fā)展的支撐性力量，內(nèi)部審計信息化建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)對人才的引進(jìn)與培訓(xùn)。一方面，企業(yè)可與高校進(jìn)行合作，委托高校培養(yǎng)具備審計專業(yè)知識的同時，又兼具計算機(jī)操作能力的復(fù)合型人才，以維持內(nèi)部審計信息化人才的持續(xù)補(bǔ)充。另一方面，針對現(xiàn)有的內(nèi)部審計從業(yè)人員，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步的加強(qiáng)培訓(xùn)，定期舉辦相應(yīng)的課程或講座，對人才的知識和能力進(jìn)行更新與提升，注重人才激勵，促進(jìn)人才將所學(xué)知識與技能應(yīng)用到日常的審計工作當(dāng)中。為內(nèi)部審計信息化建設(shè)提供堅強(qiáng)的后盾和動力。（作者單位：國網(wǎng)浙江省電力有限公司麗水供電公司）