劉慶

隨著國(guó)家改革開放后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的完善，內(nèi)部控制在電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的地位越來(lái)越重要，但仍然存在電子商務(wù)企業(yè)沒有給予足夠的重視、內(nèi)部控制制度不夠完善等問題，導(dǎo)致電子商務(wù)企業(yè)無(wú)法對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行合理有效配置，難以發(fā)揮內(nèi)部控制在維護(hù)資產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面的作用。本文圍繞電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制管理所出現(xiàn)的問題，提出了幾點(diǎn)行之有效的建議，以完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

一、引言

電子商務(wù)企業(yè)為了適應(yīng)不斷發(fā)展的社會(huì)環(huán)境與滿足當(dāng)前時(shí)代需求，需要把解決內(nèi)部控制問題作為目前工作的重心之一。電子商務(wù)企業(yè)可以利用內(nèi)部控制系統(tǒng)解決發(fā)展過(guò)程中暴露出的諸多弊端，全面提升自身的工作效率與生存能力，在保證預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目防范方面等都發(fā)揮了很大的效能，因此必須全面完善解決企業(yè)內(nèi)部控制管理問題。

二、電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制所出現(xiàn)的問題

（一）電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度缺失

雖然內(nèi)部管理制度作為電子商務(wù)企業(yè)極其重要的一部分，但多數(shù)企業(yè)仍然對(duì)內(nèi)部管理沒有給予充分的認(rèn)識(shí)，缺少最基本的內(nèi)部控制管理制度，對(duì)于事業(yè)單位將會(huì)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，沒有相應(yīng)的控制方法與評(píng)估預(yù)案與之配套，這就導(dǎo)致了電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，完成工作死板且效率不高。有的企業(yè)雖然有內(nèi)控管理制度的制定，但其仍停留在基礎(chǔ)階段，沒有形成完整的系統(tǒng)與體系，無(wú)法妥善的適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的飛速發(fā)展，完成自身優(yōu)化。

（二）電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不健全

許多電子商務(wù)企業(yè)的負(fù)責(zé)人、工作人員等，都缺乏對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的深刻理解，對(duì)內(nèi)部控制管理的重要性缺乏相應(yīng)的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)中仍然存在單位領(lǐng)導(dǎo)越過(guò)集體決策的程序開“一言堂”隨意審批的情況發(fā)生;企業(yè)中的各個(gè)部門都只著眼于屬于自己管轄下的業(yè)務(wù)與事業(yè)，把內(nèi)部控制的責(zé)任想當(dāng)然的推給財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門常常因?yàn)闃I(yè)務(wù)繁重而輕視內(nèi)部控制管理制度方面的建設(shè)，最終導(dǎo)致了內(nèi)部管理只停留在領(lǐng)導(dǎo)的講話中，各部門的工作人員也對(duì)其越來(lái)越不重視，最終無(wú)法落到實(shí)處。

（三）電子商務(wù)企業(yè)缺少定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要意義的一環(huán)，定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的系統(tǒng)性、全面性、預(yù)期性等，都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理提供很大的幫助。在分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)可以針對(duì)各種可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)案，有效避免大的風(fēng)險(xiǎn)情況發(fā)生。但目前，電子商務(wù)缺少定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，很少人員能對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的未來(lái)進(jìn)行合理規(guī)劃，大部分都是埋頭于自己當(dāng)前的工作中，不利于企業(yè)內(nèi)部控制管理的發(fā)展。

三、完善電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）提升電子商務(wù)企業(yè)總體人員素質(zhì)

由于電子商務(wù)企業(yè)的工作人員對(duì)于內(nèi)部控制管理制度意識(shí)的普遍缺乏，最先開展的應(yīng)該是“掃盲”活動(dòng)，通過(guò)專業(yè)的講座、內(nèi)部控制管理方面的培訓(xùn)、自主學(xué)習(xí)等途徑提升員工的總體素質(zhì)，使其了解內(nèi)部控制制度的基本原理和方法，以便于更好的開展工作，明確在內(nèi)控管理上的責(zé)任與義務(wù)。特別是一個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)，更應(yīng)該提高對(duì)于內(nèi)控管理方面知識(shí)的了解，提升自己的水平與管理意識(shí)，帶頭主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)控管理知識(shí)，建立起良好的學(xué)習(xí)風(fēng)氣，從而帶動(dòng)整體進(jìn)步發(fā)展。

（二）建立健全定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制在電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要的地位，企業(yè)中的工作人員必須要重視風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是企業(yè)對(duì)于未來(lái)發(fā)展的一個(gè)長(zhǎng)期計(jì)劃與展望，在無(wú)法承受的風(fēng)險(xiǎn)還未發(fā)生的時(shí)候，就及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取內(nèi)部控制中相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段來(lái)解決當(dāng)前的問題。定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須具有全面性、客觀性、提前性等特點(diǎn)，把評(píng)估結(jié)果書面化，再進(jìn)行內(nèi)部的集體討論決策，發(fā)揮內(nèi)控體制的優(yōu)越性。

（三）推進(jìn)信息化建設(shè)，加快內(nèi)部信息傳遞

一方面，現(xiàn)代社會(huì)是信息化的社會(huì)，企業(yè)可以借助信息互通平臺(tái)來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部信息的傳遞，構(gòu)建信息化的平臺(tái)，使內(nèi)部控制系統(tǒng)所需要利用的信息資源準(zhǔn)確化、真實(shí)化、快速化，為決策提供準(zhǔn)確、精算的財(cái)務(wù)信息，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度的科學(xué)完善。另一方面，企業(yè)可以建立起信息互通平臺(tái)來(lái)增強(qiáng)工作員工與企業(yè)之間的聯(lián)系，加深員工對(duì)于企業(yè)的了解，構(gòu)建和諧的企業(yè)與員工之間的關(guān)系，員工有任何建議或者意見都可以通過(guò)信息化的平臺(tái)快速到達(dá)管理層手中，消除了企業(yè)內(nèi)部的疏遠(yuǎn)距離感，同時(shí)員工提出的行之有效的建議也會(huì)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理的完善。

（四）實(shí)行電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)外監(jiān)管制度并行

企業(yè)的內(nèi)部控制管理可以分為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管，在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管方面應(yīng)該建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行力度不夠好的情況，給予一定的懲罰，并督促其盡快完善改造。對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行良好的情況，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。在外部監(jiān)管方面，企業(yè)可以通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)的評(píng)估與審記機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況做出分析與詳細(xì)的評(píng)價(jià)，以達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

四、啟示與展望

綜上所述，內(nèi)部控制管理制度在電子商務(wù)企業(yè)建設(shè)中的起到至關(guān)重要的作用，要利用好內(nèi)控制度以防范電子商務(wù)企業(yè)可能會(huì)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)，解決好企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)不健全、缺少定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等問題，合理采納提升電子商務(wù)企業(yè)總體人員素質(zhì)、建立健全定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、推進(jìn)信息化建設(shè)，加快內(nèi)部信息傳遞等建議，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)控制度，為企業(yè)未來(lái)的持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。（作者單位：四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司）