【摘 要】 隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著充滿不可預(yù)測(cè)性的外部市場(chǎng)的種種挑戰(zhàn)與威脅，同時(shí)在內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和管理方面也存在很多的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中起到非常重要的作用。在審計(jì)過(guò)程中不可避免的會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)保持長(zhǎng)久活力。本文主要概述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);獨(dú)立性;原因;有效防范

一、引言

所謂審計(jì)，就是檢查和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否是真實(shí)合法的，在新競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的時(shí)代背景下，企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模，除了需要借助良好的外部環(huán)境，還需要有健康的內(nèi)部環(huán)境，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展，而審計(jì)工作就是檢查企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是否健康。

在企業(yè)的審計(jì)過(guò)程中，可能由于種種原因，客觀或者主觀，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是由于在發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，企業(yè)忽略了內(nèi)部控制制度，最終造成財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤;控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，導(dǎo)致在發(fā)生一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤卻沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制制度發(fā)現(xiàn)并糾正而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);檢查風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在某一錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)人員審計(jì)時(shí)通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序沒能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是哪一種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在審計(jì)工作中都不容忽視。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及分析

（一）國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善。沒有規(guī)矩，不成方圓。任何事情都需要法律法規(guī)制度的約束，審計(jì)工作也不例外，都需要根據(jù)一定的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)施。我國(guó)目前關(guān)于企業(yè)審計(jì)的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，對(duì)審計(jì)工作的開展不能提供有效的指導(dǎo)，給企業(yè)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)的發(fā)展，審計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)許多不可預(yù)料的因素，法規(guī)的制定不能跟上變化的步伐，沒有能夠提前預(yù)料到這些因素，出現(xiàn)新問(wèn)題就沒有法律依據(jù)，審計(jì)人員只能根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)開展審計(jì)工作進(jìn)行判斷，增加企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門，專業(yè)人員少，企業(yè)對(duì)審計(jì)不夠重視。企業(yè)內(nèi)部缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)工作不能高效的開展，且不能保持其獨(dú)立性，造成審計(jì)人員容易受到管理層的約束，不能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。企業(yè)在招聘過(guò)程中為了節(jié)約人力成本，所招聘的人員中審計(jì)專業(yè)知識(shí)不足，雖然節(jié)約了成本但是企業(yè)卻忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)儲(chǔ)備。審計(jì)人員沒有掌握必要的知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在審計(jì)在過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，審計(jì)人員給出錯(cuò)誤的判斷，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的資金浪費(fèi)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段很多企業(yè)都把重心放在提高市場(chǎng)占有率上，并沒有意識(shí)到審計(jì)的重要性，沒有重視審計(jì)工作，對(duì)于審計(jì)工作的進(jìn)程和影響的認(rèn)識(shí)沒有深層次的了解，容易造成報(bào)表數(shù)據(jù)造假，審計(jì)職能弱化，沒有有效監(jiān)督審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響了整體的審計(jì)工作和企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

（三）員工不具備專業(yè)勝任能力，審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)相對(duì)較低，企業(yè)不提供系統(tǒng)培訓(xùn)。審計(jì)工作需要人來(lái)完成，企業(yè)本身對(duì)審計(jì)工作不夠重視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍較小，有許多可能都是非財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)出身，專業(yè)能力弱，而且企業(yè)也不提供系統(tǒng)的培訓(xùn)，員工對(duì)于如何加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控的能力不夠，對(duì)于探索科學(xué)有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范手段不夠積極，且團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致審計(jì)團(tuán)隊(duì)缺少“領(lǐng)頭羊”似的人物，不能很好的帶領(lǐng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)為企業(yè)服務(wù)，審計(jì)結(jié)果缺乏真實(shí)性，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)制度本身出現(xiàn)問(wèn)題，流程不合理不完善。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)自身的會(huì)計(jì)審計(jì)制度不夠完善，沒有做到準(zhǔn)確的規(guī)定，可能出于成本的考慮，財(cái)務(wù)部門沒有很好的管理制度，可能一人身兼多職，不相容職務(wù)沒有分離，工作范圍互相混淆，沒有專職對(duì)應(yīng)專人，管理制度很不健全，但是企業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)本身就是既繁瑣又冗雜的工作，流程多且復(fù)雜，人員的缺少必然會(huì)導(dǎo)致流程有缺陷，同時(shí)人員配備不齊全，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（五）內(nèi)部控制制度不規(guī)范?？赡軐?duì)于有些企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度并沒有健全，有些企業(yè)甚至沒有內(nèi)部管控制度。內(nèi)控制度如果不規(guī)范不完善，直接關(guān)系到審計(jì)工作是否能夠順利開展。內(nèi)部管控制度不規(guī)范不能很好的約束企業(yè)的利益相關(guān)者和相關(guān)管理層的行為，造成企業(yè)的管理監(jiān)督不善，大大增加了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）建立健全法律制度和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。首先要完善我國(guó)的審計(jì)監(jiān)管法律制度，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理離不開法律制度和規(guī)章的約束。企業(yè)要有健全的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并且這些標(biāo)準(zhǔn)要是清晰具體的，審計(jì)人員能夠理解的，在現(xiàn)實(shí)中可操作性強(qiáng)，能夠從根本上提高審計(jì)工作的水平，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部管控制度。在健全法律制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管控制度，這是有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最直接手段。在建立內(nèi)部管控制度時(shí)，管理層要學(xué)會(huì)換位思考，融入到審計(jì)工作中，考慮內(nèi)部管控制度的有效性和可行性。

（三）設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，并且保持其獨(dú)立性，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)審計(jì)的重視。企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，保證專人專職，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)可以根據(jù)自身需要來(lái)確定需要多少高水平的審計(jì)工作者，可以向高水平的審計(jì)人員拋出橄欖枝，提供企業(yè)的優(yōu)惠政策。而且要保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，有利于在審計(jì)過(guò)程中不受他人干擾，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)組織系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和綜合素質(zhì)。審計(jì)人員在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中有至關(guān)重要的作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)審計(jì)人員的培訓(xùn)和管理，使審計(jì)人員能夠了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展目標(biāo)。在人員招聘時(shí)要注重審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備和專業(yè)勝任能力，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考核，加強(qiáng)其職業(yè)道德素養(yǎng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜繁瑣的工作，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，采取恰當(dāng)?shù)拇胧﹣?lái)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是一項(xiàng)必要的工作。不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)完善內(nèi)部管控制度，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定長(zhǎng)久的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：李琪寧（1998——）女，漢族，河北邢臺(tái)人，單位：河北大學(xué)管理學(xué)院，2016級(jí)本科生，會(huì)計(jì)學(xué)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向）專業(yè)。