褚清梅

一、公司簡(jiǎn)介

廣州沃倫巴菲特投資管理有限公司在2006年底成立，由兩個(gè)股東共同投資創(chuàng)辦的有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為50萬元人民幣。目前該公司主要經(jīng)營(yíng)商業(yè)活動(dòng)的投資管理，項(xiàng)目的可行性研究，市場(chǎng)的調(diào)查，企業(yè)管理的咨詢與經(jīng)營(yíng)策劃，信息的咨詢，經(jīng)濟(jì)合作交流活動(dòng)的策劃等產(chǎn)品。公司始終堅(jiān)持誠信和以顧客為中心的主旨，堅(jiān)持依靠自己的服務(wù)去換取顧客的信任。該公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)是能夠成為一家頗具實(shí)力的投資咨詢服務(wù)公司，立足于新興的行業(yè)，力求獲得快速、健康發(fā)展。

二、公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

廣州沃倫巴菲特投資管理有限公司成立之初，其資金來源主要是個(gè)人和向親朋好友的借款，出資比例分別為50%。由于受到資金和規(guī)模的限制，兩個(gè)股東必須親自參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，財(cái)務(wù)方面只有一名兼職的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)處理財(cái)務(wù)日常往來的核算，而遇到重大事項(xiàng)問題則由兩名股東共同商討來決定。雖然公司的創(chuàng)辦人對(duì)自己的行業(yè)非常了解，但是對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作缺乏經(jīng)驗(yàn)。并且由于企業(yè)規(guī)模小，主要依靠?jī)晒蓶|的個(gè)人投資，資金的籌集方式較為簡(jiǎn)單，也沒有對(duì)投資的行業(yè)進(jìn)行過詳細(xì)的市場(chǎng)分析，也沒有對(duì)可能會(huì)受到哪些因素影響做過仔細(xì)分析與預(yù)測(cè)，具有一定的盲目性。從內(nèi)部管理來看，公司成立之初并沒有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理部門和必要的財(cái)務(wù)管理人員，更是沒有完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，甚至沒有明確具體的職責(zé)權(quán)限，各部門分工也不明確。在財(cái)務(wù)方面的問題，完全是兩位股東商討決定。該企業(yè)目前的這些狀況在很大程度上代表了我國(guó)許多中小企業(yè)成立之初的狀況。

三、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度研究

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度概述

該公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全，投資者也未能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立完善的、符合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，仍屬于一種較為簡(jiǎn)單、粗放的管理方式，其中基本的財(cái)務(wù)職位的職責(zé)權(quán)限、管理制度、獎(jiǎng)懲績(jī)效制度、財(cái)務(wù)人員的定期在職培訓(xùn)制度與考核制度等并沒有建立。

（二） 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的原因分析

1.我國(guó)中小企業(yè)的倒閉率和歇業(yè)率較高，使得各大金融機(jī)構(gòu)不愿意去冒著一系列風(fēng)險(xiǎn)為這些中小企業(yè)提供貸款。據(jù)金融機(jī)構(gòu)工作人員稱，這些中小企業(yè)較其他大型國(guó)有企業(yè)違約風(fēng)險(xiǎn)較大，他們的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到更多不確定性因素的影響，比如，國(guó)家的宏觀政策，市場(chǎng)上同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)等都會(huì)影響到該企業(yè)在市場(chǎng)上的地位，進(jìn)而影響到企業(yè)的收益。甚至在某些商業(yè)性銀行的不良貸款中，中小企業(yè)的不良貸款率和大型企業(yè)的不良貸款率相差不多。也就是說，這些中小企業(yè)可能存在較大的倒閉風(fēng)險(xiǎn)。

2.中小企業(yè)在申請(qǐng)貸款的時(shí)候，可能因?yàn)樽杂蟹慨a(chǎn)的缺乏導(dǎo)致無法提供銀行等金融機(jī)構(gòu)可接受的抵押物，而且一般情況下手續(xù)會(huì)非常繁瑣，抵押物品的折扣率也很高，這對(duì)于本來就缺乏資金的中小型企業(yè)來說很難接受。也正是由此，中小企業(yè)也難以找到合適的人來擔(dān)保，效益好的企業(yè)一般不會(huì)給其他效益一般的企業(yè)做擔(dān)保，效益一般的企業(yè)，銀行也不會(huì)讓其作為擔(dān)保人。

3.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短，也無信用記錄，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全。甚至有些企業(yè)為了增加資金來源，偷稅漏稅，隱蔽企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況以及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，以致一個(gè)企業(yè)存在兩三套帳的情況普遍存在。這些信息不對(duì)稱以及道德的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響到銀行對(duì)該企業(yè)的信用評(píng)估，使得一些商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。

4.我國(guó)的資本市場(chǎng)不健全，沒有為中小企業(yè)服務(wù)的資本市場(chǎng)。中小企業(yè)板塊的上市“門檻”太高，使得中小企業(yè)無法達(dá)到上市的要求，也就無法解決中小型企業(yè)的籌資融資需求。

5.中小企業(yè)的管理者缺乏較強(qiáng)的管理意識(shí)和管理能力，管理思想落后，沒有將財(cái)務(wù)的管理納入到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)中，更未有效執(zhí)行，只是過分追求利益最大化。

6.由于中小企業(yè)自身規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置等的限制，即使有先進(jìn)的科學(xué)的管理思想也無法付諸實(shí)施。

（三） 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)置的制約因素

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)置既有外部環(huán)境，比如宏觀政策的影響，也會(huì)受到內(nèi)部環(huán)境，比如公司的組織形式、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方針、產(chǎn)權(quán)特征等的影響。下面我們簡(jiǎn)單地分析一下這些影響因素。

（1）宏觀因素分析。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理在一定程度上也會(huì)受到國(guó)家宏觀政策的影響。作為企業(yè)管理的重要組成部分，它必定是要在國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的指導(dǎo)下進(jìn)行，因此這些法規(guī)政策是制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制約和指導(dǎo)因素。這些宏觀因素主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境以及社會(huì)環(huán)境等，具體的表現(xiàn)形式見表1-1。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)置必須在國(guó)家法律法規(guī)政策的指導(dǎo)下進(jìn)行，其中《企業(yè)法》是制約企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的權(quán)限進(jìn)行的安排，《稅法》是對(duì)企業(yè)的稅收制度進(jìn)行管理。

微觀因素分析。一般情況下，大部分中小型企業(yè)都處于相似的宏觀環(huán)境下，這些都可以被認(rèn)為是既定因素，是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的外部變量，對(duì)所有企業(yè)的影響都是均質(zhì)的，而微觀因素則可以被認(rèn)為是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)置的自變量?？v觀企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的變遷過程，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)其與每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部微觀環(huán)境是密切相關(guān)的。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度要體現(xiàn)企業(yè)的個(gè)性化特征，需要根據(jù)自身的特點(diǎn)和自身的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合自身企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、管理模式特點(diǎn)等具體要求。影響企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)置的內(nèi)部因素包括：企業(yè)的組織形式、產(chǎn)權(quán)特征、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的規(guī)模和行業(yè)的特征、經(jīng)營(yíng)方針等。

四、總結(jié)

通過對(duì)廣州沃倫巴菲特投資管理有限公司的分析，我們可以看到該公司對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理無論是在理論層面還是制度層面都不夠重視，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。盡管是成立時(shí)間不長(zhǎng)，但是要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理依然是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，因此必然要受到足夠的重視，需要不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。