劉俊英
【摘 要】企業(yè)應(yīng)緊盯財稅部門的相關(guān)政策動態(tài),特別是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期,各類稅收政策變動較大,只有一直保持學習狀態(tài),才能對稅收政策準確理解把握并應(yīng)用到實際工作中。只有深入了解各項新政策對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響以及對企業(yè)財務(wù)管理方面的影響,才能用足稅收優(yōu)惠政策,以爭取最大程度地享受政策優(yōu)惠,防范新政策給企業(yè)帶來的風險,有效降低企業(yè)稅負。
【關(guān)鍵詞】營改增;稅務(wù)風險分類;總體防控對策
一、按照企業(yè)稅務(wù)風險引發(fā)的結(jié)果和風險產(chǎn)生的因素
按照企業(yè)稅務(wù)風險引發(fā)的結(jié)果和風險產(chǎn)生的因素可以將稅務(wù)風險稅收負擔風險、稅收違法違規(guī)風險、企業(yè)財務(wù)調(diào)整風險、發(fā)票虛開稅務(wù)風險。
(一)稅收負擔風險
稅收負擔風險來源較多,一方面有外部政策的突然調(diào)整,導致企業(yè)未能及時做出正確的應(yīng)對措施而導致稅收負擔增加的情況,這一類稅務(wù)風險源于政策性風險;另一方面由于企業(yè)自身財務(wù)管理和納稅籌劃工作導致企業(yè)未能正確及時的應(yīng)對處理,導致企業(yè)短期的稅負增加,這一類稅務(wù)風險來源于企業(yè)的財務(wù)管理風險。對于每一類型的企業(yè)均存在一個合理的稅負率區(qū)間。由于缺乏合理的納稅籌劃而導致稅負率過高,企業(yè)稅款繳納增多,多繳納的稅款對于企業(yè)來說也是一種資金時間價值上的浪費,而對于征管機關(guān)來說稅款的多繳也會增加稅務(wù)機關(guān)檢查成本,降低檢查的效率。而稅負率的降低也是一種風險的預(yù)警,有可能因為財務(wù)上存在的漏洞或涉稅業(yè)務(wù)上的疏忽而導致企業(yè)出現(xiàn)少繳稅款的風險,也會帶來十分嚴重的后果。
(二)稅收違法違規(guī)風險
稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行涉水檢查時發(fā)現(xiàn)旅游企業(yè)的經(jīng)營行為中的涉稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,出現(xiàn)應(yīng)納而未納,應(yīng)繳而未繳或延期繳納等行為,使得違法企業(yè)面臨著補稅、加收滯納金、罰款甚至受到行政處罰或刑罰的風險。在發(fā)現(xiàn)旅游企業(yè)稅收違法違規(guī)時,稅務(wù)機關(guān)檢查會根據(jù)其違法違規(guī)的程度進行自查、評估乃至稽查的方式來進行處理,并做出相應(yīng)的處罰。而處罰的結(jié)果也將會導致企業(yè)經(jīng)濟利益損失或者商譽、信譽的損失。同時,如今全國范圍內(nèi)稅務(wù)機關(guān)大規(guī)模的開展實名制辦稅,企業(yè)法人和財務(wù)人員都做了實名制備案。一旦違法違規(guī)嚴重,便會影響到個人的信譽。而稅務(wù)機關(guān)涉及稅務(wù)風險的案件過多,也說明了其日常征管力度不足,對于納稅人的規(guī)范指導工作不到位。
(三)發(fā)票虛開稅務(wù)風險
增值稅專用發(fā)票是我國現(xiàn)行稅收體制下管理最為嚴格的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的虛開將嚴重破壞產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,破壞經(jīng)濟秩序。如今虛開增值稅專用發(fā)票已計入刑法條文,無論取得專用發(fā)票或開具專用發(fā)票都是嚴重的違法行為。如今營改增后,擴圍企業(yè)發(fā)票風險增加,虛開增值稅發(fā)票也列入了“一案雙查”,不僅會影響到企業(yè)的經(jīng)營者、法人代表、財務(wù)負責人等,更會使企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)承受違規(guī)風險。
二、增值稅稅務(wù)風險總體防控措施
(一)應(yīng)當完善內(nèi)部管理,搭建企業(yè)內(nèi)部防控稅務(wù)風險體
企業(yè)作為稅務(wù)風險防控的主體,不僅要積極配合稅務(wù)機關(guān)各項管理工作,更重要的是應(yīng)當完善內(nèi)部管理,搭建企業(yè)內(nèi)部防控稅務(wù)風險體系。企業(yè)高層領(lǐng)導、管理人員、經(jīng)辦人員都需要提高稅務(wù)風險防控意識,對于生產(chǎn)經(jīng)營活動中的涉稅活動都要引起高度重視,追求經(jīng)濟利益的同時不能忽略潛在的稅務(wù)風險。企業(yè)的財務(wù)部門作為稅收政策的傳遞和使用部門,財務(wù)人員的素質(zhì)是基本保證,應(yīng)主動學習,緊盯政策變化,準確做好財務(wù)工作,根據(jù)自身產(chǎn)業(yè)經(jīng)營模式、特點建立對應(yīng)的稅務(wù)政策庫,并對政策進行詳細解讀,做到通俗易懂,指導具體業(yè)務(wù)活動,做到實時更新。如對政策存有的疑問或把握不準,應(yīng)通過各種渠道對政策予以消化,應(yīng)用于日常各項業(yè)務(wù)。建立科學有效的內(nèi)審機制,結(jié)合企業(yè)定期不定期的外部審計,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身存在的稅務(wù)風險,在第一時間做出正確應(yīng)對,有效減少稅務(wù)風險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟和社會雙重損失。
(二)加強職工培訓,提升專業(yè)能力
“營改增”政策不應(yīng)只有公司財務(wù)人員熟知,企業(yè)應(yīng)該對所有會對稅收產(chǎn)生影響的環(huán)節(jié)進行梳理,如營銷、采購等環(huán)節(jié)會對稅收產(chǎn)生重大影響,對所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)的人員進行培訓,使相關(guān)人員均熟悉“營改增”政策內(nèi)容。另外對財務(wù)人員進行專項培訓,讓財務(wù)人員深入學習“營改增”政策內(nèi)容,提升財務(wù)人員的專業(yè)能力素質(zhì)。設(shè)立激勵機制,鼓勵企業(yè)財務(wù)人員通過考取注冊會計師、注冊稅務(wù)師、律師等資格證書提升業(yè)務(wù)水平,組建專業(yè)團隊,合理的進行稅收籌劃,進而降低企業(yè)涉稅風險,幫助企業(yè)揚長避短,充分利用新稅制帶來的優(yōu)勢。
(三)利用信息化強化稅收征管
稅收征管是稅收管理中的核心,也是一切稅收工作的出發(fā)點,更是稅務(wù)機關(guān)最根本也是最重要的公共職能。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的全面推行,稅務(wù)機關(guān)的征收管理方式逐漸轉(zhuǎn)變,越來越重視信息化管理,利用信息化提高征管的科學性和高效性。稅源信息作為稅務(wù)機關(guān)涉稅工作和納稅服務(wù)工作的基礎(chǔ),獲取準確的稅源信息,對化解稅務(wù)風險尤其重要,獲取的稅源信息的準確度越高,越可能發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風險。利用信息化可以有效的對潛在風險點進行評估,確保稅務(wù)機關(guān)及時發(fā)現(xiàn)風險,并準確定位風險來源,及時對企業(yè)進行涉稅檢查和輔導,將稅收風險可能導致的負面損失降至最低水平。針對特定的行業(yè),特別是房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等,要結(jié)合行業(yè)經(jīng)營特點和財務(wù)特點,加強對企業(yè)過往經(jīng)營信息、業(yè)務(wù)往來信息、稅務(wù)申報信息等的采集和比對,提高涉稅數(shù)據(jù)的精準度,確保征管信息的高質(zhì)量,為進行風險防控提供信息保證實行更加專業(yè)化信息的監(jiān)控比對,從而定位出潛在的稅務(wù)風險。
(四)提升稅務(wù)人員專業(yè)化水平
企業(yè)稅務(wù)風險的防控需要專業(yè)化人才的支撐,因此稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重視對征管人員專業(yè)化水平的培養(yǎng)。要從數(shù)量繁多的涉稅數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅務(wù)風險,需要具備良好的專業(yè)素質(zhì),專業(yè)性人才對風險進行專業(yè)性分析,能夠及時的對風險作出處理,防范于未然。隨著企業(yè)經(jīng)營模式的多樣化,會計處理的復(fù)雜化,違法犯罪手段的高端化,犯罪行為趨向團伙化,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將專業(yè)人才培養(yǎng)作為一項工作重心,制定優(yōu)惠政策吸引頂尖人才的加入,帶動稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)水平,加強專業(yè)業(yè)務(wù)培訓,重視培養(yǎng)專業(yè)人才。為適應(yīng)新時期經(jīng)濟社會發(fā)展和稅收工作現(xiàn)代化、國際化、信息化需要,國家稅務(wù)總局出臺全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)規(guī)劃,2013年到2022年,培養(yǎng)和造就一支覆蓋主要稅收工作領(lǐng)域、總量為1000名左右的稅務(wù)領(lǐng)軍人才隊伍。
(五)努力探索個性化服務(wù)
根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)營特點,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人實行分類管理,專業(yè)人才管理對口行業(yè),探索具有個性化的納稅服務(wù),確保企業(yè)的個性化需求得到滿足。針對不同行業(yè)企業(yè)制定不同的辦稅流程,滿足如房地產(chǎn)企業(yè)、旅游企業(yè)的特殊用票需求,最大限度減輕納稅人負擔。還可以建立企業(yè)的稅收征信檔案,讓企業(yè)的涉稅行為與管理人員、財務(wù)人員信用登記掛鉤,一旦出現(xiàn)失信行為,不僅企業(yè)受到限制,管理人員、財務(wù)人員相應(yīng)的也列入“黑名單”,有效提高企業(yè)管理人員、財務(wù)人員的稅務(wù)風險意識,從而加強企業(yè)稅務(wù)風險防控能力。
三、結(jié)語
本文通過從企業(yè)本身及稅務(wù)機關(guān)出發(fā),以研究企業(yè)稅務(wù)風險為主要內(nèi)容,參考了國內(nèi)外眾多研究成果,并結(jié)合了“營改增”企業(yè)的經(jīng)營和涉稅特點,結(jié)合三明地區(qū)部分企業(yè)經(jīng)營情況,通過納稅評估中的稅負比較分析法為主要研究方法進行稅務(wù)風險識別并結(jié)合稅收稽查中票賬比對方法對所識別出的各風險點加以原因解析,并對于潛在的風險點采取了結(jié)合工作實際的理論分析。
【參考文獻】
[1]姚永來.淺談全面營改增背景下通信行業(yè)的稅務(wù)風險與籌劃[J].財會學習,2018,(3):94-95.
[2]魏建華.探究營改增背景下稅收籌劃和稅務(wù)風險管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2018,(9):52-53.