李凌昱

【摘 要】會計工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密相連，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制也發(fā)生很大轉變，為了滿足新時期會計制度改革的要求，做好控制制度建設有助于企業(yè)管理水平的提高。

【關鍵詞】中小企業(yè)；會計控制；內(nèi)部會計；會計制度

我國正處于經(jīng)濟轉型的重要時期，企業(yè)在遇到極大挑戰(zhàn)的同時，也收獲了更多的機遇。在企業(yè)的發(fā)展過程中，要重視會計內(nèi)控制度的價值。從財務管理的層面為企業(yè)的生存提供保障，再借助更加科學的內(nèi)控制度來促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義

社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展是我國整體經(jīng)濟繁榮的象征，而企業(yè)的發(fā)展將會帶動市場經(jīng)濟的發(fā)展，因此，為了提高企業(yè)的核心競爭力和市場占有率，企業(yè)必須在管理的各個方面建立健全科學的管理制度。企業(yè)的內(nèi)部控制是要使企業(yè)內(nèi)部擁有良好的秩序和規(guī)章制度，更好地順應時代發(fā)展的潮流，保證企業(yè)有序高效地運轉，在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟效益等各個方面的發(fā)展占據(jù)主導地位，進而帶領我國的經(jīng)濟發(fā)展更上一層樓。因此，對企業(yè)進行會計內(nèi)部控制意義重大。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理意識薄弱

新形勢下的企業(yè)會計內(nèi)部控制存在管理意識薄弱的問題，各種具體的內(nèi)部控制制度流于形式，并沒有發(fā)揮出自身的管理效益。企業(yè)的管理人員對于會計內(nèi)部控制工作的認識不足，嚴重地阻礙了后續(xù)工作的順利開展。企業(yè)管理人員將會計內(nèi)部控制工作和傳統(tǒng)的財務處理工作混淆，沒有認識到會計內(nèi)部控制對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的促進作用。企業(yè)內(nèi)部控制的預測職能和風險管理沒有取得實效，嚴重地阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）缺乏企業(yè)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力

企業(yè)相關會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)制定地非常詳細、周密，但是由于缺乏有力的執(zhí)行能力，也會使其失去作用，從而使相關制度沒有實際意義。一些企業(yè)管理層由于不夠重視企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，未能有效監(jiān)督管理，從而出現(xiàn)財務漏洞，流失企業(yè)資產(chǎn)。所以，要使企業(yè)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度提高，就要采用獎懲制度，責任到人，完善有關審核制度，這樣才可以公正管理，防止形式化現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部控制從業(yè)人員素質(zhì)不高

企業(yè)會計長期重復高相似度的工作，在很多方面已經(jīng)形成了傳統(tǒng)的思維定式，他們大都不愿意去接受新鮮事物的出現(xiàn)，只愿意待在自己的舒適圈內(nèi)，按著原先的流程做著不變的工作，不能跟著時代發(fā)展的潮流注重風險意識的培養(yǎng)。另外，有些會計的專業(yè)素質(zhì)也有所欠缺，有可能并未受過專業(yè)正規(guī)的培訓，對會計的內(nèi)部控制理解上有一定的偏差，專業(yè)技能的執(zhí)行更是缺少理性的認識。更有些會計從業(yè)人員缺少職業(yè)道德素養(yǎng)，集體串通起來沆瀣一氣做假賬、挪用公款，嚴重損害公司的利益，制約企業(yè)內(nèi)控工作的有效實施。

（四）沒有完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作監(jiān)督體系

對于有關企業(yè)的財務方面的問題，必須加大監(jiān)督力度才能規(guī)范好企業(yè)進行財務管理相關人員的行為。所以在企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作的過程中，要有相關的監(jiān)督部門對其工作進行監(jiān)督才能保證企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作能夠公平有效。但是很多企業(yè)缺乏對財務管理人員的監(jiān)督，更不要說企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作過程的監(jiān)督體系，這就造成了很大的管理漏洞，使一些不法分子有機可乘。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作中出現(xiàn)的問題的應對措施

（一）企業(yè)的上層領導者加強對會計內(nèi)部控制管理工作的重視

要想做好企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作，就要做到上行下施，制定一個完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作制度。企業(yè)的上層領導者加強對企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作的重視程度，會更有利于企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作的開展。只有把這項工作當成一項重要工作對待，才能真正地發(fā)揮企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作的作用。

（二）加強信息化的會計內(nèi)部控制體系建設

隨著信息化設施的不斷普及，企業(yè)的會計控制工作也能夠在計算機上的軟件上完成。信息化管理體系建設在簡化賬務管理的同時，也帶來了計算機日常維護管理的要求。人員要嚴格地執(zhí)行計算機使用規(guī)范，嚴格控制計算機的使用權限，避免因為人為原因造成的財務風險。另外，信息化會計內(nèi)部控制軟件的應用，對于專業(yè)信息化專業(yè)技術的人才數(shù)量需求越來越多。當下企業(yè)的計算機專業(yè)人才較少，人員流動較小，導致計算機管理人員涉及的內(nèi)容較多。這不僅增加了專業(yè)人員的工作壓力，也造成了很多的財務風險。因此要通過學習培訓來提升人員的道德素養(yǎng)，不斷地完善信息化管理體系，避免各種人為因素的財務風險。

（三）關注企業(yè)內(nèi)部財務審核

企業(yè)應該加強對自身財務審查、監(jiān)督的力度，這樣才能夠準確了解企業(yè)財會信息的真實狀況，提前做好防御措施，防止財務流失不明情況的出現(xiàn)。對于現(xiàn)有不良財務情況要及時采取合理措施，防止更大經(jīng)濟損失的出現(xiàn)，要充分發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)控制度的巨大作用，這樣在進行財務管理時能夠結合預警數(shù)據(jù)信息。企業(yè)要提高自身財務內(nèi)部的審核能力，要有效分離財務不相容的職務，這樣能夠確保企業(yè)會計內(nèi)部控制有效運行。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓

企業(yè)應充分認識到當今社會是一個人才輩出的社會，招攬專業(yè)知識過硬、道德修養(yǎng)度高的人才進入企業(yè)，企業(yè)才有了核心的競爭力。人才的獲取并不簡單，企業(yè)要多方面招攬、增大宣傳力度，努力吸引優(yōu)秀的人才進入企業(yè)，從而提高內(nèi)部會計控制工作效率，促進企業(yè)高速發(fā)展。然而，對于資歷較老的會計員工，企業(yè)也要重視他們培養(yǎng)，可以不定期的開展專業(yè)技能培訓會、專業(yè)技能研討會，也為老員工提供不斷進行自我提升的機會。

（五）精確預算加大審批力度

第一，對于企業(yè)的財務相關預算，其不僅影響了企業(yè)的日常經(jīng)營生產(chǎn)，也影響著企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)在進行財務預算時一定要先確定財務預算的目標，然后從利潤預算與流動現(xiàn)金預算等角度著手，將財務預算進行細項化，這樣有利于后期工作簡單進行，要落實企業(yè)財務預算，其對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有著很大的作用。第二，要確保財務數(shù)據(jù)的準確性與真實性，就必須加大企業(yè)財務審批力度，相關人員要嚴格按照企業(yè)內(nèi)部審批制度進行審批，清楚了解每筆資金的流向并記錄在案，這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。

（六）完善內(nèi)控機構設置

在企業(yè)中應該設置對應的內(nèi)部控制機制，機構中的管理工作者可以外聘，也可以從內(nèi)部進行選拔，企業(yè)選拔員工的標準是：企業(yè)員工應該有較高的管理水平以及較高的綜合素質(zhì)，要求企業(yè)機構落實內(nèi)部控制管理工作，定期評價以及分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理工作，從而實現(xiàn)不斷完善和提升企業(yè)管理水平的目標；與此同時，企業(yè)還應該設定審計委員會，確保審計委員會的獨立性，完成內(nèi)部審計工作，并且提升審計工作的水平，做好企業(yè)中內(nèi)部控制工作的執(zhí)行以及落實，將企業(yè)中的相關職能有效發(fā)揮出來；此外，要單獨設置預算部門，對企業(yè)預算執(zhí)行進度進行監(jiān)督，保障各項預算管理工作的順利開展，以此來不斷提升企業(yè)的資金運用效率。

四、結語

綜上所述，雖然目前我國很多企業(yè)在進行企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作中還存在著很多問題，但是只要究其根本，解決這些問題，就能使企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作發(fā)揮真正的作用，符合國家相關政策的實施，推動企業(yè)的健康發(fā)展，保證經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)。

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