涂志敏 戴浪

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)和“互聯(lián)網(wǎng)+金融”不斷創(chuàng)新發(fā)展，銀行內(nèi)部審計工作理念、工作方法和組織形式也隨之變化，同時，近年來監(jiān)管政策呈現(xiàn)趨嚴態(tài)勢，銀行內(nèi)部審計關(guān)注的風(fēng)險也隨監(jiān)管政策的變化而改變。本文從大數(shù)據(jù)視角出發(fā)，結(jié)合監(jiān)管政策導(dǎo)向，探討新時代背景下銀行內(nèi)部審計人員履職能力提升路徑，為內(nèi)部審計部門做好第三道防線提供了人力資源基礎(chǔ)分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 審計能力 提升路徑

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)和“互聯(lián)網(wǎng)+金融”的不斷創(chuàng)新，大數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)分析工具被用于銀行內(nèi)部審計，使得內(nèi)部審計方式方法發(fā)生了前所未有的變化。此外，監(jiān)管部門也相繼出臺了相關(guān)政策，不斷規(guī)范銀行經(jīng)營行為且呈現(xiàn)出強監(jiān)管態(tài)勢。

在大數(shù)據(jù)時代和監(jiān)管高壓的雙重驅(qū)動下，銀行內(nèi)部審計人員面臨著復(fù)雜的經(jīng)濟形勢和審計風(fēng)險，但也是一種發(fā)展機遇。銀行內(nèi)部審計人員如何提升自身能力來應(yīng)對挑戰(zhàn)和機遇以更好地實現(xiàn)職能定位是目前亟待思考的問題。黃紀憲等（2017）認為，履行新常態(tài)下的內(nèi)部審計職責(zé)，關(guān)鍵在于建設(shè)一支與職責(zé)任務(wù)要求匹配、素質(zhì)和技術(shù)過硬的審計隊伍。潘保全（2016）認為，內(nèi)部控制工作歸根到底落實到內(nèi)部審計人員身上，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量、內(nèi)控合規(guī)條線工作質(zhì)量以及全行風(fēng)險識別和防控質(zhì)量。

隨著大數(shù)據(jù)的推進和監(jiān)管部門趨嚴政策的落地，內(nèi)部審計人員也需要轉(zhuǎn)變自身的角色，他們的價值不僅是靠直覺發(fā)現(xiàn)個別問題，更多在于通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險，為企業(yè)排除風(fēng)險隱患。然而，隨著技術(shù)發(fā)展，數(shù)據(jù)越來越廉價，而實現(xiàn)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的技術(shù)人才卻越來越昂貴。本文將在前人研究的基礎(chǔ)上，從銀行及內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險出發(fā)，分析內(nèi)部審計人員應(yīng)提升的能力，并探討能力提升路徑。

二、新時代背景下銀行內(nèi)部審計的主要變化

（一）大數(shù)據(jù)的發(fā)展給銀行內(nèi)部審計帶來的主要變化

1.審計觀念的變化。銀行內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)時代必然受到“大數(shù)據(jù)思維”的影響，審計觀念和思維正發(fā)生潛移默化的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)的核心就是預(yù)測，一是大數(shù)據(jù)分析依靠全量的數(shù)據(jù)，管理層不再滿足個別問題存在的風(fēng)險，對內(nèi)部審計人員全面系統(tǒng)地看待問題提出更高要求;二是不再熱衷于追求精確度和因果關(guān)系，而是更關(guān)注關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2.審計方法的變化。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，PYTHON、R語言、爬蟲技術(shù)等工具及知識圖譜、聚類分析、數(shù)據(jù)可視化等方法在銀行內(nèi)部審計中逐漸被應(yīng)用。此外，通過有效的數(shù)據(jù)提取方法對內(nèi)外部政策文件、會議記錄、公文等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)預(yù)處理和分析，也與傳統(tǒng)審計方法具有較大差異。

3.審計組織形式的變化。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要以現(xiàn)場審計為主，調(diào)閱大量的信貸檔案和會計憑證、傳票等紙質(zhì)文件，主要依賴審計人員的經(jīng)驗判斷來識別風(fēng)險。大數(shù)據(jù)審計可通過非現(xiàn)場審計方式鎖定疑點，甚至實現(xiàn)持續(xù)在線監(jiān)測，有效減少現(xiàn)場審計的時間長度，降低審計成本，提高審計效率。

（二）監(jiān)管政策導(dǎo)向給銀行內(nèi)部審計帶來的變化

2017年和2018年監(jiān)管部門的政策，內(nèi)容覆蓋面廣、標準要求嚴格，且從監(jiān)管近兩年的大額罰單來看，監(jiān)管的執(zhí)行力度加強。4號文強調(diào)處罰和問責(zé)，提出嚴查案件風(fēng)險，按照“一案三查、上追兩級”的要求觸發(fā)問責(zé)，發(fā)揮“處罰一個、震懾一片”的警示作用。面對當(dāng)前案件頻發(fā)的嚴峻局面，銀行內(nèi)部審計人員應(yīng)盯住重大風(fēng)險、防范系統(tǒng)性風(fēng)險，有效識別主要風(fēng)險，充分發(fā)揮第三道防線的作用，為銀行業(yè)務(wù)的平安穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。然而，這種風(fēng)險防范需要審計人員能夠前瞻性地識別風(fēng)險，依賴的仍是內(nèi)部審計人員相關(guān)能力的提升。

三、銀行內(nèi)部審計人員履職能力分析

內(nèi)部審計人員如何在這種大背景下做好做實銀行內(nèi)部審計，應(yīng)提升及如何提升自身履職能力是每個銀行內(nèi)部審計人員需要思考和面對的問題。參考國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）提出的內(nèi)部審計師勝任能力框架，本文結(jié)合實際工作，將銀行內(nèi)部審計人員亟待提升的能力分為風(fēng)險識別能力、數(shù)據(jù)運用能力、審計科技創(chuàng)新能力等三種，并對銀行內(nèi)部審計人員提升履職能力的路徑進行初步探討。

（一）銀行內(nèi)部審計需提升的能力

1. 風(fēng)險識別能力。內(nèi)部審計已進入“以風(fēng)險為導(dǎo)向”的階段，目標定位為“管理增值”，已經(jīng)不滿足于發(fā)現(xiàn)單個的問題，而是識別出銀行系統(tǒng)性的風(fēng)險。風(fēng)險的識別應(yīng)不僅局限于事后的識別，內(nèi)部審計人員應(yīng)提高風(fēng)險識別的敏銳度，分析風(fēng)險存在的合理性及容忍度，從而實現(xiàn)管理增值的作用。提高風(fēng)險識別能力，政策制度以及宏觀經(jīng)濟形勢把握是基礎(chǔ)，只有在明確制度、熟悉政策、掌握形勢的情況下才能快速定位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，才能精準鎖定風(fēng)險。

2.數(shù)據(jù)運用能力。習(xí)近平在中共中央政治局實施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略第二次集體學(xué)習(xí)中指出“善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運用數(shù)據(jù);用好大數(shù)據(jù)，增強利用數(shù)據(jù)推進各項工作的本領(lǐng)”。大數(shù)據(jù)審計有助于內(nèi)部審計人員更好地識別不同主體之間的關(guān)聯(lián)性，更好地挖掘潛在的風(fēng)險。但大數(shù)據(jù)具有混雜性，如何對大數(shù)據(jù)獲取、存儲、處理、有效整合利用，將大數(shù)據(jù)分析工具如聚類、關(guān)聯(lián)規(guī)則、回歸、分類和時間序列分析、文本分析等投入到有效的內(nèi)部審計工作各環(huán)節(jié)之中，是內(nèi)部審計人員需掌握的能力。

3.審計科技創(chuàng)新能力。除傳統(tǒng)的審計方法、溝通技巧、團隊協(xié)作等外，銀行內(nèi)部審計人員需學(xué)會“用數(shù)據(jù)說話”的能力，新時代背景下內(nèi)部審計人員的突出優(yōu)勢在于能夠運用大數(shù)據(jù)技術(shù)來分析和印證風(fēng)險。風(fēng)險的識別依靠審計經(jīng)驗的積累，但風(fēng)險的不確定性決定了審計方法不能始終如一，需要不斷創(chuàng)新審計方法。通過嘗試各種IT技術(shù)、數(shù)據(jù)分析手段，洞察業(yè)務(wù)背后的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計人員提升履職能力的路徑

1.審計專業(yè)知識的獲取。一是通過內(nèi)部培訓(xùn)。以各種形式開展內(nèi)部培訓(xùn)，定期或不定期、現(xiàn)場培訓(xùn)或遠程培訓(xùn)，制度政策導(dǎo)讀、案例剖析或經(jīng)驗分享，使用內(nèi)部業(yè)務(wù)骨干或邀請外部師資擔(dān)任培訓(xùn)教師等。二是組建專業(yè)學(xué)習(xí)小組。將審計人員劃分為不同的專業(yè)域，組建各種專業(yè)學(xué)習(xí)小組，如貿(mào)易融資、資金同業(yè)等學(xué)習(xí)小組，針對業(yè)務(wù)進行風(fēng)險的前瞻性研究和分享。三是發(fā)揮“干中學(xué)”效應(yīng)。正如黃紀憲等（2017）指出，組建團隊的目的是加強交流、拓展視野，培養(yǎng)和鍛煉審計人員，讓審計人員有更多的機會學(xué)習(xí)和交流，進而提高審計能力。以“智囊、交流”的概念，選取優(yōu)秀的骨干人才組成團隊開展“傳、幫、帶”，形成跨條線、跨專業(yè)的合作交流，實現(xiàn)內(nèi)部審計資源的優(yōu)化配置。

2.審計科技能力的提升。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)和工具進行審計，已成為銀行內(nèi)部審計工作不可回避的趨勢。一是開展同業(yè)調(diào)研。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下，開展審計科技同業(yè)調(diào)研，了解同業(yè)在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源、團隊建設(shè)、系統(tǒng)平臺、模型管理及先進技術(shù)和工具的應(yīng)用情況等，對比看待自身的優(yōu)劣勢，積極尋求審計科技方面的發(fā)展，以提高審計效率、降低審計成本、提升審計價值。二是通過專項培訓(xùn)。新時代背景下內(nèi)部審計應(yīng)加強審計人員的大數(shù)據(jù)審計實踐操作能力的培訓(xùn)，進而順應(yīng)時代發(fā)展。大數(shù)據(jù)審計能力提升不僅需要熟悉前沿的數(shù)據(jù)技術(shù)和新興的工具，還需要進行模型研發(fā)等實操訓(xùn)練，在數(shù)據(jù)獲取、清洗、建模到鎖定疑點的過程中提升自身能力。三是提升非現(xiàn)場審計能力。制定內(nèi)部審計人員審計能力提升規(guī)劃，通過非現(xiàn)場審計能力定級方式初次劃分為不同級次，針對各級次制定細化的提升方案，促進全員科技審計能力的提升。

3.調(diào)動審計人員的工作積極性。一是制定基礎(chǔ)考核方案。將考核與項目審計成果、質(zhì)量控制、內(nèi)控風(fēng)險庫建設(shè)掛鉤，考慮工作量、工作質(zhì)量、風(fēng)險識別與判斷、書面表達和溝通能力等業(yè)績因素，客觀評價審計人員的工作能力。二是增加亮點加分項。鼓勵獲取外部資格認證、鼓勵審計方法創(chuàng)新、鼓勵跨條線識別風(fēng)險等，鼓勵自我提升，充分調(diào)動審計人員工作積極性。

四、結(jié)語

盡管目前處理海量、高效率、多樣化的大數(shù)據(jù)分析工具已經(jīng)得到開發(fā)，如整合了實體硬件和開源軟件的Hadoop平臺，但如何運用這些技術(shù)對大部門企業(yè)來說還是陌生的。于銀行內(nèi)部審計部門而言，想要結(jié)合監(jiān)管的風(fēng)險導(dǎo)向運用大數(shù)據(jù)進行內(nèi)部審計，實現(xiàn)“風(fēng)險導(dǎo)向、數(shù)據(jù)驅(qū)動”的智慧型審計，內(nèi)部審計人員的能力才是最核心的優(yōu)勢。

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（作者單位：中信銀行股份有限公司）