康菊梅

一、會(huì)計(jì)信息化給國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的便利

（一）通過(guò)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算提高內(nèi)部控制效率

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)也在不斷多元化，而多元化的業(yè)務(wù)開展使企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)具有數(shù)量龐大、復(fù)雜的特點(diǎn)，增加了會(huì)計(jì)核算的難度，國(guó)有企業(yè)獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性降低。在此基礎(chǔ)上制定的內(nèi)部控制制度和企業(yè)實(shí)際需求契合度較低，內(nèi)控效果難以發(fā)揮。而會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展改變了國(guó)有企業(yè)開展會(huì)計(jì)工作的工作方式，從原本的手工過(guò)渡到電算化、再到ERP技術(shù)，對(duì)大數(shù)據(jù)的處理越來(lái)越科學(xué)、便捷，極大地提高了會(huì)計(jì)核算的效率。國(guó)有企業(yè)可以及時(shí)獲得較為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并得以從全面的角度制定內(nèi)部控制制度，進(jìn)而提高了內(nèi)部控制效率。

（二）提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的覆蓋率

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的效果和其是否全面覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程有很大的關(guān)系，任何遺漏在制度外的活動(dòng)都可能給國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。而會(huì)計(jì)信息化將國(guó)有企業(yè)各部門、各活動(dòng)環(huán)節(jié)通過(guò)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)連接在一起，擴(kuò)大了內(nèi)部控制管理的范圍。同時(shí)會(huì)計(jì)信息化也優(yōu)化了國(guó)有企業(yè)人員的配比，將原本從事基礎(chǔ)核算的人員替換為管理型、業(yè)務(wù)型等人才，企業(yè)擁有多余的資源用于提高內(nèi)控管理人員的專業(yè)能力，一定程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的順利度，進(jìn)而擴(kuò)大國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理的范圍。另外，從理論上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息化通過(guò)促進(jìn)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的改變進(jìn)一步細(xì)分了企業(yè)各員工的崗位職責(zé)，使內(nèi)部控制規(guī)范員工行為的標(biāo)準(zhǔn)更加細(xì)化，進(jìn)一步增加了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的精細(xì)度和深度。

二、會(huì)計(jì)信息化下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制管理效果惡化

會(huì)計(jì)信息化的便利性促使部分國(guó)有企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，但一方面由于國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視度不足，另一方面將信息化運(yùn)用到內(nèi)部控制中的模式在我國(guó)興起時(shí)間較短，導(dǎo)致大部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)控信息化的認(rèn)知不足，建立的內(nèi)控信息化程序以開展檢驗(yàn)各制度是否合規(guī)的工作為主，難以達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控效果，企業(yè)內(nèi)控管理不理想。甚至由于內(nèi)部信息化的存在導(dǎo)致管理層盲目自信，放松對(duì)內(nèi)控的管制，加劇內(nèi)部控制管理效果的惡化。另外，雖然會(huì)計(jì)信息化改變了數(shù)據(jù)獲取限制，實(shí)現(xiàn)各部門獲取數(shù)據(jù)的便利性，但權(quán)限分配不合理也使內(nèi)控結(jié)構(gòu)混亂，企業(yè)難以順利開展內(nèi)控工作。

（二）內(nèi)部控制發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)信息化的理解度

會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展擴(kuò)大了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的范圍，不過(guò)內(nèi)部控制制度的制定由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，雖然有相關(guān)的法規(guī)為管理層提供了制定方向，但依舊受到主觀因素的影響，當(dāng)管理層以及財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化的理解不全面時(shí)，制定的內(nèi)部控制制度自然也難以達(dá)到全覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。同時(shí)，管理層以及財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化的理解不透徹也導(dǎo)致企業(yè)建立的信息系統(tǒng)不符合實(shí)際需求，在此基礎(chǔ)上開展的內(nèi)控管理、風(fēng)控管理等都難以發(fā)揮出應(yīng)有的效果，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展受到抑制。

（三）缺乏多功能性專業(yè)人才

會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)除了涉及到會(huì)計(jì)方面的能力之外，還涉及到計(jì)算機(jī)技術(shù)。但實(shí)際上，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理信息化的員工并不了解技術(shù)工作，而負(fù)責(zé)研發(fā)系統(tǒng)等的信息部門員工也不懂財(cái)務(wù)知識(shí)，使國(guó)有企業(yè)信息化建設(shè)中的系統(tǒng)研發(fā)工作由專門的信息部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)使用過(guò)程，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)不完整。同時(shí)，內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)信息化背景下的運(yùn)行也需要內(nèi)控管理人員熟悉會(huì)計(jì)信息化流程，對(duì)內(nèi)控管理人員的能力提出了更高的要求。

（四）內(nèi)控信息缺乏安全性

在傳統(tǒng)的模式下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制可以借助上下級(jí)的限制以及實(shí)物資料的制約，在管理的標(biāo)準(zhǔn)上不受到私人因素的影響。但在會(huì)計(jì)信息化的背景下，作為內(nèi)部控制制度依據(jù)的數(shù)據(jù)的安全性難以達(dá)到保障。以國(guó)有旅游企業(yè)為例，其業(yè)務(wù)涉及旅游服務(wù)、景區(qū)管理、百貨服務(wù)、娛樂(lè)等，業(yè)務(wù)較為多元化，促使國(guó)有旅游企業(yè)加快會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，更好為各部門提供服務(wù)。但也正是為了滿足各部門獲取數(shù)據(jù)的便利性，企業(yè)的數(shù)據(jù)處于開放的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，一方面由于“無(wú)痕化”的記賬方式，擁有權(quán)限的人員篡改數(shù)據(jù)的概率變大，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性難以得到保障；另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中容易受到不法分子惡意攻擊，信息數(shù)據(jù)容易被盜取、篡改、毀壞，數(shù)據(jù)的安全性得不到保障。

三、會(huì)計(jì)信息化下強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)

會(huì)計(jì)信息化是大數(shù)據(jù)時(shí)代下國(guó)有企業(yè)發(fā)展的必然選擇，故而國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的理解，全方位認(rèn)識(shí)其給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)的影響，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理人員制定內(nèi)控制度提供合理的依據(jù)。同時(shí)，由于企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)受制于會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的完善度，所以國(guó)有企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在這方面的認(rèn)知。另外，在強(qiáng)化思想認(rèn)知這方面，國(guó)有企業(yè)首先從管理層開始，可以通過(guò)開設(shè)專業(yè)課題研究、設(shè)置考核等方式實(shí)現(xiàn)。而管理層理念的認(rèn)知到位將會(huì)極大程度地促進(jìn)企業(yè)全體員工的思想認(rèn)識(shí)提升，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)知也會(huì)提升到戰(zhàn)略層面，進(jìn)一步加強(qiáng)全體人員的思想認(rèn)知。

（二）建立完善的內(nèi)控管理體系

完善的內(nèi)控管理體系是保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理順利開展的必要條件。在完善內(nèi)控管理體系時(shí)，由于會(huì)計(jì)信息化涉及到企業(yè)的各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并要求全體人員參與，所以國(guó)有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中要以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，并整合業(yè)務(wù)流程和信息流程，從而提高內(nèi)控和會(huì)計(jì)信息化的契合度。目前國(guó)有企業(yè)主要使用的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)以ERP為主，ERP系統(tǒng)可以滿足國(guó)有企業(yè)采購(gòu)管理、銷售管理、客戶關(guān)系管理等全運(yùn)營(yíng)流程的需求。國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)ERP的利用梳理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)一步理清內(nèi)控流程，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的有效性。同時(shí)，在遵守國(guó)家政策的基礎(chǔ)上，參考財(cái)務(wù)報(bào)表分析出的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況制定內(nèi)控管理制度。另外，完善的內(nèi)控管理體系還需要監(jiān)管機(jī)制對(duì)內(nèi)控運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)管。

（三）完善安全防護(hù)，保障數(shù)據(jù)安全

國(guó)有企業(yè)在完善數(shù)據(jù)信息的安全方面可以從兩方面下手：一方面加強(qiáng)對(duì)員工權(quán)限的管理，在各部門、各崗位之間形成相互制衡，并建立獎(jiǎng)懲制度，以此提高員工遵守制度、規(guī)章的自覺性。另一方面國(guó)有企業(yè)還需要建立數(shù)據(jù)防護(hù)網(wǎng)，比如，通過(guò)構(gòu)建多維度的防火墻、加強(qiáng)員工操作中的安全防范意識(shí)等方式規(guī)避數(shù)據(jù)泄露、受損的風(fēng)險(xiǎn)。另外，國(guó)有企業(yè)也需要做好數(shù)據(jù)備份工作。

（四）重視多功能人才的培養(yǎng)

人員的技能水平是影響內(nèi)控實(shí)施的重要因素之一，目前國(guó)有企業(yè)在人才方面存在的問(wèn)題主要在于缺乏多功能性人才。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)直接引入多能力人才，也可以利用聘請(qǐng)專業(yè)人士教學(xué)加強(qiáng)內(nèi)控人員能力提升的方式實(shí)現(xiàn)。隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，高精人才將是國(guó)有企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息化為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇，增加國(guó)有企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的生存力，同時(shí)也帶來(lái)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式已逐漸難以滿足國(guó)有企業(yè)發(fā)展的需求。會(huì)計(jì)信息化下，國(guó)有企業(yè)要從自身內(nèi)控中存在的問(wèn)題出發(fā)，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化以及內(nèi)控的全面認(rèn)識(shí)、完善內(nèi)控管理體系等方式優(yōu)化內(nèi)控信息化。