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隨著科技和社會的發(fā)展，商業(yè)銀行在使用信息技術(shù)開展業(yè)務(wù)的過程中，積累了大量的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源也從傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)逐漸擴(kuò)展到以電話語音、電子影像、掃描文件等為代表的半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，銀行業(yè)逐步進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)時代的來臨，不僅推動著商業(yè)銀行朝自動化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化、移動化方向有序轉(zhuǎn)變，而且也逐步影響著銀行審計的工作環(huán)境、思維方式、查證手段等。如何更快地適應(yīng)審計工作環(huán)境的變化，更迅速、更準(zhǔn)確地處理數(shù)據(jù)，積極探索和創(chuàng)新大數(shù)據(jù)時代審計信息化建設(shè)的方式方法，應(yīng)對海量信息給審計帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，是擺在審計人員面前亟待解決的重要課題。

一、大數(shù)據(jù)對審計的影響

在大數(shù)據(jù)時代背景下，審計環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，審計數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)類型多樣性、數(shù)據(jù)價值密度低、數(shù)據(jù)處理速度快等大數(shù)據(jù)獨有的特點，這些都對審計目標(biāo)、審計職能、審計模式、審計內(nèi)容、審計程序以及審計技術(shù)等產(chǎn)生深刻影響。

一是有利于審計抽樣的全面覆蓋。傳統(tǒng)的審計工作，通常都是通過函證、盤點、檢查、觀察等抽樣的審計技術(shù)來獲取審計證據(jù)的，但是，這種隨機(jī)抽取樣本，使得審計結(jié)論發(fā)生錯誤的可能性加大，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險加大。而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，使得審計方法向著更加智能化發(fā)展，利用大數(shù)據(jù)審計信息平臺系統(tǒng)，可以對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度、多層次分析，可以實現(xiàn)跨機(jī)構(gòu)、跨業(yè)務(wù)以及跨部門的全面信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)整合，有效提升審計監(jiān)督對商業(yè)銀行自身的覆蓋能力，提升商業(yè)銀行審計的深度與廣度。

二是有利于審計方式的與時俱進(jìn)。銀行內(nèi)部審計范圍非常廣泛，但囿于內(nèi)審現(xiàn)有的人力、物力，無法達(dá)到全面覆蓋式的審計需求，且被審計的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)品種在經(jīng)營和運作中不斷發(fā)展變化，很多問題會在瞬間發(fā)生，或者事后無法補救，單靠審計部門現(xiàn)行的事后審計和現(xiàn)場審計顯然是不夠的。在大數(shù)據(jù)時代背景下，根據(jù)內(nèi)部職能轉(zhuǎn)型的要求，內(nèi)部審計可以充分利用銀行內(nèi)部系統(tǒng)和數(shù)據(jù)資源，在審計技術(shù)方法和手段上突破傳統(tǒng)方式，使現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場監(jiān)控和系統(tǒng)數(shù)據(jù)取證的方向發(fā)展，以契合時代的發(fā)展要求。

三是有利于審計結(jié)果的及時應(yīng)用。傳統(tǒng)的審計結(jié)論，往往是審計人員通過實施審計程序后匯總而成的審計工作成果即審計報告，其格式固定，內(nèi)容單一，往往具有很強的滯后性，不能為決策者提供及時、有效的審計信息。但是，隨著大數(shù)據(jù)在審計過程中的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行可以逐步將審計的關(guān)口前移，進(jìn)而對商業(yè)銀行自身的業(yè)務(wù)及管理活動進(jìn)行持續(xù)性的動態(tài)有效審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并進(jìn)行提示預(yù)警，從而切實有效地將審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防與事中控制并重，推動審計職能從事后監(jiān)督向以風(fēng)險為導(dǎo)向的事前預(yù)防、事中預(yù)警不斷推進(jìn)和延伸，從查錯究弊向增值型審計轉(zhuǎn)變。

二、大數(shù)據(jù)審計存在的問題

機(jī)遇與挑戰(zhàn)從來是并存的，大數(shù)據(jù)給商業(yè)銀行審計帶來了不少的便利和機(jī)遇，同時也帶來了新的挑戰(zhàn)和問題，主要表現(xiàn)在以下方面。

一是人員專業(yè)性的問題。大數(shù)據(jù)背景下，審計人員不僅要掌握財會知識、審計技能，還要了解信息技術(shù)、數(shù)據(jù)建模和統(tǒng)計分析等方面的知識和技能。而一線審計人員中往往存在著經(jīng)驗豐富的審計人員缺少計算機(jī)技術(shù)、懂計算機(jī)的審計人員經(jīng)驗不足的問題，具備豐富審計經(jīng)驗又可承擔(dān)數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)建模的復(fù)合型審計人才較為匱乏。

二是數(shù)據(jù)共享性的問題。盡管商業(yè)銀行經(jīng)過多年的信息系統(tǒng)建設(shè)積累了海量數(shù)據(jù)，但是受業(yè)務(wù)場景、技術(shù)水平及組織管理等限制，商業(yè)銀行普遍存在數(shù)據(jù)不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情形，導(dǎo)致“數(shù)出多門”“信息孤島”等問題，極大制約了審計質(zhì)效的發(fā)揮。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用需要較高的硬件設(shè)施，大數(shù)據(jù)技術(shù)運用后，數(shù)據(jù)量成倍增長，所以對存儲、運算等方面的硬件能力都提出了更高的要求。

三是信息安全性的問題。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，為了進(jìn)行更全面的審計，往往需要從眾多的被審計單位中采集大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，其中包含著大量敏感重要的存款、貸款、客戶等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。雖然將海量數(shù)據(jù)集中存儲，方便了審計數(shù)據(jù)分析和處理，但如果安全管理不當(dāng)造成大數(shù)據(jù)損失或泄露，會引發(fā)嚴(yán)重的數(shù)據(jù)風(fēng)險和聲譽風(fēng)險。

三、大數(shù)據(jù)審計的應(yīng)對策略

2015年，中共中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件，明確提出“構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，提高審計能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計監(jiān)督的廣度和深度?！弊鳛樯虡I(yè)銀行來說，在競爭越發(fā)激烈的背景下，商業(yè)銀行審計能力的增強及效率的改善也是商業(yè)銀行自身發(fā)展與壯大的需要。

一是人才培養(yǎng)專業(yè)化。大數(shù)據(jù)時代下對銀行內(nèi)部審計人員的信息化處理能力提出了更高的要求，而且大數(shù)據(jù)的首要特征之一就是通過運用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)對龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析和挖掘。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)該主動適應(yīng)這種趨勢，一方面招聘具有計算機(jī)背景的審計人才；另一方面，要加大培訓(xùn)力度，完善培訓(xùn)體系，改善培訓(xùn)方式，加快知識更新。

二是數(shù)據(jù)管理集中化。首先要加強內(nèi)部審計職業(yè)道德建設(shè)，培育和弘揚審計精神，恪守審計職業(yè)操守。其次要保證大數(shù)據(jù)平臺的物理安全，應(yīng)有完備的業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃與災(zāi)難恢復(fù)管理，最大限度地減少突發(fā)事件造成的影響。最后對獲取的審計大數(shù)據(jù)應(yīng)進(jìn)行集中管理，根據(jù)數(shù)據(jù)的重要性進(jìn)行等級分類，對確需保護(hù)的數(shù)據(jù)，必須有切實可靠的手段進(jìn)行有效管理，防止數(shù)據(jù)的濫用亂用。

三是管理體制垂直化。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用實現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作智能化、信息化、技術(shù)化、系統(tǒng)化、持續(xù)性和實時性，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計組織架構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代審計工作的要求，要更好地賦予審計部門獨立的地位和權(quán)力，推動審計管理體制垂直化，保證相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極提供內(nèi)審部門開展各類審計所需數(shù)據(jù)資料。

四是數(shù)據(jù)平臺智能化。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，商業(yè)銀行運用大數(shù)據(jù)平臺開展審計監(jiān)督評價工作將是大勢所趨。通過整合行內(nèi)數(shù)據(jù)、人行征信數(shù)據(jù)、外部泛征信數(shù)據(jù)等開展分析建模，打破不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的跨界綜合查證，改變過去依賴于人員投入的手工風(fēng)險防控方式，取而代之的將是依靠人工智能來提取數(shù)據(jù)，進(jìn)而充分運用數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)判別風(fēng)險，推進(jìn)審計監(jiān)督方式逐步智能化。

適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代新形勢，推動大數(shù)據(jù)審計發(fā)展，是審計發(fā)展的必然趨勢，銀行應(yīng)當(dāng)加強對信息技術(shù)的深入挖掘分析，著重培養(yǎng)復(fù)合型的審計人才隊伍，從而更好的發(fā)揮銀行內(nèi)部審計“保駕護(hù)航”的作用。