● 秦建偉

高端裝備制造業(yè)是以高新技術(shù)為引領(lǐng)、處于價(jià)值鏈高端環(huán)節(jié)和產(chǎn)業(yè)鏈核心環(huán)節(jié)、決定整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈綜合競(jìng)爭力的新興產(chǎn)業(yè)，具有技術(shù)密集、附加值高、成長空間大等特點(diǎn)。大力發(fā)展高端裝備制造業(yè)對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。目前，全球高端裝備制造業(yè)格局正在經(jīng)歷巨大的變化，美國、德國等發(fā)達(dá)國家都對(duì)應(yīng)做出了制造業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，與之相比，中國高端裝備制造業(yè)起步晚、基礎(chǔ)差等問題對(duì)中國高端裝備制造業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)發(fā)展的支持水平和力度決定了其推進(jìn)的進(jìn)程和質(zhì)量。由于高端裝備制造業(yè)在發(fā)展過程中有前期投入大、收益較緩慢、強(qiáng)烈的正外部行等固有特征，所以在發(fā)展中財(cái)稅政策的輔助發(fā)展意義重大。從財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)發(fā)展促進(jìn)機(jī)制的研究可以明晰財(cái)稅政策的作用機(jī)理，使財(cái)稅政策在助力高端裝備制造業(yè)向著高效、高端的道路上高質(zhì)量、快速的前進(jìn)。

文章通過梳理高端裝備制造業(yè)相關(guān)的國內(nèi)外學(xué)者有關(guān)科研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前大多是通過不同的角度進(jìn)行財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)的促進(jìn)機(jī)制進(jìn)行研究進(jìn)行的，缺乏對(duì)促進(jìn)機(jī)制的系統(tǒng)性總結(jié)。本文通過對(duì)財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)促進(jìn)機(jī)制研究的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行歸納以及分析，探討研究財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)促進(jìn)機(jī)制的研究框架以及重要性，并進(jìn)一步研究提出建議。

一、財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)的促進(jìn)機(jī)制

財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)的促進(jìn)作用是從多個(gè)方面體現(xiàn)出來的。Park等（2012）研究認(rèn)為高端裝備制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行前期發(fā)展的過程中是非常復(fù)雜的，涉及到高知識(shí)水平的科研人員投入、研發(fā)需要的科研基礎(chǔ)設(shè)備的建設(shè)等，因?yàn)楦叨搜b備制造業(yè)固有的行業(yè)特征，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)生產(chǎn)過程中，需要大量的資金支持，另一方面高端裝備制造業(yè)研發(fā)投入與產(chǎn)出本身存在較大的不確定性、風(fēng)險(xiǎn)較高，高端裝備制造企業(yè)在發(fā)展過程中不可避免的會(huì)遇到資金不足問題［1］。Romer（2014）等在熊彼特創(chuàng)新理論的基礎(chǔ)上，對(duì)高端裝備制造業(yè)中財(cái)稅政策的作用和地位進(jìn)行分析，研究認(rèn)為財(cái)稅政策可以通過為高端裝備制造業(yè)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼等手段促進(jìn)高端裝備制造業(yè)企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)減少失敗的風(fēng)險(xiǎn)，并激發(fā)企業(yè)研發(fā)熱情，從而促進(jìn)高端裝備制造業(yè)發(fā)展［2］。游秋琳等（2016）結(jié)合我國高端裝備制造業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，認(rèn)為目前我國高端裝備制造業(yè)的發(fā)展仍然處于較低水平，研發(fā)創(chuàng)新力度、高素質(zhì)人才的培養(yǎng)以及研發(fā)基礎(chǔ)設(shè)施等方面均存在較大提升空間，財(cái)政的有力幫扶將會(huì)大大提升高端裝備制造業(yè)向高水平、高質(zhì)量的方向發(fā)展［3］。通過對(duì)學(xué)者們的研究總結(jié)，本文將從資金支持、技術(shù)研發(fā)以及財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠這幾方面總結(jié)財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)發(fā)展的促進(jìn)機(jī)制。

（一）資金支持

高端裝備制造業(yè)因?yàn)楦邌?dòng)資金、高風(fēng)險(xiǎn)、投資周期長的固有特點(diǎn)，所以高端裝備制造業(yè)在發(fā)展的初始階段需要大量的資金支持，否則高端裝備制造企業(yè)就可能會(huì)因?yàn)橘Y金不足、融資難等問題無法順利進(jìn)行研發(fā)。鄭賢靈（2011）以融資途徑為切入點(diǎn)，研究發(fā)現(xiàn)高效的融資途徑是高端裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)以及研發(fā)順利進(jìn)行的有力保障，當(dāng)前高端裝備制造業(yè)融資最大的難題是壟斷，而這一難點(diǎn)的解決需要政府的支持［4］。高效的融資途徑可以充分發(fā)揮高端裝備制造業(yè)活性，為將要進(jìn)行的科研活動(dòng)解決后顧之憂，但高端裝備制造業(yè)的發(fā)展過程中也應(yīng)突出重點(diǎn)，不同地區(qū)應(yīng)結(jié)合自身情況，把資金用在最需要的地方。黃磊（2012）認(rèn)為財(cái)稅政策的擬定應(yīng)針對(duì)不同的情況具體應(yīng)對(duì)，對(duì)高端裝備制造業(yè)的財(cái)稅支持應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及相關(guān)發(fā)展的戰(zhàn)略方針決定，經(jīng)過實(shí)地調(diào)研并謹(jǐn)慎研究可行性后，對(duì)具有高發(fā)展?jié)摿Φ母叨搜b備制造業(yè)重點(diǎn)支持，強(qiáng)化資金支持［5］。資金支持對(duì)于高端裝備制造業(yè)的發(fā)展推動(dòng)有著重要的作用，Li等（2016）通過對(duì)中國十年來高端裝備制造業(yè)發(fā)展與資金補(bǔ)助之間的關(guān)系研究，認(rèn)為政府通過直接的財(cái)政補(bǔ)貼以及間接的信用擔(dān)保等方式為高端裝備制造業(yè)的科研提供了極大幫助，以及為高端裝備制造業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐［6］。

（二）技術(shù)研發(fā)

對(duì)于高端裝備制造業(yè)來說，技術(shù)研發(fā)是行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，Lai等（2012）從技術(shù)研發(fā)在高端裝備制造中發(fā)揮的作用進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)高端裝備制造業(yè)在行業(yè)優(yōu)勢(shì)以及影響力的重要支撐是技術(shù)研發(fā)，只有強(qiáng)大的技術(shù)研發(fā)能力才能推動(dòng)高端裝備制造業(yè)不斷邁向新的高度［7］。高端裝備制造業(yè)的發(fā)展需要不斷的技術(shù)研發(fā)，這就需要大量的生產(chǎn)要素投入，F(xiàn)rancesca 等（2001）用微觀的視角對(duì)德國高新技術(shù)企業(yè)的公司數(shù)據(jù)整理研究，分析認(rèn)為技術(shù)研發(fā)投入和最新的高端研發(fā)設(shè)備對(duì)企業(yè)發(fā)展以及提升企業(yè)核心競(jìng)爭力有重大貢獻(xiàn)［8］。大量的研發(fā)投入以及新設(shè)備的購進(jìn)，意味著未來將對(duì)制造業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)勁的助力，但由于高端裝備制造業(yè)研發(fā)投入需要資金量大、回報(bào)周期長、正外部性顯著等特點(diǎn)，這就需要政府予以一定的支持，Sajid等（2004）通過政府對(duì)高端裝備制造業(yè)在研發(fā)方面的扶持及其實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)研發(fā)投入與高端裝備制造業(yè)的發(fā)展質(zhì)量呈現(xiàn)出顯著的正相關(guān)關(guān)系［9］。

（三）財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠

對(duì)高端裝備制造業(yè)常用的財(cái)稅政策是財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，由于兩者有很多相似之處，所以放在一起比較。從已有研究中發(fā)現(xiàn)，雖然學(xué)者都認(rèn)為財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠可以促進(jìn)高端裝備制造業(yè)的發(fā)展，但目前學(xué)者對(duì)兩者的實(shí)際效果持有不同態(tài)度。有的學(xué)者認(rèn)為財(cái)政補(bǔ)貼更為有效，張同斌等（2012）對(duì)財(cái)稅政策與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)政補(bǔ)貼和稅率優(yōu)惠都會(huì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，而且財(cái)政政策對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展更加有效［10］。有的學(xué)者對(duì)財(cái)稅政策的作用期限進(jìn)行研究，認(rèn)為短期來看財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展是有利的，但長期來看則效果不明顯。宋凌云等（2013）研究發(fā)現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)貼實(shí)施的一段時(shí)期內(nèi)，裝備制造業(yè)的發(fā)展得到有效提升，但補(bǔ)貼紅利消失后，發(fā)展速度迅速下降，這表明單純的財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)高端裝備制造業(yè)的影響是有限的、不能從根本上解決問題［11］。稅收優(yōu)惠對(duì)高端裝備制造業(yè)發(fā)的促進(jìn)作用就沒有這樣的限制。歐陽華生等（2015）經(jīng)過對(duì)多個(gè)發(fā)達(dá)國家高端裝備制造業(yè)稅收優(yōu)惠政策的截面數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，實(shí)驗(yàn)證明稅收優(yōu)惠可以促進(jìn)高端裝備制造業(yè)的發(fā)展水平，兩者相輔相成，稅收優(yōu)惠可以為高端裝備制造業(yè)的發(fā)展提供有力保障，而高端裝備制造業(yè)發(fā)展的同時(shí)稅收優(yōu)惠也在增多，故建議中國應(yīng)該利用稅收政策促進(jìn)高端裝備制造業(yè)升級(jí)［12］。

通過對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠對(duì)高端裝備制造業(yè)的促進(jìn)作用對(duì)比發(fā)現(xiàn)，在具體的實(shí)施過程中，財(cái)政補(bǔ)貼在短期更為有效，但在使用的過程中如果考慮長期效果則應(yīng)謹(jǐn)慎使用，稅收優(yōu)惠對(duì)高端裝備制造業(yè)的促進(jìn)作用長久有效，實(shí)際效果強(qiáng)度有待進(jìn)一步研究。

二、財(cái)稅政策支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展的重要性

高端裝備制造業(yè)是高、靜、尖技術(shù)的綜合體，涉及許多研究領(lǐng)域，其發(fā)展水平直接影裝備制造業(yè)的整體競(jìng)爭力。劉微微（2014）基于對(duì)全球制造業(yè)競(jìng)爭力研究，認(rèn)為高端裝備制造業(yè)企業(yè)從本質(zhì)上來講是知識(shí)技術(shù)密集型企業(yè)，其自身對(duì)知識(shí)與技術(shù)要求高，具有技術(shù)高端、價(jià)值鏈高端、產(chǎn)業(yè)鏈核心的特點(diǎn)［13］。昌東（2016）基于重要性的視角，認(rèn)為高端裝備制造業(yè)是以高新技術(shù)為引領(lǐng)，處于價(jià)值鏈高端和產(chǎn)業(yè)鏈核心環(huán)節(jié)，決定著整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈綜合競(jìng)爭力的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，是現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系不可或缺的一部分，是推動(dòng)制造業(yè)高效發(fā)展的引擎［14］。由于高端裝備制造業(yè)在國家制造業(yè)發(fā)展中占據(jù)重要地位，政府應(yīng)使用財(cái)稅政策支持高端裝備制造業(yè)的發(fā)展，Jones（2014）認(rèn)為高端裝備制造業(yè)的發(fā)展對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)的騰飛起著根本性作用，政府應(yīng)合理運(yùn)用財(cái)稅政策鼓勵(lì)和引導(dǎo)高端裝備制造業(yè)不斷自我超越，進(jìn)而引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展［15］。Jun（2017）通過對(duì)高端裝備制造業(yè)的國際市場(chǎng)進(jìn)行分析，認(rèn)為高端裝備制造業(yè)位于制造業(yè)的高附加值模塊，高端裝備制造業(yè)的發(fā)展有著顯著的正外部性，是制造業(yè)發(fā)展的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，在目前工業(yè)互聯(lián)快速發(fā)展的背景下，未來高端裝備制造業(yè)的重要性將會(huì)更加凸顯出來。通過研究總結(jié)，無論是從本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要還是從國際市場(chǎng)發(fā)展方向等外部因素考慮，政府都應(yīng)動(dòng)用恰當(dāng)?shù)呢?cái)稅政策支持本國的高端裝備制造業(yè)發(fā)展［16］。

三、研究總結(jié)

本文在整理分析相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)的從資金支持、技術(shù)研發(fā)以及財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠幾方面歸納出財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)的促進(jìn)機(jī)制，并且分析了財(cái)稅政策支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展的必要性。隨著高端裝備制造業(yè)的快速發(fā)展，高端裝備制造業(yè)領(lǐng)域的研究越來越多，但財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)影響方面的研究大多集中在從某一角度出發(fā)，從一個(gè)特定的視角去看待分析問題，缺乏系統(tǒng)性、綜合性的研究。研究中發(fā)現(xiàn)不同財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)效用的衡量方面較為薄弱，缺少綜合性指標(biāo)。希望在以后對(duì)財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)的研究中，可以從不同視角出發(fā)對(duì)比分析研究，多增加一些綜合性的指標(biāo)，進(jìn)而全面衡量財(cái)稅政策對(duì)高端裝備制造業(yè)的促進(jìn)效果。