張國振 王中輝 韓金香

摘 要：“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)稅務管理的轉(zhuǎn)型升級是大勢所趨，如何利用創(chuàng)新技術手段開展財稅風險管理是企業(yè)需要關注的重點問題。基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的時代發(fā)展背景，提出企業(yè)稅務信息化系統(tǒng)的功能設計與系統(tǒng)模塊，并提出企業(yè)稅務信息化系統(tǒng)運行的保障措施，以提高“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下企業(yè)的稅務管理水平。

關鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;稅務信息化;稅務管理;系統(tǒng)功能

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.23.055

“互聯(lián)網(wǎng)+”和“大數(shù)據(jù)”時代的到來給企業(yè)經(jīng)營管理帶來了機遇與挑戰(zhàn)，客觀上需要企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營模式、管理手段與方法。近年來國家不斷加強稅收征管工作，金稅三期系統(tǒng)、銀行開戶清理、信息聯(lián)網(wǎng)等的技術手段能夠?qū)⒍愒粗鹨痪珳士刂?，提高稅收監(jiān)管水平。稅務機關的信息化建設使企業(yè)稅收風險暴露的概率加大，因此，企業(yè)需要重視加強稅務信息化建設，提高企業(yè)的稅務管理水平。本文依托于企業(yè)稅務信息化的客觀需求，從系統(tǒng)功能、模塊設計和系統(tǒng)運行保障等方面進行探討，旨在提高合理管控企業(yè)稅務風險，提高稅務管理水平。

1 “互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)稅務信息化的功能設計

1.1 分析決策支持功能

稅務信息系統(tǒng)的構建是為了幫助企業(yè)提高稅務管理水平，做出科學決策的，因此首先需要考慮分析決策功能的設計。為了增加決策結(jié)果的科學性，助力企業(yè)科學的分析決策，系統(tǒng)需要提升稅收信息的準確性，幫助企業(yè)及時掌握當前稅務相關政策信息，通過建立開放的稅務知識和政策圖譜系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務政策有序歸集和及時更新，以便企業(yè)人員能夠快速查詢與運用，第一時間掌握行業(yè)財稅政策、稅改信息，以應對“營改增”和金稅三期上線以來的稅務改革。

1.2 納稅核算申報功能

納稅申報功能是稅務信息化系統(tǒng)的基礎功能，能夠較為高效的實現(xiàn)企業(yè)發(fā)票管理、稅費自動計算、納稅申報等功能。在系統(tǒng)中將實現(xiàn)滿足內(nèi)部管控制度和稅收規(guī)定的工作程序規(guī)范化，形成統(tǒng)一的標準，做到企業(yè)內(nèi)稅務流程與整個企業(yè)的全過程控制的統(tǒng)一。該功能有助于節(jié)省涉稅事項的處理時間，防止出現(xiàn)不符合規(guī)定或遺漏審核的現(xiàn)象。

1.3 稅務分析預警功能

稅務分析預警功能是稅務信息化系統(tǒng)設計的主要功能，也是企業(yè)稅務信息化建設的首要任務。對多數(shù)企業(yè)而言，由于稅務管理的信息掌握不夠全面，稅務風險管理技術條件尚不成熟，因此在稅務風險識別與評估中經(jīng)常面臨困難。該系統(tǒng)能夠準確識別和評估企業(yè)的稅務風險，通過數(shù)據(jù)資料進行稅負分析;通過企業(yè)的稅務風險清單與涉稅風險指標進行納稅風險評估，及時發(fā)現(xiàn)稅務錯漏情況，自動生成稅務風險分析報告，規(guī)避稅務風險。在“稅務分析”功能板塊設計出“稅務預警”機制，做好稅務分析和風險預警，有效降低企業(yè)涉稅風險。

1.4 稅務風險管控功能

稅收風險管理是指企業(yè)內(nèi)部控制中的稅收管理控制。系統(tǒng)應重點解決好兩種稅務風險：一是企業(yè)經(jīng)營活動中的決策失誤，沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅負的降低，造成不必要的稅款的浪費;二是企業(yè)不規(guī)范的繳稅行為，例如偷稅、漏稅，會造成相關部門對企業(yè)的罰款損失，還會損失公司的信譽，為企業(yè)帶來不必要的損失。系統(tǒng)通過風險評估機制與企業(yè)進行信息溝通，有效進行稅務風險的管理控制，盡可能規(guī)避企業(yè)面臨的稅收風險，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展保駕護航。

1.5 稅收籌劃服務功能

企業(yè)稅務信息化系統(tǒng)的稅收籌劃功能主要在于依托于現(xiàn)行的稅收法律制度，運用科學的稅收籌劃技術方法開展科學籌劃，幫助企業(yè)在合法的情況下少繳或延遲繳納稅款，從而降低企業(yè)的稅收及營業(yè)成本。此功能是稅務信息化系統(tǒng)設計的拓展功能，旨在幫助企業(yè)依法納稅的基礎上實現(xiàn)依法科學納稅，在降低稅負的同時降低可能存在的稅務風險。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)稅務信息化系統(tǒng)的模塊設計

2.1 稅收政策模塊

稅收政策模塊主要是通過及時搜集整理稅收政策為企業(yè)決策提供信息支持。系統(tǒng)建立起稅收文件管理、稅收法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫，形成一個可檢索可查詢的稅務法律法規(guī)共享平臺，同時也為其他系統(tǒng)功能的實現(xiàn)提供可靠的稅務參考依據(jù)。實現(xiàn)資料共享，涉稅風險學習等，確保財稅人員了解最新的政策法規(guī)，提升應稅能力。在系統(tǒng)設計下，可與國家稅務機關、各省市稅務局和各專業(yè)稅務網(wǎng)站相關聯(lián)，及時獲取最新出臺的稅收政策及政策解讀。

2.2 納稅管理模塊

納稅管理模塊主要目的是完善整個信息化系統(tǒng)中的稅務管理功能和提升信息化系統(tǒng)運行能力，達到稅務信息化系統(tǒng)智能化、自動化的效果。具體可分為發(fā)票管理、涉稅業(yè)務核算、納稅申報三個方面的內(nèi)容，其中發(fā)票管理是通過對接及時獲取電子底賬庫發(fā)票信息，實現(xiàn)進項發(fā)票自動化真?zhèn)悟炞C和認證，并提供發(fā)票的全生命周期管理;涉稅業(yè)務核算是通過預制的接口實現(xiàn)與主流ERP廠商的財務系統(tǒng)的聯(lián)通，智能化提取財務數(shù)據(jù)，并自動提取出計稅數(shù)據(jù)，根據(jù)設計程序算法并依據(jù)于最新稅率，實現(xiàn)企業(yè)涉稅事項稅額計算的自動化;納稅申報是與稅務局增值稅發(fā)票系統(tǒng)、檢測系統(tǒng)、稅務局認證抵系統(tǒng)等相結(jié)合，根據(jù)各地最新的稅務法律法規(guī)及稅局要求，自動生成納稅申報表后，通過稅管云自動適配校驗后提交至對應稅局，一鍵、批量進行納稅申報，并自動扣繳稅款。

2.3 稅務預警和分析模塊

稅務預警與分析模塊是系統(tǒng)的設計重點，同時也體現(xiàn)出系統(tǒng)的創(chuàng)新與獨特。首先，構建稅務標準化數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)的來源主要是國家稅務總局、國內(nèi)上市公司財務數(shù)據(jù)、征管系統(tǒng)及第三方機構的相關數(shù)據(jù)。其次，根據(jù)數(shù)據(jù)庫建立風險量化測評指標。稅務風險標準值的生成將依據(jù)數(shù)據(jù)庫內(nèi)全部財務數(shù)據(jù)，企業(yè)稅務風險量化測評指標體系由一系列的指標組成。將數(shù)據(jù)采集到的所有數(shù)據(jù)，先按照行業(yè)分類標準細分行業(yè)，再將每個樣本企業(yè)的數(shù)據(jù)代入企業(yè)稅務風險量化測評指標體系進行測算分析。系統(tǒng)根據(jù)分析結(jié)果出具不同角度的稅務分析報告，形成納稅公司的“稅務體檢表”，及時警示企業(yè)稅負風險。

2.4 稅務風險管控模塊

稅務風險管控模塊也稱為系統(tǒng)糾錯模塊，在稅務分析與預警系統(tǒng)正確評估與分析將要發(fā)生的稅務風險后，該系統(tǒng)采取可行措施加以治理。此系統(tǒng)實現(xiàn)依賴于系統(tǒng)內(nèi)已構建的大數(shù)據(jù)庫，借助互聯(lián)網(wǎng)技術出具精準的稅務分析表后，再根據(jù)稅務分析表識別出將要發(fā)生的稅務風險，出具生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整建議、稅務風險應對建議、稅務風險管控策略，進而提醒企業(yè)管理者采取可行有效的措施進行及時的干預。

2.5 稅收籌劃服務模塊

此模塊搭建起在線咨詢平臺，有國內(nèi)專業(yè)稅務人士在線解讀，或者企業(yè)專業(yè)團隊根據(jù)財稅優(yōu)惠政策進行對企業(yè)經(jīng)營的合理規(guī)劃建議，最大程度的為企業(yè)規(guī)避風險，并進行相應項目的風險預警分析，出具稅收籌劃方案，滿足企業(yè)個性化的發(fā)展需求。設計內(nèi)容可以分行業(yè)、分稅種或分財務決策內(nèi)容設置等，最后著眼于具體稅種的籌劃技術與方法。該系統(tǒng)選擇對企業(yè)運行管理有重大影響的和企業(yè)稅負較為沉重的增值稅和所得稅作為稅收籌劃的重點，有利于企業(yè)管理者根據(jù)系統(tǒng)出具的稅收籌劃報告作出合理決策。

3 “互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)稅務信息系統(tǒng)的運行保障措施

3.1 規(guī)范涉稅事項的賬務處理，提供全面準確的財會數(shù)據(jù)信息

稅務系統(tǒng)運行的信息基礎是企業(yè)財務數(shù)據(jù)的標準化和結(jié)構化，而稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)又來源于企業(yè)業(yè)務和財務系統(tǒng)。因此，企業(yè)應提升整體系統(tǒng)信息化水平，完善會計核算信息系統(tǒng)，提升交易數(shù)據(jù)和會計數(shù)據(jù)質(zhì)量。具體來說，企業(yè)涉稅賬務處理要嚴格按照會計準則、規(guī)章制度進行，財務核算要考慮到稅收因素，加強納稅業(yè)務與經(jīng)濟業(yè)務的銜接協(xié)同，從而保障財務信息的準確完整和基礎數(shù)據(jù)的標準化、結(jié)構化，滿足稅務信息數(shù)據(jù)資料的提取。

3.2 加強數(shù)據(jù)安全和系統(tǒng)維護，及時應對稅收政策和征管方式的變化

在數(shù)據(jù)安全和系統(tǒng)維護方面，財務數(shù)據(jù)的采集、存儲、傳遞和使用過程中設置安全機制，對數(shù)據(jù)文件設置訪問權限和日志記錄，建立數(shù)據(jù)云存儲系統(tǒng)，防止數(shù)據(jù)泄露。制定網(wǎng)絡安全、數(shù)據(jù)存儲、系統(tǒng)優(yōu)化的保障機制，定期對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行人工核算與評估，實時彌補系統(tǒng)漏洞。面對變化性強的稅收政策，及時更新數(shù)據(jù)庫，快速應對政策變化，提升系統(tǒng)應用的準確性。在應對稅收征管方面，加強與稅務機關征管系統(tǒng)的對接匹配，與稅收政策和稅收征管方式變動同步調(diào)整，提升稅務信息化系統(tǒng)的可應用性與協(xié)調(diào)性。

3.3 完善企業(yè)稅務管理內(nèi)部環(huán)境，加強企業(yè)稅務風險管控

在新時期“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展潮流和背景下，企業(yè)必須堅持“以人為本，注重創(chuàng)新”的新稅務管理理念，增強創(chuàng)新意識和能力，注重學習和利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術，培養(yǎng)能熟練運用網(wǎng)絡信息管理技術來處理相關財稅的復合型專業(yè)人才。財務管理人員應增強稅務風險意識，定期為公司管理層和涉稅人員進行最新財稅政策和法律法規(guī)的培訓和考核，并制定完備的全流程稅務風險防控機制，切實增強稅務風險意識和防控能力。同時，在系統(tǒng)操作方面，統(tǒng)一業(yè)務標準，規(guī)范操作流程，進一步加強內(nèi)部稅務風險控制和管理監(jiān)督，開展專業(yè)化的納稅內(nèi)部審計和稽核，進一步提升防控稅務風險水平。

3.4 創(chuàng)新稅務管理的工作方法，推進稅務管理標準化和數(shù)據(jù)化體系建設

隨著新技術和新應用的發(fā)展，企業(yè)應適時完善升級稅務管理系統(tǒng)，采用新的技術和方法構建新型的稅務信息化系統(tǒng)。一方面可以通過購買或自己開發(fā)財稅管理軟件的方式來實現(xiàn)稅務工作自動化，對企業(yè)各部門財務、稅務工作進行整合進行實時的動態(tài)管理;另一方面，加強與其他系統(tǒng)的無縫集成，優(yōu)化稅務管理流程，打造全流程的稅務工作管理。同時，新型企業(yè)稅務信息化系統(tǒng)應適應新的稅務征管體系，逐步由依托“人管稅”走向“人管系統(tǒng)—系統(tǒng)管稅”的新模式，建設系統(tǒng)、完整、有效、風險可控的標準化稅務管理體系，實現(xiàn)納稅基礎數(shù)據(jù)、稅務政策的統(tǒng)一管理和實時查詢應用，推動稅務管理的數(shù)據(jù)化體系建設。

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