盧洪友 劉啟明 徐欣欣

摘要環(huán)境稅作為政府采用財(cái)政手段調(diào)整影響生態(tài)環(huán)境利益相關(guān)者行為的重要工具，研究環(huán)境稅的環(huán)境經(jīng)濟(jì)效果對(duì)于推進(jìn)健全中國(guó)環(huán)境財(cái)政制度具有重要理論價(jià)值。隨著2018年1月1日起《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》開始實(shí)施，從“雙重紅利”視角對(duì)中國(guó)現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)稅政策進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)后續(xù)中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅改革也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文通過2006—2014年中國(guó)省以下排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的改革實(shí)踐，從地級(jí)市層面檢驗(yàn)中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅對(duì)地區(qū)環(huán)境質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。結(jié)果表明：①提高二氧化硫排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)對(duì)二氧化硫排放產(chǎn)生污染減排效應(yīng)，但是在工業(yè)廢水上并沒有發(fā)現(xiàn)這一政策的溢出效應(yīng)。②二氧化硫排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的提高對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的數(shù)量和質(zhì)量上均存在抑制效應(yīng)。③中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅政策未能產(chǎn)生預(yù)期的“藍(lán)色紅利”的原因在于：在缺乏產(chǎn)能約束政策的背景下，企業(yè)在面對(duì)環(huán)境保護(hù)稅稅收壓力時(shí)往往通過擴(kuò)大產(chǎn)能，依靠規(guī)模效應(yīng)以抵消環(huán)境保護(hù)稅稅收壓力。這使得中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅稅負(fù)的提高不僅沒有產(chǎn)生“波特效應(yīng)”，反而對(duì)地區(qū)綠色創(chuàng)新能力的發(fā)展產(chǎn)生“負(fù)激勵(lì)”。最終導(dǎo)致中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅政策不但未能產(chǎn)生“藍(lán)色紅利”，反而在數(shù)量和質(zhì)量層面抑制了中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。上述研究結(jié)果不僅從排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)視角對(duì)中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的政策效果進(jìn)行衡量，而且在實(shí)踐方面為環(huán)境保護(hù)稅后續(xù)改革提供了政策建議。

關(guān)鍵詞環(huán)境保護(hù)稅;排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng);環(huán)境污染;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

中圖分類號(hào)F812.422文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)1002-2104（2019）06-0130-08DOI：10.12062/cpre.20190128

伴隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)，中國(guó)環(huán)境污染的形勢(shì)也越來越嚴(yán)峻。面對(duì)愈發(fā)嚴(yán)重的資源與環(huán)境壓力，環(huán)境保護(hù)稅作為政府調(diào)控環(huán)境污染行為的重要手段，越來越受到政府和理論界的重視。中國(guó)政府在2018年1月1日起開始實(shí)施《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，環(huán)境保護(hù)稅成為當(dāng)前中國(guó)第18個(gè)稅收種類。由于環(huán)境稅改的理論基礎(chǔ)在于“雙重紅利”假說。因此中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅能否實(shí)現(xiàn)“綠色紅利”和“藍(lán)色紅利”成為評(píng)判中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅政策的基本標(biāo)準(zhǔn)。所以研究中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅政策能否降低環(huán)境污染，以及在實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的政策目標(biāo)的同時(shí)，是否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為本文的主要研究?jī)?nèi)容。

1文獻(xiàn)綜述和理論假說

福利經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人庇古在其《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》首先提出“庇古稅方案”，提倡采用稅收手段將環(huán)境污染帶來的外部性問題轉(zhuǎn)化為排污者排污的內(nèi)部成本。此后，在庇古的基礎(chǔ)上，學(xué)術(shù)界逐步形成環(huán)境稅的“雙重紅利”理論，認(rèn)為征收環(huán)境稅既可以帶來環(huán)境改善，又可以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。Tullock[1]、Kneese和Bower[2]等人提出用環(huán)境稅收入替代原有以實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)為主要目的的稅種，以達(dá)到減少原有稅種帶來的“超額負(fù)擔(dān)”，實(shí)現(xiàn)改善環(huán)境和減輕經(jīng)濟(jì)扭曲、提高市場(chǎng)效率的“超額收益”的目的。Pearce[3]首次正式提出“雙重紅利”這一術(shù)語。他提出在收入中性的碳稅改革中，用碳稅收入代替扭曲性稅種的收入可以達(dá)到環(huán)境改善（第一重紅利）和削弱扭曲性稅種造成的效率損失（第二重紅利）的效果。Gradus和Smulders[4]開始在增長(zhǎng)理論的框架下研究環(huán)境保護(hù)政策的影響，他們認(rèn)為在物質(zhì)資本密度降低，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)依賴人力資本積累且環(huán)境污染對(duì)人力資本積累不產(chǎn)生影響的前提條件下，嚴(yán)格的環(huán)境規(guī)制對(duì)內(nèi)生最優(yōu)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率沒有影響，而在環(huán)境污染影響人力資本積累時(shí)，嚴(yán)格的環(huán)境規(guī)制有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。Bovenberg和Smulders[5]將減排技術(shù)納入內(nèi)生增長(zhǎng)模型中。發(fā)現(xiàn)嚴(yán)格的環(huán)境規(guī)制短期內(nèi)不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但改善長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。Bovenberg和VanDerPloeg[6]在一個(gè)開放經(jīng)濟(jì)下的一般均衡模型中發(fā)現(xiàn)，盡管開征環(huán)境稅會(huì)產(chǎn)生較低的勞動(dòng)稅和較高的資源稅引起的替代效應(yīng)，但是環(huán)境稅在帶來環(huán)境質(zhì)量改善的同時(shí)，還壓制經(jīng)濟(jì)活力，最終導(dǎo)致環(huán)境稅并沒有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)的增加。“雙重紅利”假說是進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅改革的重要理論依據(jù)。絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家都肯定了“綠色紅利”的存在。然而，較之“綠色紅利”而言，“藍(lán)色紅利”實(shí)現(xiàn)的條件與機(jī)制更為復(fù)雜，目前學(xué)術(shù)界對(duì)于環(huán)境稅雙重紅利假說的質(zhì)疑亦集中于討論環(huán)境稅可否實(shí)現(xiàn)“藍(lán)色紅利”上。

國(guó)內(nèi)對(duì)于環(huán)境稅的理論研究多集中于采用理論模型對(duì)中國(guó)環(huán)境稅收改革的經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策效果進(jìn)行理論模擬。其中，劉鳳良等[7]基于Lucas模型，在總量生產(chǎn)函數(shù)中考慮環(huán)境的外部效應(yīng)，構(gòu)建一個(gè)包含環(huán)境稅和環(huán)境質(zhì)量的內(nèi)生增長(zhǎng)模型，并通過基于中國(guó)經(jīng)濟(jì)特征的參數(shù)估計(jì)對(duì)中國(guó)開征環(huán)境稅的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行預(yù)測(cè)。陳詩(shī)一[8]使用方向距離模型估計(jì)出中國(guó)碳排放的邊際減排成本，然后基于多項(xiàng)式動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型預(yù)測(cè)未來中國(guó)碳稅征收的經(jīng)濟(jì)和環(huán)境效果。司言武[9]通過構(gòu)建一個(gè)一般均衡模型，發(fā)現(xiàn)在非同質(zhì)性假設(shè)下，環(huán)境稅可以實(shí)現(xiàn)“雙重紅利”假說。王金南等[10]基于目前中國(guó)的環(huán)境保護(hù)形勢(shì)和任務(wù)，借鑒國(guó)外環(huán)境稅收實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，初步設(shè)計(jì)了中國(guó)獨(dú)立型環(huán)境稅政策方案，并在環(huán)境CGE模型中分析了環(huán)境稅征收對(duì)GDP、物價(jià)、生產(chǎn)、消費(fèi)、貿(mào)易和要素資源配置的影響。葉金珍[11]基于DGE模型構(gòu)建包含空氣污染的數(shù)理模型，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)化合理稅率的環(huán)保稅可以實(shí)現(xiàn)環(huán)保稅的“雙重效應(yīng)”，認(rèn)為統(tǒng)一性環(huán)保稅的長(zhǎng)期治理效果優(yōu)于差異化環(huán)保稅，并通過55個(gè)國(guó)家的面板數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅有利于空氣污染治理，但在不同國(guó)家其影響存在異質(zhì)性。

相對(duì)于系統(tǒng)的理論研究，學(xué)術(shù)界關(guān)于中國(guó)環(huán)境稅對(duì)環(huán)境污染和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的實(shí)證研究顯得較為零散。李建軍等[12]認(rèn)為由于中國(guó)排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)低于污染治理成本，導(dǎo)致中國(guó)排污費(fèi)政策并沒有產(chǎn)生污染減排效應(yīng)，反而引起工業(yè)污染增加。盧洪友，朱耘禪[13]發(fā)現(xiàn)中國(guó)環(huán)境稅費(fèi)政策并沒有起到降低能源消耗和工業(yè)污染的作用，但是其在中國(guó)產(chǎn)生較好的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)紅利。王軍、李萍[14]發(fā)現(xiàn)中國(guó)綠色稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的數(shù)量和質(zhì)量均存在抑制效應(yīng)。且中國(guó)綠色稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響在不同地區(qū)存在異質(zhì)性。

上述文獻(xiàn)均采用排污費(fèi)總額衡量中國(guó)環(huán)境稅費(fèi)政策，由于中國(guó)排污費(fèi)的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)即為根據(jù)污染物排放當(dāng)量進(jìn)行征收，所以采用排污費(fèi)總額指標(biāo)來考察中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅政策的環(huán)境效果會(huì)帶來以下幾點(diǎn)問題：①使用排污費(fèi)總額衡量環(huán)境保護(hù)稅對(duì)環(huán)境污染的影響，難以剔除排污費(fèi)總額和環(huán)境污染之間互為因果關(guān)系;②由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和環(huán)境污染之間的互動(dòng)關(guān)系，使得排污費(fèi)總額與地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在的內(nèi)生性難以解決;③受制于排污費(fèi)總額數(shù)據(jù)只在省級(jí)層面，難以對(duì)省級(jí)以下行政單位環(huán)境稅費(fèi)的政策效果進(jìn)行衡量。