廣州信捷企業(yè)登記事務有限公司 徐雪梅

全面預算管理是指企業(yè)各個部門根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略和現(xiàn)有資源的分析，編制該部門在未來一段時間內(nèi)的資源利用情況，并在上報預算方案之后認真執(zhí)行該方案，按照企業(yè)相關規(guī)定，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的、與方案不符的情況及時反饋的動態(tài)管理過程。通常情況下，預算管理是多期滾動型的管理過程，該期編制的預算方案的執(zhí)行結果為下一期的預算編制和執(zhí)行工作提供借鑒和參考，保證企業(yè)的預算管理工作呈現(xiàn)出良性循環(huán)發(fā)展的氣象。企業(yè)成長的實質就是運營資源，包括資金、設備、人力等，到達資源增值的目的，全面預算管理幫助企業(yè)梳理、分配資源，發(fā)揮它們的最大增值作用。但是，目前我國企業(yè)在全面預算管理方面并非盡善盡美，存在一定的缺陷，如果不能及時完善相關管理制度，改進管理模式，將會影響我國企業(yè)的國際競爭中的地位。因此，探討全面預算管理面臨的主要問題，并就問題提出相關建議，對于企業(yè)的未來發(fā)展具有重要意義。

1 全面預算管理對企業(yè)的現(xiàn)實意義

1.1 優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率

企業(yè)編制預算方案，需要先理清本部門擁有的資源，包括資金、原材料和存貨等，并且充分調查自身的生產(chǎn)能力、銷售能力以及研發(fā)能力等，相當于從整體上把企業(yè)的資源梳理一遍，然后再結合實際情況進行預算的編制工作，避免各個部門各自為戰(zhàn)，有助于將企業(yè)資源合理分配到真正需要的部門，充分發(fā)揮資源的最大價值；另外，在預算方案執(zhí)行過程中，通過反饋各個部門的問題，進一步修正方案，調整方案的過程也就是資源進一步優(yōu)化配置的過程，并且，預算總結中關于資源合理利用的經(jīng)驗可以為企業(yè)將來的資源配置和預算編制提供參考和借鑒，進一步優(yōu)化未來資源配置，提高資源利用效率。

1.2 降低企業(yè)的財務風險

風險來自于對未來不可控因素的未知，財務風險的高低主要取決于企業(yè)財務部門和高層領導者對企業(yè)內(nèi)部財務情況和外部金融環(huán)境綜合把握程度。如果企業(yè)管理者沒有及時關注外部經(jīng)濟市場和政治環(huán)境變化，沒有隨時監(jiān)測企業(yè)內(nèi)部相關資金的動向與支出情況，就會極大地增加財務風險。企業(yè)的各個部門通過編制預算方案，定期對企業(yè)資產(chǎn)和資金進行詳細盤查，對未來一段時間的財務收支進行準確預測，不僅為編制預算提供全面的資料和依據(jù)，也在一定程度上降低了企業(yè)的財務風險，對于存在的重大財務隱患可以及時發(fā)現(xiàn)，防微杜漸。同時，企業(yè)全面預算的本質是一個動態(tài)管理過程，并非一勞永逸，因此，企業(yè)對于財務資金和資源的監(jiān)控也伴隨著預算動態(tài)進行著，這樣可以保證企業(yè)的高度警覺性，從而降低企業(yè)的財務風險。

1.3 提高企業(yè)對經(jīng)營和生產(chǎn)過程的監(jiān)控能力

企業(yè)全面預算管理在預算方案的執(zhí)行階段通常需要不斷地進行反饋，即基層員工將預算的執(zhí)行情況，包括執(zhí)行過程中遇到的問題和挑戰(zhàn)等，及時報告給部門領導，對于重大問題和部門沒有決策權的情況，還需要向高層領導者反映，以便保證預算方案的順利進行。在這個過程中，反饋的問題主要包括企業(yè)經(jīng)營過程中的銷售情況和采購情況與實際預算的偏離程度、生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量和費用支出與實際預算的差異等。因此，預算執(zhí)行和反饋實際上就等同于各個部門對于企業(yè)生產(chǎn)過程和經(jīng)營過程的監(jiān)控，將生產(chǎn)過程和經(jīng)營過程中遇到的實際問題隨時隨地上報并及時得到解決，所以說，企業(yè)全面預算管理可以加強對經(jīng)營過程和生產(chǎn)過程的監(jiān)控力度。

2 當前企業(yè)全面預算管理的困境及原因分析

2.1 企業(yè)全面預算的管理意識亟需加強

我國企業(yè)的快速發(fā)展離不開管理者和員工的共同努力，但是政府和金融機構的大力支持也發(fā)揮了重要作用。改革開放以來，國家為企業(yè)的發(fā)展提供了寬松的市場環(huán)境，尤其是給予大量的資金撥款，同時，銀行和證券公司等金融機構也為企業(yè)的成長保駕護航，相對寬松的創(chuàng)業(yè)發(fā)展環(huán)境雖然加快了成長速度，擴大了利潤空間，但是也在一定程度上弱化了企業(yè)的財務管理意識，尤其是預算管理意識。很多企業(yè)的財務領導將預算管理當成是例行公事般的模式化管理過程。此外，隨著國際和國內(nèi)市場競爭的加劇，企業(yè)的發(fā)展中心逐漸轉移到產(chǎn)品和服務的質量與銷量方面，銷量越大、質量越高，企業(yè)就更加容易實現(xiàn)股東財富最大化目標，但是這樣也導致領導者只注重外表財務數(shù)據(jù)，而忽略了企業(yè)發(fā)展的“內(nèi)功”，即管理能力，尤其是預算管理。

2.2 預算的編制和執(zhí)行缺乏戰(zhàn)略目標導向

企業(yè)的戰(zhàn)略決定了未來發(fā)展的大方向，如果戰(zhàn)略出現(xiàn)偏差，僅憑戰(zhàn)術的調整很難實現(xiàn)企業(yè)的最終目標。因此，企業(yè)結合愿景制定出發(fā)展戰(zhàn)略之后，各個部門應該根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略制定部門戰(zhàn)略，企業(yè)和部門所作出的決策應該都需要考慮與戰(zhàn)略的吻合性，應該有助于戰(zhàn)略的實施和實現(xiàn)。但是，目前大多數(shù)企業(yè)在確定預算目標時忽略了戰(zhàn)略因素，只將合理利用資源、提高現(xiàn)有資金的利用效率和員工的工作效率作為預算目標，同時，在預算編制階段，也將編制過程與戰(zhàn)略分割開來，沒有將戰(zhàn)略作為首要因素。高層管理者在預算執(zhí)行過程中進行資源配置，但是資源配置僅遵循部門利益，哪個部門能夠短期內(nèi)產(chǎn)生更多效益，則將資源分配給那個部門，這固然能夠快速提高企業(yè)的總體盈利能力，但是，由于沒有從戰(zhàn)略的視角審視問題，將會對企業(yè)的長遠發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

2.3 監(jiān)管體系不完善，預算執(zhí)行不到位

全面預算方案只要認真執(zhí)行，并且積極反饋才會發(fā)揮最大的作用，缺乏執(zhí)行的預算方案只是空談，不能為企業(yè)的管理和發(fā)展帶來積極影響。長期以來，我國企業(yè)注重產(chǎn)量和效益，對于預算管理卻一直沒有重視起來，一方面，預算管理的規(guī)章制度不健全，缺少預算執(zhí)行工作的規(guī)定，導致各部門編制預算有余，執(zhí)行力度不足，預算執(zhí)行沒有完善的制度保證導致各個部門缺乏執(zhí)行的主動性和積極性；另一方面，由于監(jiān)管體系的不完善，除了制度監(jiān)管不夠清晰之外，上級領導也沒有積極關注預算執(zhí)行情況，各個部門逐漸失去執(zhí)行預算方案的動力，即便草率執(zhí)行起來，不僅得不到上級領導的重視，還會浪費本部門的財務成本，影響效益。因此，沒有完善監(jiān)管規(guī)章的預算難以執(zhí)行下去，更難以提高企業(yè)的財務管理水平。

3 提高企業(yè)全面預算管理能力的對策

3.1 培養(yǎng)積極進行全面預算管理的意識

針對企業(yè)員工預算管理意識薄弱的問題，企業(yè)首先需要加強財務管理工作，尤其是預算管理的宣傳工作，就預算管理對當代企業(yè)的重要意義和積極作用進行廣泛的員工宣傳，宣傳形式主要包括企業(yè)報刊、企業(yè)網(wǎng)站以及企業(yè)宣傳欄等，通過廣泛的宣傳，提高企業(yè)員工的預算管理意識，為后續(xù)預算工作的執(zhí)行奠定基礎；其次，定期邀請外部財務管理方面的專家來企業(yè)授課，為企業(yè)中高層管理者講授預算管理與當前市場環(huán)境的適應性等問題，為企業(yè)基層員工講授預算管理方面的重要技巧和積極意義等，通過專家講座的形式提升企業(yè)整體對預算管理的認識，提高整體的預算管理能力。同時，企業(yè)還可以就典型案例進行預算管理演練，評價每個參與人員預算方案的合理性，從而切實提高各個部門的預算管理能力；最后，隨著經(jīng)濟轉型，全面預算管理對于各個行業(yè)的重要性將會逐漸顯露出來，因此，企業(yè)應該加強與同行業(yè)之間的溝通，就預算管理方面的問題進行積極交流，分享預算管理的相關經(jīng)驗，根據(jù)同行業(yè)具有較大相同點的特性，同行業(yè)之間的經(jīng)驗更具有參考性和借鑒性，通過分享平臺進行管理經(jīng)驗的分享，既增強了員工的預算管理意識，也提高了預算管理能力。

3.2 建立以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理體系

企業(yè)在編制和執(zhí)行預算時需要保證戰(zhàn)略和預算的有效銜接，建立以戰(zhàn)略目標為導向的全面預算管理體系，一方面，企業(yè)在編制預算的組成人員中適當安排戰(zhàn)略的最初制定者，在預算編制工作偏離企業(yè)戰(zhàn)略時，戰(zhàn)略制定者可以發(fā)揮重要作用，尤其是當預算的目標和編制工作較大程度地偏離了企業(yè)戰(zhàn)略時，他們可以及時將預算方案調整到正確的軌道上來，保證企業(yè)全面預算與戰(zhàn)略的有效銜接；另一方面，企業(yè)在制定和完善預算管理規(guī)章時，將 “預算制定和執(zhí)行應該與戰(zhàn)略保持一致”的內(nèi)容寫進去，從企業(yè)規(guī)章制度的層面約束各個部門的預算編制工作，加強執(zhí)行過程中的控制和反饋，對于缺乏戰(zhàn)略性的預算方案編制部門，應該給予一定的懲罰，對于能夠主動銜接戰(zhàn)略的預算方案，高層管理者應該予以公示和傳閱，為所有部門樹立榜樣，從而保證管理者攜帶著戰(zhàn)略思想去編制預算，監(jiān)督者則以戰(zhàn)略的眼光看待預算方案的執(zhí)行情況。

3.3 建立全面預算監(jiān)控平臺，提高企業(yè)的預算監(jiān)控能力

預算執(zhí)行的質量決定著預算的整體價值，提高對預算執(zhí)行的監(jiān)控力度也是為了敦促各部門認真執(zhí)行全面預算方案。首先，企業(yè)可以建立預算執(zhí)行監(jiān)控的網(wǎng)絡平臺，各部門將定期在平臺匯報本部門的預算執(zhí)行情況以及相關建議等，通過執(zhí)行情況的公開化提高預算的執(zhí)行能力，并且，各個部門還可以在網(wǎng)絡上進行經(jīng)驗交流和分享，必要時還可以進行重大問題的反饋工作，提高全體員工的注意力；其次，對于重要的年度預算，企業(yè)可以成立專門的預算監(jiān)督小組，由專門人員負責監(jiān)督各個部門的執(zhí)行情況，并收集一定的執(zhí)行信息，預算督查小組一般由財務部門的人員組成，必要時，還可以進行相關的培訓，提高督察小組的檢測能力，保證他們工作的公正性；最后，通過收集反映執(zhí)行情況的信息，企業(yè)需要將預算執(zhí)行情況與業(yè)績評價掛鉤，通過適當?shù)募詈蛻土P來提高各個部門執(zhí)行預算的積極性，在人力部門進行積極溝通之后，編制預算執(zhí)行情況的相關衡量標準，將執(zhí)行情況與最終福利獎金等掛鉤，提高企業(yè)各個部門的預算執(zhí)行力度。

4 結語

隨著我國經(jīng)濟結構的轉型，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境會發(fā)生許多變化，繼續(xù)保持金融環(huán)境寬松狀態(tài)下的財務管理模式是不能滿足企業(yè)發(fā)展需要的，預算管理缺失將會壓縮企業(yè)盈利空間，甚至導致資金鏈斷裂，因此，企業(yè)全面預算管理對于未來企業(yè)的發(fā)展至關重要。本文就目前實際情況提出了企業(yè)在預算方面面臨的問題，并結合相關理論討論了完善預算管理的有效措施，希望有助于我國企業(yè)的發(fā)展。