深圳市好美佳智能家居股份有限公司 周超勝

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，技術(shù)創(chuàng)新更新迭代不斷加速，市場信息日趨透明，國家對稅務(wù)、環(huán)保、安全監(jiān)督管理日益規(guī)范和嚴(yán)格，實力相對弱小且缺乏相應(yīng)政策保護的中小企業(yè)要想在競爭日益殘酷市場中贏得一席之地、在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的大潮中不被淘汰，就必須要加強內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部流程，降本增效，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)控意識淡薄，整體素養(yǎng)不足

目前，中小企業(yè)人員普遍內(nèi)控意識淡薄，整體素養(yǎng)不足。一是企業(yè)老板缺乏內(nèi)控意識，對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識嚴(yán)重不足，其認(rèn)為內(nèi)控是一項需要投入而不能為自身帶來利潤的活動，通常為求節(jié)約眼前成本，不愿規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制，以達短期利潤最大化。二是企業(yè)中層管理人員對內(nèi)控的認(rèn)識亦是普遍不足，認(rèn)為推行內(nèi)控不能短時間給自己職業(yè)生涯中帶來管理效益，甚至?xí)绊懠有綍x升，進而不重視內(nèi)控。三是基層人員專業(yè)素養(yǎng)不足或偏低，而企業(yè)不愿提供培訓(xùn)、繼續(xù)教育或能力提升的機會，其中亦有部分中基層管理人員年紀(jì)偏大、缺乏進取心，較為排斥和消極應(yīng)對繼續(xù)提升或改變。

1.2 企業(yè)架構(gòu)不完善，內(nèi)控體系不健全

中小企業(yè)是老板一手創(chuàng)立，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)通常由老板一人把控，不相分離。由于企業(yè)規(guī)模不大、組織結(jié)構(gòu)較為簡單，公司法所規(guī)定的董事、監(jiān)事沒有或有亦只存于紙上，掛在墻上。監(jiān)事崗位流于形式，只賦職而不賦能，無法發(fā)揮出監(jiān)督職能。

1.3 內(nèi)控制度流于形式，內(nèi)控流程無法落地

現(xiàn)階段我國的中小企業(yè)普遍存在以下問題：(1)不注重內(nèi)控制度的建設(shè)或建設(shè)得不夠完善；(2)已建立的內(nèi)控制度固化，沒有與時俱進，無法適應(yīng)企業(yè)的變化與發(fā)展；(3)內(nèi)控制度制定程序繁瑣，未能根據(jù)企業(yè)規(guī)模和實際情況而制定。不少中小企業(yè)制定內(nèi)控制度與流程沒有及時更新完善，不能隨企業(yè)發(fā)展或改變而改變，容易被熟知公司內(nèi)控漏洞人員利用，進行經(jīng)濟舞弊、以權(quán)謀私，損害公司利益。

1.4 信息化建設(shè)薄弱，溝通不暢

目前，雖然互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用正高速發(fā)展，但仍有不少中小企業(yè)的內(nèi)部信息化建設(shè)較為薄弱，內(nèi)部信息溝通與傳遞呆滯。老板為了節(jié)約眼前成本，不注重內(nèi)部信息系統(tǒng)的構(gòu)建與完善，財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)運行，內(nèi)部控制決策缺乏及時的信息支持。同時，中層管理人員獲取外界信息的途徑單一，思維固化，創(chuàng)新力不足，很多企業(yè)重大項目決策只依賴?yán)习濯氉詻Q斷，中層管理人員不具有參與的資格或能力。

1.5 財務(wù)部門職能劃分不清，監(jiān)控效能無法發(fā)揮

很多中小企業(yè)的財務(wù)部門普遍存在職能劃分不清、財務(wù)部崗位設(shè)置不合理，缺乏相互牽制，普遍不設(shè)審計部門或?qū)徲媿徫?。主要原因：一是企業(yè)老板在財務(wù)部任用自己人，任職人員為非專業(yè)人員、職業(yè)化程度低，內(nèi)控意識不強；二是企業(yè)老板對財務(wù)部重視度不夠，企業(yè)創(chuàng)立之初很多都是聘請代理記賬公司記賬，企業(yè)內(nèi)部有財務(wù)人員的，再培訓(xùn)少、思維僵化，對企業(yè)業(yè)務(wù)參與感不強，對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控效能無法發(fā)揮。

2 加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

2.1 提高企業(yè)人員內(nèi)控意識和綜合素養(yǎng)

2.1.1 提高中高管理人員內(nèi)控意識

意識決定行為，人的思想深度決定眼光長短，要做好內(nèi)控工作就必須先提高企業(yè)中高管理人員的內(nèi)控意識。這里的中高層管理人員主要包括企業(yè)老板及各部門負責(zé)人。老板是中小企業(yè)內(nèi)控能夠成功推動的關(guān)鍵。老板應(yīng)對內(nèi)控建立以下三點認(rèn)知和轉(zhuǎn)變：(1)內(nèi)控的建設(shè)具有階段性，不是一成不變的，是一個動態(tài)且整合的過程。隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算的應(yīng)用，各項技術(shù)應(yīng)用快速更新迭代，企業(yè)自身需要與時俱進；(2)內(nèi)控是會貫穿在企業(yè)各項運營管理中的一項活動，而財務(wù)部門、審計部門也僅是活動中一部分，是需要公司全員參與的；(3)推行內(nèi)控管理是一項會增加一定的管理成本，并不易看到直接效益的活動。內(nèi)控是用來預(yù)防和降低風(fēng)險的，以預(yù)防和不發(fā)生為常態(tài)，是企業(yè)長久經(jīng)營下去的有力保障措施之一，不能因無效益而忽視之。老板若有內(nèi)控意識和正確認(rèn)知，會使各部門負責(zé)人感知并在日常管理工作中注重流程規(guī)范化。做到上行下效，持之以恒，會逐步成為企業(yè)文化中的一部分。

2.1.2 提升企業(yè)整體中基層人員專業(yè)素養(yǎng)

人力資源部門保障中基層人員專業(yè)素養(yǎng)與其崗位職責(zé)相匹配是內(nèi)控在企業(yè)穩(wěn)妥落地強有力基礎(chǔ)，是內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)管理層首先要改變招人、用人及留人理念，加大人力資源部門的建設(shè)和配置，做到企業(yè)發(fā)展與時代相結(jié)合，構(gòu)建出適用本企業(yè)的組織架構(gòu)；建立完善的招人、用人及留人、并以實現(xiàn)績效問責(zé)的嚴(yán)密績效衡量、激勵和獎勵機制，配合老板引導(dǎo)和建立良好的企業(yè)文化。建議從以下兩個方面開展：一是直接聘請有相應(yīng)的從業(yè)證書或相關(guān)證書的專業(yè)技能人才，這是獲取專業(yè)技能人員最快途徑；二是企業(yè)要定期組織專業(yè)人員進行專業(yè)技能培訓(xùn)，進行專業(yè)知識的再教育，接受不斷變動更新的專業(yè)知識，學(xué)習(xí)和掌握使用更前沿專業(yè)軟件和技能，為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。專業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)直接決定中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境質(zhì)量、員工文化知識水平、思想道德水平、法律意識，是保證內(nèi)部控制效果的重要因素之一。

2.2 健全治理結(jié)構(gòu)，完善控制環(huán)節(jié)

提高管理層的風(fēng)險內(nèi)控認(rèn)知是必要的，需進行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。健全治理結(jié)構(gòu)，中大型企業(yè)設(shè)立董事會、監(jiān)事會，中小型企業(yè)出于節(jié)約運營成本，尤其無法做到所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，可只設(shè)執(zhí)行董事、執(zhí)行監(jiān)事，做到授權(quán)、執(zhí)行、監(jiān)督分開。授權(quán)者不兼任執(zhí)行，執(zhí)行者不兼任監(jiān)督，相互分離，相互制衡。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)時應(yīng)充分考慮各部門之間的職能劃分，明確各崗位職責(zé)定崗，依崗選人，既要避免交叉重復(fù)，又要能相互牽制和監(jiān)督。

2.3 注重內(nèi)控制度建設(shè)與流程的落地執(zhí)行

內(nèi)控制度的具體建設(shè)雖不同企業(yè)間會有差異，但是管控關(guān)鍵“點”應(yīng)是一致，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點進行相應(yīng)的內(nèi)控制度建設(shè)。制度建設(shè)者除了需要制定相應(yīng)制度流程，應(yīng)同時制定流程實施執(zhí)行評價管理辦法，以檢查監(jiān)督執(zhí)行情況。設(shè)立獎懲方案，獎懲結(jié)合，以保障內(nèi)控流程的實施順利落地。企業(yè)管理層一定要修正對內(nèi)控的認(rèn)識，進行內(nèi)控建設(shè)的目的不是為了讓流程變得復(fù)雜繁瑣，而是通過制定內(nèi)控制度來控制企業(yè)運營風(fēng)險。另外，除了需要提高內(nèi)控制度可操作性外，還需及時不斷進行更新，保證內(nèi)控活動緊跟企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和改變。

2.4 加快信息化建設(shè)，提高內(nèi)部溝通效率

(1)加強內(nèi)外部信息的傳遞與溝通。隨著互聯(lián)應(yīng)用深入、企業(yè)從市場獲取信息的渠道都更具多樣性和可選擇性，需投入成本可更少，企業(yè)應(yīng)充分利用各種便捷溝通工具和平臺，提升溝通的時效性，以便有效推進企業(yè)信息化建設(shè)和內(nèi)部控制管理。

(2)加強企業(yè)信息的儲備與保密建設(shè)。企業(yè)需要加強信息學(xué)習(xí)與提高分析能力，注重對自身信息積累和儲備，以保證企業(yè)獨具的創(chuàng)新力，對獲取到的信息快速轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營決策使用的支撐。由于各種工具的便捷應(yīng)用，讓企業(yè)內(nèi)部核心競爭技術(shù)或信息泄露、透明化的風(fēng)險性也日益增加，企業(yè)應(yīng)在各種互聯(lián)網(wǎng)工具做好安全防護措施如權(quán)限設(shè)置、級別設(shè)置等，對公司IT負責(zé)人員品德重點監(jiān)控。

2.5 發(fā)揮財務(wù)在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用

中小企業(yè)出于成本考慮，可不設(shè)內(nèi)部審計部門，但應(yīng)充分加強財務(wù)部門的監(jiān)督控制職能，而通過設(shè)置內(nèi)部審計崗位加強對財務(wù)部工作稽核，審計崗位獨立于財務(wù)部向最高權(quán)力機構(gòu)負責(zé)，可達降成本不降效的目的，具體包括以下三點。

(1)財務(wù)部內(nèi)部崗位與職責(zé)正確劃分和配置，定期崗位輪換，可提高財務(wù)工作質(zhì)量。財務(wù)部應(yīng)以國家相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)控規(guī)范為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實際規(guī)模和體量，合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確崗位職責(zé)，錢賬一定要相分離，同時應(yīng)考慮工作開展的特殊時期，例如出現(xiàn)不相容崗位缺崗而歸集到同一個崗位處理的內(nèi)控“真空”。財務(wù)每個模塊崗位工作相對獨立，易出現(xiàn)監(jiān)督控制漏洞，可以推行定期輪崗制度。定期崗位輪換，可增加對某項職務(wù)的全面復(fù)核，有關(guān)職務(wù)進行定期輪換，是在實踐中被證實的行之有效的控制措施。因為通過崗位輪換，能降低原崗位錯弊幾率，并得以及時糾正，進而達到增強內(nèi)部控制管理目的。

(2)財務(wù)人應(yīng)增強服務(wù)意識，提升自身專業(yè)素養(yǎng)。財務(wù)應(yīng)主動“走”出財務(wù)部，一是提高服務(wù)意識及增強與業(yè)務(wù)部門的溝通有效性；二是熟悉公司相關(guān)業(yè)務(wù)，將財務(wù)融入到業(yè)務(wù)。財務(wù)通過提升自身專業(yè)素養(yǎng)，以提高財務(wù)在公司的地位與話語權(quán)，改變自身在同事中的傳統(tǒng)認(rèn)知與形象，從傳統(tǒng)記賬先生式的事后監(jiān)督控制轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞣N業(yè)務(wù)事務(wù)事前風(fēng)險評估，為運營事務(wù)提供及時準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐、事中跟進和把控進度和方向、事后總結(jié)分析和反饋。

(3)內(nèi)部審計崗負責(zé)組織企業(yè)風(fēng)險識別與評估，與監(jiān)事共同搭建內(nèi)部控制架構(gòu)模型，與財務(wù)部負責(zé)人推進提升財務(wù)人員能對企業(yè)內(nèi)部運營活動進行內(nèi)控風(fēng)險的識別、評估及分析。制定出一套能結(jié)合企業(yè)的運營實際并科學(xué)合理的審計標(biāo)準(zhǔn)，以杜絕出現(xiàn)不利于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象。有針對性，傾斜式分配管控資源，如頻率高、影響嚴(yán)重、檢測難的環(huán)節(jié)進行嚴(yán)控，影響不大，易于控制環(huán)節(jié)的常規(guī)性監(jiān)控。如此推行，不僅能節(jié)約公司管理內(nèi)控投入，還能減少內(nèi)控實施阻力，推行的可行性，可操作性更高。

3 結(jié)語

綜上所述，在“互聯(lián)網(wǎng)+”，大數(shù)據(jù)、云計算不斷普及和應(yīng)用的浪潮下，中國市場經(jīng)濟也正面臨和進行著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，中小企業(yè)必須要改變管理理念，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，并結(jié)合自身的運營狀況、主營業(yè)務(wù)特點，設(shè)計和施用適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平，使得本企業(yè)的內(nèi)部管理邁上一個新臺階。