常州市武進(jìn)人力資源有限公司 左娜

1 國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國有企業(yè)跟隨時(shí)代發(fā)展、提升效率的需要

隨著社會(huì)的進(jìn)步時(shí)代發(fā)展，國有企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境也日益激烈，企業(yè)必須跟隨時(shí)代發(fā)展的步伐，建立完善適應(yīng)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的內(nèi)部管理制度，并保證各部門權(quán)責(zé)明確。同時(shí)為了確保企業(yè)的內(nèi)部管理制度有效執(zhí)行，保障企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)正常開展，企業(yè)還必須建立健全的內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制。

1.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提升國有企業(yè)綜合競爭力的迫切需要

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整速度加快，先進(jìn)、科學(xué)的信息技術(shù)在企業(yè)中運(yùn)用越來越廣泛，國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也愈加嚴(yán)峻，國有企業(yè)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法就是健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，利用一系列行之有效的措施，來提升企業(yè)的管理經(jīng)營效率，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力，使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

1.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是確保管理層經(jīng)營決策和各種規(guī)章制度得以高效執(zhí)行的需要

國有企業(yè)建立健全完善各項(xiàng)規(guī)章制度，是企業(yè)落實(shí)國家方針政策，執(zhí)行法律、法規(guī)的前提，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效保障。完善健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹于企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等各個(gè)日常經(jīng)營環(huán)節(jié)。國有企業(yè)可以通過內(nèi)部控制監(jiān)督各部門各環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)解決，使國有企業(yè)更加穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

1.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、全面性、完整性、可靠性的需要

財(cái)務(wù)信息在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中起著至關(guān)重要的作用，它是企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況好壞的直接體現(xiàn)，是記錄會(huì)計(jì)核算過程和結(jié)果的重要載體。一旦會(huì)計(jì)信息失真會(huì)直接影響經(jīng)營者的管理經(jīng)營決策，同時(shí)也會(huì)帶來稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、整理、匯總、記錄、歸檔進(jìn)行全面的監(jiān)督與控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，有效保障了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、全面性、完整性、可靠性。

1.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和保證資產(chǎn)安全的重要措施

在市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)面臨著競爭日益激烈的市場環(huán)境，國有企業(yè)想要穩(wěn)定、健康、持續(xù)的發(fā)展下去，必須要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)控和防范。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)按其內(nèi)容不同可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)等。國有企業(yè)建立健全完善的內(nèi)部控制，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，可有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和防范。建立健全的資產(chǎn)管理制度在財(cái)產(chǎn)采購、登記、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)全程管理，如定期盤點(diǎn)，核對(duì)賬目，設(shè)立不相容的崗位分離制度、重要事項(xiàng)授權(quán)制度等可以有效避免不法分子鉆空子造成國有資產(chǎn)的流失。

2 現(xiàn)階段國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 有些國企的高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位

目前很多國有企業(yè)高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際管理工作中就很容易忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。很多管理層受到利益驅(qū)動(dòng)過于注重銷售卻輕視了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理。企業(yè)內(nèi)部控制制度也不夠健全，很多國有企業(yè)往往側(cè)重于事后補(bǔ)救。一般都是在等國有資產(chǎn)損失后甚至出現(xiàn)犯罪事實(shí)以后再實(shí)行事后補(bǔ)救。比如某國企管理層對(duì)內(nèi)部控制不重視，觀念守舊，認(rèn)為財(cái)務(wù)只要簡單記賬，縮減人員、增加工作量，使企業(yè)應(yīng)收賬款與客戶單位長期不核對(duì)，造成不法分子鉆內(nèi)部控制不嚴(yán)的空子，實(shí)際應(yīng)收款已經(jīng)收在銷售人員手中卻長期不上交，造成國有資產(chǎn)大量流失。

2.2 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性欠缺、未設(shè)專門的審計(jì)部門

很多大型國有企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)的環(huán)節(jié)，但是沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，往往內(nèi)部審計(jì)還是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一管轄。這樣使內(nèi)部審計(jì)受到牽制，等于自己對(duì)自己審計(jì)，既當(dāng)裁判員又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，無法對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，而且也無法對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出公平、客觀的評(píng)價(jià)。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，相關(guān)部門不配合，內(nèi)部審計(jì)人員無高水平、高素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、方法、條件、手段已經(jīng)落后，都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的效果。

2.3 公司管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)席卷而來，使現(xiàn)在國有企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境競爭日益激烈，企業(yè)隨時(shí)隨地都面臨著巨大外部風(fēng)險(xiǎn)。而很多企業(yè)管理者思想守舊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，例如企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)收賬款催繳不及時(shí)，過度依靠銀行借款來維持正常經(jīng)營。當(dāng)銀行借款政策收緊，或是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大幅下滑，資金鏈很有可能斷裂，一旦無法償還到期債務(wù)致使企業(yè)破產(chǎn)。同時(shí)企業(yè)過度依靠銀行借款也會(huì)大大增加企業(yè)的資金利用成本。

2.4 內(nèi)部控制體系權(quán)責(zé)不清，制度落實(shí)執(zhí)行不到位

有些國有企業(yè)雖有內(nèi)部控制制度，但權(quán)責(zé)不清晰，分工也不明確，沒有制定合理有效的運(yùn)作流程，切實(shí)可行的監(jiān)督管理機(jī)制，遇到問題大家就互相推脫責(zé)任。實(shí)際執(zhí)行時(shí)相關(guān)人員覺得流程多怕麻煩執(zhí)行時(shí)怕得罪人，所有內(nèi)部控制就停留在文件、公司制度上，但沒有切實(shí)有效的執(zhí)行下去，沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，讓內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。比如因?yàn)榕侣闊┏霈F(xiàn)支票和財(cái)務(wù)章一人保管，網(wǎng)銀審核付款盾一人保管，付款出納一人就可以支付，無人復(fù)核，導(dǎo)致出納一人可以隨意挪用公司資金。

3 加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

3.1 建立高效、完善、可行內(nèi)部控制制度，樹立管理層內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)國有企業(yè)來說，管理層是整個(gè)企業(yè)的命脈，一個(gè)好的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)少不了領(lǐng)導(dǎo)層的支持，員工的執(zhí)行力也需要領(lǐng)導(dǎo)層去引導(dǎo)和監(jiān)督。只有領(lǐng)導(dǎo)層樹立現(xiàn)代企業(yè)管理的觀念，提升領(lǐng)導(dǎo)層專業(yè)知識(shí)水平，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，才能更好的監(jiān)督指導(dǎo)工作，使內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理中得以合理有效的執(zhí)行。

國有企業(yè)還要建立講道德、講誠信的企業(yè)文化，樹立全員風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在兼顧各方利益的同時(shí)，給提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議的員工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)各部門參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，將風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)化成全員自覺行動(dòng)，這樣才能使企業(yè)建立高效、完善、可行的內(nèi)部控制機(jī)制。

3.2 設(shè)立獨(dú)立、專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門

內(nèi)部審計(jì)部門是建立于國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門，是個(gè)單獨(dú)的機(jī)構(gòu)，不屬于財(cái)務(wù)部的一部分，只受企業(yè)最高決策層領(lǐng)導(dǎo)，這樣才能使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能發(fā)揮出來，通過調(diào)查、了解、評(píng)價(jià)、分析、判斷作出客觀公正的審計(jì)意見，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。同時(shí)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門可根據(jù)國家法律法規(guī)及公司內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制流程進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)督檢查，使企業(yè)在合法、合規(guī)的軌道上運(yùn)行，抑制違法犯罪，同時(shí)也可以讓企業(yè)建立更加合理有效的內(nèi)部控制制度，也可以監(jiān)督現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

3.3 因地制宜根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度

每個(gè)國企的實(shí)際情況、所處行業(yè)、企業(yè)發(fā)展程度也不同，所以風(fēng)險(xiǎn)控制的側(cè)重點(diǎn)也不同，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

根據(jù)財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，來評(píng)估該國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分析國企背景，所處行業(yè)、市場占有率以及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化(包括收入、毛利率、凈利潤)評(píng)估國企總體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；從對(duì)重要會(huì)計(jì)報(bào)表科目的各個(gè)管理層認(rèn)定(包括與交易事項(xiàng)相關(guān)的管理層認(rèn)定、與賬戶相關(guān)的管理層認(rèn)定以及與財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)相關(guān)的管理層認(rèn)定，具體包括存在與發(fā)生、權(quán)利或義務(wù)、完整性、估價(jià)與分?jǐn)?、表達(dá)與披露)的有效性出發(fā)，逐個(gè)評(píng)估與上述管理層認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制制度與執(zhí)行力度，評(píng)估相關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 建立橫向到邊、縱向到底、責(zé)任到人的內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)處

很多國有企業(yè)內(nèi)部控制制度很多，但真正符合實(shí)際、可行可控的并不多。所以，國有企業(yè)要依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度，結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際情況，比較容易有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的地方，制定切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度，并建立責(zé)任追究機(jī)制。因?yàn)槠髽I(yè)要實(shí)現(xiàn)自己的管理經(jīng)營目標(biāo)，光靠幾個(gè)部門努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)必須要讓各個(gè)部門全面協(xié)作。內(nèi)部控制制度就是以企業(yè)總體為基礎(chǔ)和前提來發(fā)揮作用，它貫徹于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，是一個(gè)非常繁瑣、復(fù)雜的工程。企業(yè)用內(nèi)部控制將內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行有效溝通，齊心協(xié)力、擰成一股繩，才能使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要明確各部門在內(nèi)部控制中的作用、地位及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，賦予各部門相應(yīng)的權(quán)力，做到權(quán)責(zé)分明、各司其責(zé)，互相制約互相監(jiān)督。

國有企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定建立健全、完善的資產(chǎn)管理制度，將資產(chǎn)實(shí)行歸口管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人的管理制度。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各種流動(dòng)資產(chǎn)管理，貨幣資金管理，固定資產(chǎn)管理等，設(shè)置不相容崗位分離內(nèi)部制度，重要事項(xiàng)授權(quán)制度，定期盤點(diǎn)制度等，如銀行付款憑證與付款印章分開管理，網(wǎng)銀付款審核盾與操作盾分開管理；由財(cái)務(wù)主管對(duì)出納現(xiàn)金不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，同時(shí)核對(duì)賬目現(xiàn)金與實(shí)際現(xiàn)金是否有差異；由倉庫保管人員商品出去庫分別開具入庫單、出庫單，登記庫存賬，每月有財(cái)務(wù)人員監(jiān)盤，核對(duì)賬目，做到賬實(shí)相符等。通過這樣一系列的內(nèi)部控制手段，可以堵住漏洞有效避免國有資產(chǎn)流失。

4 結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長期發(fā)展穩(wěn)定至關(guān)重要，也是企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)，目前來看部分國有企業(yè)的內(nèi)部管理制度也并不完善，需要從管理理念、企業(yè)文化、執(zhí)行力、員工配合等各方面入手建立和完善適合企業(yè)發(fā)展的切實(shí)可行內(nèi)部控制制度，使國有企業(yè)更加健康穩(wěn)定快速的發(fā)展。