雙匯集團財務中心 閆付軍

隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營、管理制度的不斷成熟，全面預算管理越來越被更多企業(yè)重視與推崇，企業(yè)通過實施全面預算管理，可以明確并量化公司的經(jīng)營目標、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級權責、明確考核依據(jù)，對企業(yè)的健康發(fā)展起著不可忽視的作用。只有在企業(yè)內(nèi)部形成完整、高效的全面預算體系，才能夠確保企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，獲得社會效益，保障企業(yè)健康發(fā)展。

1 企業(yè)實施全面預算管理的重要性

現(xiàn)今，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，財務管理作為企業(yè)經(jīng)營過程中的重要部分，不僅保障了企業(yè)各個環(huán)節(jié)的正常運行，還在一定程度上促進了企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。而財務管理中的全面預算管理憑借著自身的優(yōu)勢與特點，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的重要性越來越突出，全面預算管理是全員性、全方位及全程性的一項工作，是對企業(yè)內(nèi)部的所有部門制定的各項經(jīng)營活動的預測和計劃，通過全面預算管理可以在一定期限內(nèi)確定公司的經(jīng)營目標，通過對各部門之間責任的確立以及各項指標的規(guī)定，更好的落實企業(yè)計劃，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動能夠按照所制定的計劃進行，從而保障了企業(yè)經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。且企業(yè)全面預算管理是在企業(yè)管理者的領導下進行的，在執(zhí)行過程中需要公司各個部門以及各個人員的參與，通過執(zhí)行預算工作可以有效增進各個部門之間的聯(lián)系與溝通，加強人員之間的凝聚力，從而為公司的經(jīng)營與發(fā)展創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，更好地促進各部門的經(jīng)濟活動與經(jīng)營目標協(xié)調一致。

2 企業(yè)在實施全面預算管理中的主要問題

2.1 企業(yè)實施全面預算管理存在的基礎性問題

部分企業(yè)管理層并不真正理解全面預算管理，錯誤的認為預算管理就是編制預算，從而缺少預算的事中分析、控制、調整和事后考核與評價等流程。另外很多企業(yè)的全面預算管理組織體系不健全，沒有獨立的預算管理委員會和預算管理日常工作機構，而是將預算編制全部交給財務部門負責組織，但由于財務部門組織協(xié)調權威性不足、專業(yè)能力不能勝任等原因導致預算編制質量不高。同時，缺少配套的預算管理制度，導致預算執(zhí)行過程的分析、控制、調整等關鍵程序無章可循，也無部門機構負責全程跟蹤管理，信息系統(tǒng)在預算管理中也并未發(fā)揮作用，最終導致預算管理未能發(fā)揮應有效果。

2.2 預算編制不夠合理

目前，大多數(shù)企業(yè)在編制預算時容易出現(xiàn)兩個問題：一是使用的編制方法單一，依據(jù)的數(shù)據(jù)較為原始，往往在前一年的預算或決算的基礎上進行稍微的調整，沒有結合企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營情況，也未考慮未來的經(jīng)營環(huán)境，導致預算偏離實際，執(zhí)行過程中難以發(fā)揮對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的指導作用，或者年初制定好預算后，整個預算周期內(nèi)固定不動地遵照執(zhí)行，沒有適時調整，也沒有根據(jù)單位經(jīng)營情況制定季度預算、半年預算等多種周期的預算，企業(yè)遇到特殊情況時，預算與實際脫節(jié)，無法引導企業(yè)的正常發(fā)展；二是參與編制的部門不全，很多企業(yè)片面的認為編制預算就是財務部門和經(jīng)營部門的事情，其他部門未參與預算編制，企業(yè)信息缺乏溝通，導致編制出來的預算過于片面，可操作性不強，無法達到全面預算管理的目標。

2.3 預算執(zhí)行和控制力不夠

很多企業(yè)對預算的執(zhí)行未給予足夠的重視，片面地認為只要編制完預算，由財務部門進行預算的日常管理，其他部門比照預算執(zhí)行就可以了，故企業(yè)開始花大量的人力、物力、財力進行的預算編制，在執(zhí)行過程中沒有落實到責任人，各職能部門之間缺乏溝通協(xié)調，企業(yè)管理者與相關部門并未一直關注預算是否得到執(zhí)行，執(zhí)行是否到位，是否需要根據(jù)現(xiàn)實調整等，僅在預算期結束時查看預算執(zhí)行結果，預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差無法及時發(fā)現(xiàn)并進行糾正，最終導致預算目標與實際執(zhí)行結果產(chǎn)生差異，企業(yè)預算就無法發(fā)揮其應有的作用。

3 企業(yè)全面預算管理改進建議

3.1 做好全面預算管理的基礎工作，提高預算的精度

企業(yè)要做好全面預算管理，首要要做好預算基礎工作，包括制度的制定、部門人員的安排、信息的收集、預算方法的選用等。進行全面預算管理的企業(yè)，應該根據(jù)企業(yè)自身特點，制定符合企業(yè)實情的《全面預算管理辦法》，使得預算執(zhí)行過程中有法可依，尤其是財務部門拒絕非預算費用或不合理的費用有理有據(jù)；制度制定后，安排各部門、各員工認真學習，大家參與到預算的制定和執(zhí)行中，既調動了大家的積極性和責任感，也確保預算的準確性與可操作性；各部門都參與預算的制定，企業(yè)的信息溝通更充分，數(shù)據(jù)更真實，制定出來的預算更全面，更符合企業(yè)的實情。

3.2 提高全面預算管理編制水平

針對企業(yè)全面預算管理中的編制水平較低的問題，企業(yè)要保證自身良好的經(jīng)營發(fā)展情況，就必須對運營中的各項經(jīng)營活動開展相應的預算和評估。在開展全面預算管理前期，企業(yè)管理者應當結合企業(yè)自身的經(jīng)濟情況來對各項生產(chǎn)經(jīng)營指標進行合理測算，對企業(yè)各項預算進行合理分析，并與各個部門之間展開一定的合作，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的開支進行詳細記錄，并在此基礎上進行專項預算，保證其預算符合企業(yè)的實際情況。與此同時，企業(yè)還需要與負責編制的部門展開合作，由相關職能部門負責編制項目投資、研發(fā)支出等專項預算測算項目，保證資金與項目的可行性。對于前期的預算數(shù)據(jù)，財務部門要對其進行收集，并加以審核，將存在問題的數(shù)據(jù)進行反映，有效規(guī)避財務資金風險問題，保證預算編制的準確性，為實現(xiàn)經(jīng)營目標作出一系列合理的計劃，明確各個部門的責任與任務，對企業(yè)生產(chǎn)過程中要產(chǎn)生的各項資金支出進行合理預算，從而保證企業(yè)資金的最大化利用，保證企業(yè)的生產(chǎn)效益，推動其全面預算管理目標的實現(xiàn)。

3.3 注重全面預算過程控制，提高實施的有效性

預算執(zhí)行過程是全面預算管理過程中的主要環(huán)節(jié)，注重對執(zhí)行過程的控制，能切實提高預算實施的有效性。首先，預算編制的實施過程要充分和全面，采用“自上而下、自下而上”相結合的方法，既保證了企業(yè)的整體目標準確傳達到下面各部門，也確保了下面各部門的實際情況通過預算上傳到領導層，在實際操作中，預算并不是“一上一下”就可以完成的，可以“二上二下”不斷進行修正和完善，業(yè)務復雜的企業(yè)可以根據(jù)自身情況進行調整，對于經(jīng)營環(huán)境復雜多變的企業(yè)，可以根據(jù)自身經(jīng)營情況，分別制定季度預算、半年預算、年度預算。其次，通過預算的執(zhí)行，實現(xiàn)了對企業(yè)資源的優(yōu)化配置，只有站在全局的高度對企業(yè)有限的資源進行調配，才能實現(xiàn)企業(yè)資源效能的最大化，尤其是重大項目所需的資源理應得到優(yōu)先配置權，企業(yè)當對該項目的預算執(zhí)行情況進行重點關注和檢查，避免資源的浪費。最后，企業(yè)要保證預算的剛性執(zhí)行，員工通過預算制度和預算編制，知道預算的目標，為了實現(xiàn)這個目標，哪些該做哪些不該做，財務部門堅決履行把關控制的職責，避免預算執(zhí)行過程中的隨意更改與變通，企業(yè)領導高度重視預算管理的重要性，帶頭嚴格遵守預算管理制度，嚴格履行預算審批程序，不隨意增減預算外開支項目，保證全面預算管理的順利執(zhí)行。

4 結語

全面預算管理是能把組織所有關鍵問題融合于一個體系之內(nèi)的管理控制方法之一，但要充分發(fā)揮全面預算管理的作用，需要企業(yè)管理層正確認識和理解全面預算，并建立預算管理需要的內(nèi)部環(huán)境的組織體系和管理體系，按照預算管理流程和相關原則、重點進行事前編制，事中及時分析、控制及糾正偏差，事后及時考核評價，并在不同預算期間內(nèi)螺旋滾動改進，才能最終幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和管理水平的提升。