張愛玲

摘 要：稅收籌劃是企業(yè)管理行為當中的一種方式，是企業(yè)管理過程中的一項重要工作內容。隨著社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在市場中的競爭越來越激烈。為了提升企業(yè)的競爭能力，就需要企業(yè)重視起稅收籌劃工作。特別是稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用，關系著企業(yè)的發(fā)展。本文結合筆者的相關工作經驗，針對當前企業(yè)稅收籌劃在會計核算中的應用做了相關探討，希望可以為推動企業(yè)發(fā)展做出一點微薄的貢獻。

關鍵詞：企業(yè) ?稅收籌劃 ?會計核算

近年來，隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，市場經濟體制改革不斷深化落實，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。在這樣復雜多變的市場環(huán)境中，要想進一步提升企業(yè)的綜合競爭能力，就必須要不斷的提高企業(yè)的管理水平。會計核算作為企業(yè)管理中的一項核心內容，對提升企業(yè)的綜合競爭能力有極大的影響。而企業(yè)的稅收籌劃也是企業(yè)財務管理工作的一個重要組成部分，與企業(yè)會計核算之間也有著千絲萬縷的聯(lián)系。因此，如何將稅收籌劃應用到會計核算中，提升財務工作效率，提高企業(yè)的綜合管理水平，推動企業(yè)的進一步發(fā)展，是當前研究的一個熱門問題。

一、稅收籌劃的原則

（一）合法性原則

“稅收籌劃”是“在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經濟利益”。稅收籌劃是企業(yè)管理的一種方式，與偷稅漏稅在本質上以及方式上都是毫無關系的。

（二）事先籌劃原則

稅收籌劃是建立在國家法律層面上的合法行為，因此，在開展納稅籌劃工作時，首先應該對相關的法律法規(guī)做充分的了解，然后再結合企業(yè)自身的實際經營情況和客觀需求來確定稅收籌劃方案，以此達到減少企業(yè)稅負的目標。也即遵循事先籌劃原則。如果事先沒有充分了解相關的法律法規(guī)，也沒有認真分析企業(yè)自身的基本情況，貿然做出稅收籌劃決定，那么最終的稅收籌劃結果很難達到預期效果。

（三）經濟原則

從實踐的角度來看，稅收籌劃工作本質上是屬于企業(yè)財務管理的范疇，其主要目的就是要通過合理合法的手段減輕企業(yè)稅負負擔，提高企業(yè)經濟效益，推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。 因此，開展企業(yè)的稅收籌劃工作時，我們首先應該考慮的一個問題就是所制定的稅收籌劃方案是否能夠為企業(yè)帶來經濟效益。同時，還要考慮到所確定的稅收籌劃方案在實際實施過程中耗費的成本占比，這也是關系到稅收籌劃的效率的一方面。

（四）適時調整原則

當前社會經濟格局瞬息萬變，納稅人在納稅的時候也會隨時間地點等信息的變動而產生一定的變化。例如，近年來實施的營改增政策之后， 企業(yè)的納稅籌劃重點也發(fā)生了巨大的變化。因此，企業(yè)在實施納稅籌劃過程中，也應當根據(jù)當時的具體情況進行實時調整，切不可一味的采納歷史經驗，這樣就會導致納稅籌劃的結果與目標不符。

二、稅收籌劃在會計核算中的應用

（一）收入結算方式與收入確認

企業(yè)在生產與經營活動中，一般來說會有多種銷售結算方式，例如直接收款、委托收款、賒銷、分期收款、托收承付、預期收款、委托代銷等方式，都是企業(yè)銷售結算常用的方式。而國家在稅法方面對收入結算的要求也是不盡相同的，例如，在直接收款的銷售結算方式上， 當經濟交易達成后，必須在當天將提貨單交給買方，與此同時，雙方共同協(xié)商確認交貨時間。而對于委托銷售的結算方式來說，不僅要針對需要發(fā)出的貨品辦好相關委托手續(xù)，還要對當天收貨的情況進行詳細確認，確保中間沒有出現(xiàn)誤差或紕漏。 不同的銷售結算方式，其收入結算過程也會有相應的不同調整，會計核算人員可以通過對企業(yè)銷售貨物的收款手段進行合理的調整，進而促進企業(yè)合理進行納稅籌劃，實現(xiàn)減稅或延期納稅的目的。只要是在我國法律允許條件范圍之內的合理避稅或延遲納稅，都是可行的，可以在一定程度上提升企業(yè)的經濟管理效益。

（二）存貨計價方式

在企業(yè)的會計核算中，選擇合適的稅收籌劃方法，可以有效提高企業(yè)的經營管理效率。存貨計價方法是企業(yè)經常使用的一種會計核算方法，主要是指企業(yè)在某種時期通過存儲一定的商品來幫助企業(yè)提升經濟利潤水平。存貨可以依據(jù)時間分為期初存貨和期末存貨兩種方式，因此，在進行會計核算時，兩種存貨方式的會計核算和稅務籌劃也要區(qū)別對待。通常來說，企業(yè)一旦確定了存貨計價方式后，在以后的會計年度里將不能在對其進行修改，這就預示著企業(yè)選擇存貨計價方式的重要性來，一旦選擇錯誤，后期的會計核算將會出現(xiàn)巨大的問題。我國目前使用較為廣泛的計價方式有個別計價法、加權平均法、先進先出法等，那么對于企業(yè)選擇計價方式來說，就必須充分考慮到企業(yè)自身的具體情況以及當前的物價水平、稅收政策等相關因素，綜合多項因素選擇最適合的計價方式。例如，當市場物價水平下降時，企業(yè)可以選擇先進先出的計價方式，以此達到合理降低稅負的目的。

（三）折舊處理方法

在企業(yè)發(fā)展過程中，部分企業(yè)由于會計核算機制不完善，導致會計核算效率低下。在這種情況下，企業(yè)可以通過積極引進先進的會計事務處理方法來改善這一問題，提升會計核算效率。折舊處理方法是企業(yè)常用的一種會計核算方法。一般來說，企業(yè)常用的折舊處理方法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法以及加速折舊法等，企業(yè)可以依據(jù)自身具體的賬目情況來采取適合的方法。例如，處于正常運營狀態(tài)下的時候，企業(yè)可以選擇加速折舊的方法，如此一來，可以實現(xiàn)前期多進成本，利潤后移，達到延期納稅的目的。最主要是加速折舊法可以使企業(yè)在前期獲得更大的資金流從而實現(xiàn)再次投入生產，盤活企業(yè)發(fā)展。

（四）無形資產攤銷

企業(yè)的無形資產在會計核算中也是一項重要指標，一般來說，企業(yè)的無形資產分為使用壽命確定和使用壽命不確定兩種。針對企業(yè)的使用壽命確定的無形資產，可以根據(jù)企業(yè)自身的具體經營情況以及市場環(huán)境等綜合因素，來確定合理的使用年限。通常情況下，在企業(yè)正常的納稅期內，企業(yè)應當將攤銷年限盡量縮短。但是與此相反的，如果企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)期且享受稅收優(yōu)惠政策時，應當將無形資產的攤銷年限適當延長，以此達到延期交稅的目的，從而為企業(yè)爭取更多的資金流動空間。

三、結束語

綜上所述，稅務籌劃在企業(yè)會計核算中的應用，是企業(yè)財務會計工作中的一個重要方面，是提升企業(yè)管理效率，推動企業(yè)發(fā)展的重要手段之一。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，應當時刻保持警惕，根據(jù)自身的發(fā)展情況以及政策法規(guī)、市場環(huán)境等因素，選擇適合的納稅籌劃方式，從而達到減輕企業(yè)稅負的目的，提升企業(yè)的經濟效益，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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