楊玉艷

一、前言

公共事業(yè)單位是以非營利的組織，以公共服務(wù)為宗旨。事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)簡單，而內(nèi)部控制制度的建設(shè)也相對(duì)滯后。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民群眾對(duì)公共服務(wù)的需求越來越多樣化，這也對(duì)事業(yè)單位的管理的方法提出了更高的要求。在這一階段，內(nèi)部控制制度的建設(shè)顯得尤為迫切與重要。事業(yè)單位要積極采取有效的內(nèi)部控制措施，來提高管理水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

1.合理保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠

公司里面的財(cái)務(wù)信息不僅可以反映該公司在一定階段的運(yùn)營情況和財(cái)產(chǎn)情況，同時(shí)，根據(jù)公司里面的財(cái)務(wù)信息，可以制定有效的財(cái)政政策，通過內(nèi)部管理，可以使得公司的工作流程變得更加的清晰，同時(shí)，分離不兼容的職位，相互制約，防止內(nèi)部員工虛報(bào)賬，偽造、篡改、財(cái)務(wù)信息，從而保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

2.保障國家財(cái)政資金的安全和完整

事業(yè)單位大部分是由財(cái)政撥款所得，因此，如何合理的利用這一筆資金進(jìn)行合理的資產(chǎn)分配問題是事業(yè)單位所面臨的嚴(yán)重問題，因此，有必要建立合理的內(nèi)部控制，使事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與制度相適應(yīng)。優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度能跟蹤、規(guī)范各類收支行為，確保收入及時(shí)入賬，讓使用的費(fèi)用更合理。避免金融工作的隨意性，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的不當(dāng)流失，從源頭上保證金融資金的安全和完整。

3.維護(hù)單位正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展

隨著國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，事業(yè)單位也迎來了快速發(fā)展，國家機(jī)構(gòu)實(shí)施了一系列改革措施，國庫集中支付制度、機(jī)構(gòu)分類、政府采購、內(nèi)部管理制度等方面，這些方面加強(qiáng)了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)措施，規(guī)范了單位的正常運(yùn)行，適應(yīng)了單位改革發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

三、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.未建立內(nèi)部控制，或是內(nèi)控制度建立不合理

事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制是國家財(cái)政部的要求和工作，就目前來說，利用內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理是一種常見的現(xiàn)象。但目前內(nèi)部控制對(duì)有些單位來說，是只知道如何建立內(nèi)部控制，但不知道要建立怎樣的內(nèi)部控制，如何評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果，都是沒有辦法做到的；一些單位采用財(cái)務(wù)管理制度代替內(nèi)部控制；一些單位建立了內(nèi)部控制制度，但是，它只是改變了其他單位的內(nèi)部控制，而沒有滿足實(shí)際單位的要求；雖然有些單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但沒有嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致重要的要求沒有得到遵循。

2.缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不佳

事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的理解是膚淺的，更好的內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要保證，但內(nèi)部控制制度本身對(duì)公共機(jī)構(gòu)來說相對(duì)較新。什么是內(nèi)部控制，如何建立內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然是空中樓閣，缺乏針對(duì)性。一些事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)層開始，對(duì)內(nèi)部控制就了解的不太深，從心底不認(rèn)同這個(gè)制度，遵守公司原有的規(guī)章制度，不愿接受新的內(nèi)部制度，目前，財(cái)務(wù)部門已經(jīng)發(fā)布了一系列的制度，從每年部門預(yù)算再到財(cái)政部集中支付制度，沒有建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.部門預(yù)算控制編制不科學(xué)，預(yù)算控制薄弱

近年來，隨著部門預(yù)算的實(shí)施，內(nèi)部控制有所改善；但在實(shí)踐中，大多數(shù)公司和單位的預(yù)算經(jīng)濟(jì)成本仍然控制的相當(dāng)薄弱。表現(xiàn)為：首先，事業(yè)單位預(yù)算編制范圍廣，沒能完善項(xiàng)目且未達(dá)到零基預(yù)算。比方說，在事業(yè)單位編制第二年的經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，必須要有各個(gè)業(yè)務(wù)部門的共同參與，同時(shí)，在目前對(duì)預(yù)算的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員可能會(huì)增加或減少，而且某些項(xiàng)目預(yù)算的編制沒有科學(xué)論據(jù)，導(dǎo)致缺乏權(quán)力，對(duì)部門預(yù)算的約束力也很低。其次，預(yù)算執(zhí)行隨意性強(qiáng)且數(shù)額大，資金往往跨項(xiàng)目使用，但是，預(yù)算的執(zhí)行可能不符合預(yù)算批準(zhǔn)和支出安排。

四、有效提升事業(yè)單位內(nèi)控水平的幾點(diǎn)重要舉措

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

改善內(nèi)部控制環(huán)境是有效提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的又一重要措施。事業(yè)單位需要改善內(nèi)部治理環(huán)境，確保在做出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策時(shí)，能夠相互制約，保證決策的科學(xué)性和合理性，避免壟斷權(quán)力造成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失誤，給公共機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。此外，還要盡可能完善機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化全體員工的意識(shí)，內(nèi)部控制意識(shí)的態(tài)度，并貫穿于每個(gè)員工的日常工作中，形成良好的參與氛圍和內(nèi)部控制活動(dòng)，讓內(nèi)部控制的工作發(fā)揮了最大的作用。

2.強(qiáng)化預(yù)算管理

加強(qiáng)預(yù)算管理是有效提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的重要舉措。業(yè)務(wù)部門經(jīng)理需要注意預(yù)算管理的作用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理是內(nèi)部控制狀態(tài)的核心，進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度，相關(guān)人員需要提高日常預(yù)算意識(shí)工作，介紹科學(xué)方法，例如：零基預(yù)算、細(xì)化預(yù)算，確保符合實(shí)際情況，避免與實(shí)際工作斷線的情況發(fā)生，確保預(yù)算執(zhí)行有序，避免經(jīng)常發(fā)生變化，確保預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)肅性。因此,預(yù)算管理實(shí)施,建設(shè)設(shè)置一個(gè)預(yù)算超支預(yù)警系統(tǒng)，在具體實(shí)施的過程中,將評(píng)估和預(yù)算執(zhí)行做到位，從而激發(fā)全體員工參與預(yù)算管理的熱情,以進(jìn)一步提高事業(yè)單位的預(yù)算管理。

3.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

每個(gè)工作都有其風(fēng)險(xiǎn)，有些是表面的，有些是內(nèi)在的。事業(yè)單位作為一個(gè)重要的部門，應(yīng)該更加重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立。所有的領(lǐng)導(dǎo)和員工都應(yīng)該有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門，要給予應(yīng)有的重視。由于金融風(fēng)險(xiǎn)是機(jī)構(gòu)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，如金融資本的方向，如何利用最有效的資本來最大限度地發(fā)揮作用，所有這些都需要事先做好充分的準(zhǔn)備。因此，建立事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是十分必要的，但風(fēng)險(xiǎn)必須做好防范工作，在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中，它告訴我們大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來。在大數(shù)據(jù)支持下，我們積極應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保未來公共機(jī)構(gòu)的順利發(fā)展。

4.建立健全完善的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有一定的特殊性，內(nèi)部控制制度應(yīng)符合制度本身的特點(diǎn)。例如，在財(cái)政活動(dòng)中，收入和支出由兩條線管理，使用政府采購模式，并使用國庫的統(tǒng)一管理進(jìn)行賬戶管理。這些都是基于內(nèi)部控制系統(tǒng)。不僅如此，還應(yīng)嚴(yán)格管理一些重要崗位，積極采用責(zé)任制管理制度。每個(gè)人都應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任，明確責(zé)任。運(yùn)用制度約束員工，運(yùn)用指標(biāo)判斷績效，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲分明，建立完善合理的員工內(nèi)部控制制度。

建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是有效提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的必由之路。執(zhí)行內(nèi)部控制依賴于強(qiáng)大的監(jiān)督業(yè)務(wù)部門經(jīng)理需要建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的活動(dòng)整個(gè)過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督,加強(qiáng)責(zé)任管理,建立優(yōu)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

五、結(jié)語

總之，機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制活動(dòng)和健全的內(nèi)部控制體系的建立是新時(shí)代的管理要求。制度不僅限于意識(shí)形態(tài)的進(jìn)步，也包括在實(shí)踐中的應(yīng)用。目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較落后。在當(dāng)今社會(huì)快速發(fā)展的今天，要與時(shí)俱進(jìn)，加快內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。