王 敏

有效的內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)工作效率、降低經(jīng)營風(fēng)險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。企業(yè)如何開展內(nèi)部控制，才能既保障企業(yè)發(fā)展，又維護市場秩序？為解決該問題，筆者對多個企業(yè)的內(nèi)部控制展開探究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境是提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵，建設(shè)崗位責(zé)任制是營造良好內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)。對此，本文以崗位責(zé)任制建設(shè)為基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部控制的完善策略展開探析。

一、崗位責(zé)任制與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

1.由內(nèi)涵方面分析崗位責(zé)任制與內(nèi)部控制間的關(guān)系。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范可知，內(nèi)部控制是企業(yè)管理層與全體員工在企業(yè)控制目標(biāo)引導(dǎo)下實施的各類活動。內(nèi)部控制主要包含五大要素：內(nèi)部環(huán)境，控制活動，風(fēng)險評估，信息與溝通，控制監(jiān)督。其中，內(nèi)部環(huán)境中包含了組織機構(gòu)的設(shè)置與權(quán)責(zé)的分配，控制活動還包含了職責(zé)分工的控制。崗位責(zé)任制主要是指企業(yè)依照工作崗位的特點，明確崗位內(nèi)容、權(quán)限、責(zé)任等的制度。根據(jù)上述內(nèi)涵的理解，若將五大要素作為內(nèi)部控制的第一級要素，則崗位責(zé)任制位于內(nèi)部控制二級元素中?？茖W(xué)合理的崗位責(zé)任制是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制制度能夠推動崗位責(zé)任制的建設(shè)與發(fā)展。

2.由實踐方面分析崗位責(zé)任制與內(nèi)部控制間的關(guān)系。實際上，崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制間的聯(lián)系不僅在于內(nèi)涵的聯(lián)系，在實踐過程中，兩者也聯(lián)系緊密。在實踐中，人們能更直觀的發(fā)現(xiàn)崗位責(zé)任制對內(nèi)部控制的推動作用。以某企業(yè)發(fā)展為例，合理的崗位責(zé)任制為企業(yè)內(nèi)部控制提供了堅實根基，合理的內(nèi)部控制制度使崗位責(zé)任制更精細化。在企業(yè)內(nèi)部，各部門應(yīng)明晰自身的崗位職責(zé)，落實工作人員責(zé)任，只有如此，才能保障企業(yè)工作人員享受應(yīng)有利益的同時，自覺承擔(dān)其工作責(zé)任與風(fēng)險，充分發(fā)揮全體員工的作用，使其自覺參與到內(nèi)部控制中，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、崗位責(zé)任制下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄，職責(zé)范圍不夠明確。目前為止，在崗位責(zé)任方面，我國很多企業(yè)并沒有真正、全面的認(rèn)識到內(nèi)部控制與崗位責(zé)任間的關(guān)系，單純將內(nèi)部控制與預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險掛鉤，對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，影響了內(nèi)部控制工作的落實與作用發(fā)揮。在企業(yè)內(nèi)部控制中，某些管理人員將其看作是財務(wù)部門的責(zé)任，并未將其與完善自身內(nèi)部管理聯(lián)系起來，內(nèi)部控制參與人員與部門較少，職責(zé)范圍明確性不佳，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，甚至于，職責(zé)混亂，內(nèi)部控制大多流于形式。對此，為落實崗位責(zé)任，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，應(yīng)積極建設(shè)崗位責(zé)任制，使崗位人員真正將內(nèi)部控制與自身工作聯(lián)系起來，切實提高企業(yè)人員內(nèi)控意識，從而積極參與內(nèi)部控制工作，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。

2.考核監(jiān)督機制不健全。落實崗位責(zé)任制，制定科學(xué)的考核監(jiān)督制度，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，有利于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。然而，在企業(yè)內(nèi)部控制中，考核監(jiān)督機制仍不健全，具體體現(xiàn)在如下方面：一，企業(yè)對考核監(jiān)督機制的重視度不足，并未依照市場發(fā)展與企業(yè)改革要求而完善考核監(jiān)督機制。二，企業(yè)盲目信任大企業(yè)與國外企業(yè)的先進考核機制，未結(jié)合企業(yè)實際情況，直接引用先進的考核監(jiān)督機制，影響了機制的健全性和實用性。其三，企業(yè)過于重視經(jīng)濟效益的獲取，并將此作為所有部門的考核主體，考核監(jiān)督機制的公平性受到影響。

3.崗位權(quán)限控制度不足，信息溝通反饋并不完善。在企業(yè)內(nèi)部控制中，信息溝通是聯(lián)系各個部門，提高內(nèi)部控制成效的重點，若信息溝通與反饋機制存在漏洞，極易影響各部門間的信息共享，內(nèi)部控制決策的科學(xué)性難以保障，內(nèi)部控制水平受到影響。然而，因崗位權(quán)限的控制度不足，直接影響了信息溝通與反饋，對此，根據(jù)企業(yè)實際情況，科學(xué)制定信息溝通反饋機制，實現(xiàn)各崗位的權(quán)限與控制，全面發(fā)揮工作人員的作用，更好發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

三、崗位責(zé)任制建設(shè)下的企業(yè)內(nèi)部控制完善策略

1.科學(xué)分工，明確職責(zé)范圍。為完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先，應(yīng)明確內(nèi)部各崗位的職責(zé)范圍。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同，工作崗位在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用也各不相同。當(dāng)前，諸多企業(yè)在內(nèi)部控制上都存在問題，而導(dǎo)致該現(xiàn)象的原因在于崗位分工和職責(zé)設(shè)置并不合理。如：在開展出納工作時，因未對所有出納工作明確分工，導(dǎo)致出納人員工作出現(xiàn)重合與疏漏現(xiàn)象，出納工作質(zhì)量受到影響，影響了內(nèi)部控制水平。新形勢下，不相容崗位分離已經(jīng)成為內(nèi)部控制的基本要求，成為企業(yè)完善崗位責(zé)任制的重點。對此，在內(nèi)部控制中，企業(yè)應(yīng)重視崗位責(zé)任制的建設(shè)與落實，依照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)對員工明確分工，明確崗位的職責(zé)范圍，充分發(fā)揮各個員工的作用，以此提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。如企業(yè)可采用交叉崗位制度，滿足各部門的具體要求，并使各個部門相互牽制，充分發(fā)揮各部門的內(nèi)控作用。

2.完善績效考核機制。在企業(yè)內(nèi)部管理中，想要提高內(nèi)部控制質(zhì)量，全面發(fā)揮內(nèi)控效用，應(yīng)落實崗位責(zé)任制建設(shè)，因此，完善績效考核機制非常必要。首先，應(yīng)全面掌握企業(yè)實際情況與市場狀況，針對性制定績效考核機制，保障機制與企業(yè)實況相吻合，為績效考核機制的作用發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。其次，應(yīng)根據(jù)部門情況制定績效考核內(nèi)容，如：對于財務(wù)部門來說，不屬于公司利潤的創(chuàng)造主體，應(yīng)以融資工作的及時性，報表報送的準(zhǔn)確性、及時性以及稅務(wù)工作的完成質(zhì)量等作為績效考核的內(nèi)容；對于銷售部門，應(yīng)以銷售產(chǎn)品數(shù)量、擴展的客戶和市場渠道，為企業(yè)帶來多少利潤等作為主要考核內(nèi)容，如此，方能保障績效考核的效用，提高員工積極性。部門考核可以利用看板管理，對員工的考核內(nèi)容及完成情況進行實時跟蹤管理，及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)全面掌握績效考核的作用，提高對績效考核重要性的認(rèn)識，為績效機制的制定與不斷完善奠定基礎(chǔ)。

3.積極利用信息網(wǎng)絡(luò)，對崗位權(quán)限進行控制。在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制作為重要內(nèi)容，不僅對員工提出諸多要求，更是對溝通手段提出需求。員工的準(zhǔn)確分工，各部門、各員工的實時溝通，能夠全面落實內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。對此，企業(yè)應(yīng)依照信息技術(shù)，建立完善的內(nèi)部管理體系，對企業(yè)崗位的權(quán)限進行控制與落實，保障工作人員認(rèn)真履行自身工作職責(zé)，提高信息安全性，為內(nèi)部控制提供堅實的數(shù)據(jù)支撐。同時，在信息系統(tǒng)運行中，企業(yè)應(yīng)投入足夠的資金，保障系統(tǒng)的正常運行，使每個員工都擁有與自身職位相匹配的信息技術(shù)操作內(nèi)容，全面遵守內(nèi)部運行規(guī)則，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，推動企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

四、總結(jié)

總而言之，在企業(yè)內(nèi)部控制中，仍存在一些問題，致使內(nèi)部控制水平難以發(fā)揮，抑制了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。對此，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制工作，科學(xué)分工，明確職責(zé)范圍；完善績效考核機制；積極利用信息網(wǎng)絡(luò)，對崗位權(quán)限進行控制，切實落實內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)參與市場競爭的能力，實現(xiàn)自身的健康、持續(xù)發(fā)展。