李雪麗

前言

內(nèi)部控制是指在某一環(huán)境下，企業(yè)或單位為了提升自身的經(jīng)營管理水平，充分獲取各類資源，并有效的投入經(jīng)營使用，實現(xiàn)預(yù)期的管理目的，而在內(nèi)部施行各種制約、調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序及方法。內(nèi)部控制是保障企業(yè)或單位正常經(jīng)營的有效監(jiān)督機制，確保資產(chǎn)安全，達成財務(wù)目標。國有企業(yè)在我國飛速發(fā)展的經(jīng)濟市場中貢獻了巨大的力量，越來越受到國家政府和相關(guān)部門的支持。但是，現(xiàn)今部分國有企業(yè)只注重外部規(guī)模的擴張，而逐漸忽視了內(nèi)部控制的管理，有的企業(yè)對內(nèi)部控制管理紙上談兵，問題突出。為了保持國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)較大的份額，企業(yè)管理者必須充分意識到內(nèi)部控制管理的突出作用，及時發(fā)現(xiàn)問題并想辦法解決，以此推進企業(yè)經(jīng)營管理的均衡發(fā)展。

一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）有助于提高管理水平

國有企業(yè)在國家政策的正確領(lǐng)導(dǎo)下，一步步深化改革，管理效果顯著，但是，畢竟是國家政策作為主導(dǎo)，國企與那些能實時順應(yīng)市場變化的現(xiàn)代化企業(yè)相比，靈活性較差，自由選擇的權(quán)利也容易受到政府的束縛。做好國企內(nèi)控管理工作，能有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理制度，維護國有資產(chǎn)安全，達成國有資產(chǎn)保值增值，促使國企具有完善的現(xiàn)代化管理水平。

（二）有助于增強防范風險的能力

規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，說來簡單，但是在實際操作中涉及到企業(yè)各部門的默契配合，也正因為其所處的特殊關(guān)系，在整個企業(yè)的運營途中顯得十分關(guān)鍵。發(fā)揮企業(yè)獨有的資源優(yōu)勢，加強各個部門之間的友好合作，嚴格依照企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度處理事情，能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營途中及時發(fā)現(xiàn)管理的漏洞，警惕潛在風險，及時改正，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

（三）有助于提升企業(yè)的核心競爭力

國有企業(yè)內(nèi)部控制要求企業(yè)上下領(lǐng)導(dǎo)與員工按規(guī)章制度辦事，沒有所謂的官大官小，只有事情的輕重與否，把特殊處理等不符合企業(yè)經(jīng)營的各種管理行為統(tǒng)統(tǒng)關(guān)進制度的籠子里。與此同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)切實發(fā)揮內(nèi)控總責任人的領(lǐng)頭作用，以身作則，帶領(lǐng)眾多企業(yè)干部員工投身到內(nèi)控建設(shè)中來，動員廣大員工踴躍參與，如此一來，將企業(yè)文化打造成“上下團結(jié)，以身作則”的向上文化，員工上下一心，緊緊擰成一股繩，把企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展推向高峰，憑借實力和干勁大大提升企業(yè)的核心競爭力，昂首走向更為精彩的世界（馬龍運，2019）。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

（一）企業(yè)管理層對內(nèi)控意識缺乏足夠的認知

長期以來，我國處在計劃經(jīng)濟體制的籠罩下，國有企業(yè)習慣依賴于國家這只手的管束與幫扶，部分領(lǐng)導(dǎo)者受傳統(tǒng)理念的影響對內(nèi)部控制的認知不明晰，對其根本目的并不明了，習慣于沿用傳統(tǒng)的管理方法，不太愿意冒風險做出改變，有的管理層甚至將內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督劃上了等號，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)管理作用。

（二）國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計是否科學、是否明確權(quán)責、是否協(xié)調(diào)運作，是與企業(yè)內(nèi)控體系的規(guī)劃、施行緊密相關(guān)的。雖然國企改革正在如火如荼的進行中，深化政企、政資分開，逐步實現(xiàn)了法人治理機制，健全現(xiàn)代化的公司化運作機制，但是從現(xiàn)實情況來看，國企設(shè)置的治理機構(gòu)形如空殼，沒有發(fā)揮本應(yīng)發(fā)揮的作用。譬如，對于國企管理班子的任命形式往往使人感到出其不意，采用“空降式”，企業(yè)負責人身兼數(shù)職的情況似乎不在少數(shù)，有的既當黨委書記，又當企業(yè)董事長，還掛牌公司總經(jīng)理等，而“空降式”的任命形式，使得許多原本沒有充分的企業(yè)管理經(jīng)驗的領(lǐng)導(dǎo)空有口號而無行動，企業(yè)內(nèi)控制度施行顯出無效或效率低下的窘相，經(jīng)營發(fā)展之路并不順暢。我國國企深化改革的難點和痛點也正是集中在政企、政資能否分開這一關(guān)鍵問題上。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部控制組織實施工作不到位

站在市場視角考察，國有企業(yè)參與市場競爭機制不太充分，它們更多的是依靠政府扶持，進行壟斷性經(jīng)營，對于風險的把控意識并不強，往往忽視內(nèi)部控制對于企業(yè)在后來的發(fā)展起到的關(guān)鍵性作用。部分國有企業(yè)雖然創(chuàng)設(shè)了內(nèi)部控制體系，但并沒有放在心上，實際執(zhí)行過程中沒有認真組織執(zhí)行，對相應(yīng)的制度要求睜一只眼閉一只眼，過分粉飾執(zhí)行結(jié)果，管理工作停留在表面，對制度條款的施行缺乏權(quán)威性。主要集中在以下層面：一是認為企業(yè)依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求而建立起來的內(nèi)部控制制度僅僅是為了應(yīng)付上級的突擊檢查，沒有明確樹立風險防范意識；二是部分管理層將國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度簡單地認為是編制一系列的制度，有著條條款款的捆綁，將內(nèi)部控制的需求與各項管理制度相脫離，在施行過程中難免會產(chǎn)生沖突。

（四）國有企業(yè)內(nèi)部溝通欠缺時效性和準確性

對于集團化的國有企業(yè)，由于自身的組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，在內(nèi)控過程中難以保障溝通的時效性和準確性。國有企業(yè)內(nèi)部一般的溝通流程是向上級匯報、向下級傳達、向外傳遞效益的形式，但是經(jīng)濟市場瞬息萬變，國企對有效信息的搜集和整理速度有限，在信息傳遞過程中難免會出差錯，加上員工分工不明，職責難以劃分，即使出現(xiàn)問題，也不容易找到具體的負責人，這樣一來在某種程度上會影響到企業(yè)的經(jīng)營效果。此外，國有企業(yè)的信息技術(shù)也應(yīng)該不斷改進、加強，培養(yǎng)信息技術(shù)型人才，才能有效改善企業(yè)內(nèi)部員工溝通不到位、信息傳遞慢的問題（何美瑩，2019）。

三、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識

作為企業(yè)生產(chǎn)運營的一把手，企業(yè)管理者有必要提高內(nèi)控意識，摒棄舊有的落后的管理理念，把握住時代發(fā)展的脈搏，汲取優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，深刻的明白企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立不單是為了響應(yīng)國家相關(guān)政策的號召，更是為了達成現(xiàn)代企業(yè)科學管理的目的而下的苦功夫。除此之外，加強企業(yè)普通職工的內(nèi)部控制意識也是不容松懈的，將其有效的融入到職工的日常行為中來，與企業(yè)的長遠發(fā)展融為一體，形成一種獨特的企業(yè)文化。內(nèi)部控制管理的施行，不能僅僅是管理者口頭的呼吁而已，還要從實際出發(fā)，加強宣導(dǎo)力度，一步一個腳印落實相關(guān)內(nèi)容，營造一種積極向上的內(nèi)控環(huán)境，讓每一位職員心甘情愿的服從相關(guān)規(guī)章制度的監(jiān)督，進而讓企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)揮出最大的功效。

（二）完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)應(yīng)當嚴格遵照國家相關(guān)法律法規(guī)辦事，綜合考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、公司章程等因素，科學合理的設(shè)計公司組織架構(gòu)，囊括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、職能部門規(guī)章等內(nèi)容，明確每一個組織機構(gòu)的管理權(quán)限以及相應(yīng)的所要承擔的職責，建議是將企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)劃分給三方分開管制，形成相互牽制，合理制衡的局面（李偉文，2019）。此外，國企還應(yīng)當依據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化管理理念制定出一套完整、系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)章制度，囊括公司組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程說明、職能部門規(guī)章制度、員工基本手冊等基本內(nèi)容，促使職工明確自己的職責，履行好自己的義務(wù)，做好分內(nèi)之事。

（三）實施高效的內(nèi)控措施

一方面要強化員工內(nèi)控培訓(xùn)教育的力度，面向企業(yè)全體職工深入解讀《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文本，重點探討如何解決好企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題，鞏固職工內(nèi)控理論知識，提高實際解決問題的能力，進而提升內(nèi)部控制的運行效率和效果。另一方面要完善內(nèi)控風險預(yù)警機制及處理策略，明確主體責任，落實到人，有效預(yù)防風險的發(fā)生，保障企業(yè)順利生產(chǎn)經(jīng)營，為企業(yè)實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目標保駕護航。

（四）提高員工溝通的效率

首先，國有企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制部門與其他部門之間的交流，交換各自管理的要點，深入了解公司的特點，再從全局把握。內(nèi)控部門也應(yīng)當與公司管理層保持有效的溝通，及時反饋企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足，提出改進的辦法。其次，加強公司內(nèi)部人員之間的橫向、縱向溝通，通過信息平臺有效率地進行上傳下達，及時聽取員工心聲，商議對策，解決經(jīng)營中的問題。最后，在加強員工溝通的過程中，還要強化信息化平臺的建設(shè)力度，幫助企業(yè)更全面了解公司內(nèi)部業(yè)務(wù)，清除企業(yè)內(nèi)部流程中的風險缺陷與需要著重控制的環(huán)節(jié)，更好的適應(yīng)未來的發(fā)展。

結(jié)論

國有企業(yè)作為我國國有經(jīng)濟的骨干，應(yīng)努力發(fā)揮自己的巨大作用，相關(guān)管理者也要不斷提升自身內(nèi)部控制的意識，完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，實施高效的內(nèi)控措施，提高員工溝通的效率，幫助國有企業(yè)在當前復(fù)雜多變的市場環(huán)境中做到規(guī)范化的管理，協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系，發(fā)揮集體的智慧，共同創(chuàng)造更多的輝煌。