何門(mén)銳

內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)企業(yè)自我約束機(jī)制，逐步成為創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分?；诖耍瑒?chuàng)新管理內(nèi)部審計(jì)工作具有重大的意義，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的管控力度，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，盡早做出針對(duì)性較強(qiáng)的措施，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠達(dá)到預(yù)期的效果，將監(jiān)督職能發(fā)揮到最大化，為集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)，創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.審計(jì)方式與技術(shù)創(chuàng)新不足

集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新力度不足，沒(méi)有結(jié)合新時(shí)代市場(chǎng)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，無(wú)法有效利用信息化技術(shù)與平臺(tái)，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作可能會(huì)受到較大的阻礙，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能產(chǎn)生影響。在開(kāi)展內(nèi)部管理工作的過(guò)程中，許多工作人員僅僅注重事后的監(jiān)督工作，沒(méi)有注重事中的管控與事前的風(fēng)險(xiǎn)防控，審計(jì)方式過(guò)于單一，導(dǎo)致實(shí)際職能沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制

集團(tuán)企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，管理者對(duì)審計(jì)工作的重視度不足，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)規(guī)章制度無(wú)法落實(shí)到實(shí)處。在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行約束，內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全。與此同時(shí)，由于內(nèi)部控制機(jī)制流于形式化，容易產(chǎn)生不同的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響企業(yè)集團(tuán)的綜合性發(fā)展。

3.缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有對(duì)工作目標(biāo)作出明確的要求，提供的審計(jì)報(bào)告也不具有法律效力，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。還有的員工認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作僅僅需要在集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展，大部分財(cái)務(wù)人員都是奉命行事，即使是出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也不需要承擔(dān)直接責(zé)任。長(zhǎng)此以往，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作陷入困境，無(wú)法保證工作質(zhì)量?；诖?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的背景下，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也要逐步擴(kuò)展，解決內(nèi)部發(fā)展中存在的問(wèn)題。與此同時(shí)，隨著信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，被審計(jì)的集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料不斷增加，其中含有許多虛假的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)核算失真，無(wú)法為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。由于當(dāng)前的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)超出了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容，給審計(jì)人員的工作帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。不僅增加了內(nèi)部審計(jì)人員的工作量，還會(huì)造成不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新管理路徑

1.創(chuàng)新集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)審計(jì)支持

首先，應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出內(nèi)部管理制度體系的構(gòu)建與規(guī)劃工作，還要出臺(tái)具體的執(zhí)行方案，相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)大力推行內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化管理，并促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)創(chuàng)新，明確內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化管理，將內(nèi)部審計(jì)歸納到程序化的工作流程當(dāng)中。其次，要保證內(nèi)部審計(jì)理念能夠貫穿于各個(gè)業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行規(guī)劃。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略進(jìn)行規(guī)劃的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)了解到內(nèi)部審計(jì)需要從業(yè)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)著手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督核查力度。再次，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織的規(guī)劃工作，管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合集團(tuán)企業(yè)管理體制變化的大環(huán)境，摒除當(dāng)前不合理的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位。最后，應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化業(yè)務(wù)審計(jì)工作的支持措施，解決資源長(zhǎng)期浪費(fèi)或是管理落后的弊端。從提升經(jīng)營(yíng)管理效率入手，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，促進(jìn)資源的優(yōu)化與配置，由于內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)可以從廣泛的業(yè)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，并融入現(xiàn)代化的審計(jì)理念。在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)落實(shí)的過(guò)程中，要保證兩者之間的聯(lián)系，使相關(guān)的審計(jì)人員能夠從源頭中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的原因，有效提高工作績(jī)效。

2.注重事前監(jiān)督工作，完善內(nèi)部控制機(jī)制

由于集團(tuán)企業(yè)的物資采購(gòu)量較大，對(duì)外投資的合作項(xiàng)目有很多。因此，注重事前的監(jiān)督工作具有重大的意義。通過(guò)完善內(nèi)部控制機(jī)制的方式，規(guī)范工作流程，對(duì)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部成立監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)，還要給予審計(jì)人員一定的權(quán)限，使其不會(huì)受到其他因素的干擾。將審計(jì)工作的事前控制與事中延伸管理的職能發(fā)揮出來(lái)。通過(guò)全方位的監(jiān)督與管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度。與此同時(shí)，監(jiān)事會(huì)的成員還應(yīng)當(dāng)將眼光放的更加長(zhǎng)遠(yuǎn)，將內(nèi)部控制作為戰(zhàn)略性指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合，為集團(tuán)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，進(jìn)而對(duì)特殊事項(xiàng)進(jìn)行控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，落實(shí)全方位審計(jì)工作順利開(kāi)展。

3.促進(jìn)信息化建設(shè)，創(chuàng)新審計(jì)實(shí)踐、審計(jì)技術(shù)方式

由于集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)快速發(fā)展，管理層次與跨度不斷加大，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定的滯后性，如何保持財(cái)務(wù)信息的傳遞速度十分重要。加強(qiáng)監(jiān)督力度，可以使用用友審計(jì)軟件，解決各個(gè)流程中存在的問(wèn)題，創(chuàng)新審計(jì)實(shí)踐、審計(jì)技術(shù)方式。在此過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方式進(jìn)行調(diào)整，還應(yīng)當(dāng)對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境變化情況進(jìn)行分析。通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)實(shí)踐要求，把握新時(shí)代的發(fā)展腳步，運(yùn)用在集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中。在創(chuàng)新審計(jì)實(shí)踐要求的基礎(chǔ)上，圍繞大數(shù)據(jù)技術(shù)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方式。通過(guò)將審計(jì)監(jiān)督全覆蓋作為核心內(nèi)容，進(jìn)一步整合企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力量，從內(nèi)部挖掘與外部挖掘兩方面入手。審計(jì)人員通過(guò)這種方式能夠?qū)徲?jì)的工作效能發(fā)揮到最大化，可以通過(guò)借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式，將集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作相結(jié)合，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，將審計(jì)的職能有效發(fā)揮，從根本上加強(qiáng)管理力度。

與此同時(shí)，在創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方式的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手：①利用現(xiàn)代化的技術(shù)，搭建健全的信息化系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部的審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行整合，搭建健全的信息化平臺(tái)，對(duì)重要的信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與存儲(chǔ)，避免數(shù)據(jù)丟失的問(wèn)題發(fā)生，在一定程度上保證審計(jì)工作的實(shí)效性。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部推廣信息化審計(jì)方式，保證審計(jì)系統(tǒng)與其他部門(mén)之間的聯(lián)系，由領(lǐng)導(dǎo)層直接管控，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)徇私舞弊的問(wèn)題。③審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)分析的計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，為開(kāi)展大數(shù)據(jù)分析工作打下良好基礎(chǔ)，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，逐步構(gòu)建高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，為集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理層次不斷增加，給內(nèi)部審計(jì)發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)將提高經(jīng)濟(jì)效益作為核心內(nèi)容，創(chuàng)新工作模式，合理融入現(xiàn)代化的信息技術(shù)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量與效果?；诖髷?shù)據(jù)背景下，搭建健全的信息化系統(tǒng)，能夠加快信息的傳遞速度，對(duì)集團(tuán)資金的使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督與管控。在保證審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性與剛性的基礎(chǔ)上，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。