李瑜萍

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）工會活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)開支方面

1.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會列支與工會無關(guān)的費(fèi)用。如：××工會委員會獎(jiǎng)勵(lì)“優(yōu)秀員工”、“質(zhì)量標(biāo)兵”、“優(yōu)秀干部”、“優(yōu)秀團(tuán)體”的獎(jiǎng)金，性質(zhì)上屬于應(yīng)由單位負(fù)擔(dān)的經(jīng)營性獎(jiǎng)勵(lì)，不應(yīng)在工會經(jīng)費(fèi)上列支。

2.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會春秋游活動(dòng)范圍和活動(dòng)時(shí)間超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。如：××工會委員會組織單位全體職工在廣西桂林開展為期3 天游覽觀光活動(dòng)，未按規(guī)定控制在廣東省以內(nèi)，且游覽時(shí)間超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)天內(nèi)往返。

3.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會活動(dòng)預(yù)算所需物品與實(shí)際購置的部分物品不一致。如：××工會委員會舉行聚餐、跳繩比賽、燒烤的集體活動(dòng)，實(shí)際取得××商業(yè)有限公司開具的“日用品”和“食品”發(fā)票，送貨清單的物品包含金龍魚花生油、清風(fēng)抽紙、洗發(fā)套裝、洗衣液、黑人牙膏、佳潔士牙膏等商品，活動(dòng)預(yù)算所需物品與實(shí)際購置的部分物品不一致。

4.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會節(jié)日慰問品發(fā)放不合規(guī)。如：××工會委員會發(fā)放“婦女節(jié)”值班會員慰問品；××工會委員會在春節(jié)、端午節(jié)、國慶節(jié)及中秋節(jié)期間以現(xiàn)金形式發(fā)放會員節(jié)日慰問金。上述“婦女節(jié)”并非國家規(guī)定七大節(jié)日，另逢年過節(jié)不能發(fā)放現(xiàn)金，只能發(fā)放節(jié)日慰問品。

5.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會活動(dòng)獎(jiǎng)金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。如：××工會委員會支付迎新晚會活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)40,000.00 元，其中：特等獎(jiǎng)10 人各獎(jiǎng)勵(lì)1,000.00 元，超過省總規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)每人不超過800 元。

6.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會未開展工會活動(dòng)或工會活動(dòng)不積極。如：××工會委員會2014 至2016 年未開展工會活動(dòng)，工會沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用；××工會委員會除2014 和2016 年度組織員工聚餐活動(dòng)，未見開展其他工會活動(dòng)，。

（二）會計(jì)核算方面

1.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會未執(zhí)行《工會會計(jì)制度》。如：××工會委員會2014 至2016 年期間會計(jì)核算執(zhí)行的是《企業(yè)會計(jì)制度》，未按規(guī)定執(zhí)行《工會會計(jì)制度》。

2. 經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會會計(jì)核算不規(guī)范。如：××工會委員會2016 年1 月組織員工開展2015 年度總結(jié)晚會支出，賬面計(jì)入“行政支出-工資福利支出”科目，未按規(guī)定計(jì)入“職工活動(dòng)支出-文體活動(dòng)費(fèi)”科目。

3.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會未單獨(dú)建賬或未按規(guī)定編制記賬憑證或未按規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿或未按規(guī)定編制資產(chǎn)負(fù)債表和收支情況表。

4.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會未附原始單據(jù)。如：××工會委員會組織會員參加戶外拓展活動(dòng)，僅編制記賬憑證，未提供發(fā)票及活動(dòng)方案等證明材料，業(yè)務(wù)性質(zhì)不明；××工會委員會2014 至2016 年僅編制記賬憑證，均未提供對應(yīng)的原始單據(jù)，無法核實(shí)明細(xì)賬所列支費(fèi)用的真實(shí)性。

5.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會賬證不符、賬賬不符、賬表不符、賬實(shí)不符。

（三）原始憑證方面

1.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會費(fèi)用報(bào)銷未取得合法票據(jù)，以收據(jù)列支。

2.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票單位名稱不規(guī)范。如：××工會委員會購買中秋節(jié)員工慰問品，購買職工清涼飲料費(fèi)用，發(fā)票抬頭名稱為“××股份有限公司”。

3.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會費(fèi)用支出附件不完整。如：××工會委員會2016 年度舉辦的職工文體活動(dòng)，僅以發(fā)票作為附件報(bào)銷，未提供有關(guān)合同、活動(dòng)方案、活動(dòng)預(yù)算審批表及參加人員名單等其他附件證明材料。

4.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會費(fèi)用支出審批手續(xù)不健全。如：××工會委員會組織會員參加戶外拓展活動(dòng)，支出的附件費(fèi)用報(bào)銷單上無經(jīng)手人、審批人、領(lǐng)款人簽字。

（四）現(xiàn)金管理方面

1.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會超標(biāo)準(zhǔn)使用現(xiàn)金。如：××工會委員會2016 年12 月現(xiàn)金支付中山市××商業(yè)有限公司“日用品”款10,000.00 元。這與《現(xiàn)金管理暫行條例》第三條規(guī)定“：開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！钡囊?guī)定不符。

2.經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分基層工會庫存現(xiàn)金余額過大。如：××工會委員會截止2016 年12 月31 日庫存現(xiàn)金余額20,000.00 元，超過3 天至5 天的日常零星開支所需。

（五）制度建設(shè)方面

經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)××工會委員會等部分基層工會未建立工會財(cái)務(wù)管理制度及其他管理制度，制度建設(shè)方面尚需建立健全。上述情況與《工會財(cái)務(wù)會計(jì)管理規(guī)范》第七條：“各級工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度。主要包括：收支預(yù)算、決算制度，貨幣資金管理制度，票據(jù)管理制度，財(cái)務(wù)收支管理制度，專項(xiàng)資金管理制度，債權(quán)債務(wù)管理制度，賬務(wù)處理程序制度，內(nèi)部會計(jì)控制制度，經(jīng)費(fèi)定額管理制度，財(cái)產(chǎn)清查制度，財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度，崗位責(zé)任制度，會計(jì)檔案管理制度等?！钡囊?guī)定不符。

（六）經(jīng)費(fèi)預(yù)決算方面

經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)××工會委員會等部分基層工會未編制經(jīng)費(fèi)收支預(yù)決算報(bào)表或預(yù)算執(zhí)行不到位。上述事項(xiàng)與《工會財(cái)務(wù)會計(jì)管理規(guī)范》第九條：“各級工會要按照《工會預(yù)算管理辦法》編制工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算和組織預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算編制做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。”的規(guī)定不符。

二、整改建議

（一）建議基層工會經(jīng)費(fèi)審查委員會加強(qiáng)組織建設(shè)，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，配好、配齊經(jīng)審干部，認(rèn)真履行職責(zé)，按照市總工會關(guān)于經(jīng)審工作的要求，建立健全各項(xiàng)《經(jīng)審制度》，加大對工會財(cái)務(wù)收支情況的預(yù)、決算審查力度，定期向會員（代表）大會報(bào)告工作。

（二）建議基層工會按照廣東省總工會的有關(guān)規(guī)定，杜絕將應(yīng)由單位負(fù)擔(dān)的經(jīng)營性支出由工會經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)格控制春秋游活動(dòng)范圍和時(shí)間，按照規(guī)定的法定節(jié)日發(fā)放節(jié)日慰問品，控制發(fā)放工會活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)金額，確保工會經(jīng)費(fèi)的支出和使用符合相關(guān)規(guī)定。

（三）針對基層工會未開展工會活動(dòng)的問題，建議基層工會積極開展工會活動(dòng)，維護(hù)職工的合法權(quán)益和民主權(quán)利，加強(qiáng)職工的民主管理和民主監(jiān)督，豐富職工的文娛生活等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）針對基層工會會計(jì)核算方面存在的問題，建議鎮(zhèn)（區(qū)）總工會定期組織基層工會財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會計(jì)培訓(xùn)，從而提升基層工會財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

（五）建議基層工會加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷管理，對于能夠取得發(fā)票的支出應(yīng)以發(fā)票作為費(fèi)用報(bào)銷的原始憑證；對于原始憑證不完整、不規(guī)范的，要求補(bǔ)充完善有關(guān)記賬的原始單據(jù)；對于附件不齊全的支出項(xiàng)目，責(zé)成有關(guān)人員補(bǔ)充完善有關(guān)附件；對于報(bào)銷程序缺乏審批手續(xù)的，應(yīng)建立健全有關(guān)經(jīng)費(fèi)收支的審批制度并有效執(zhí)行。

三、結(jié)語

通過匯總基層工會經(jīng)費(fèi)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的常見問題，有助于基層工會更好地開展各項(xiàng)工會活動(dòng)，規(guī)范使用工會經(jīng)費(fèi)，提高財(cái)務(wù)工作水平，從而將更多的工會經(jīng)費(fèi)用在職工身上，豐富職工文娛生活，維護(hù)職工合法權(quán)益。