林詹花

引言

預(yù)算管理制度和預(yù)算管理實(shí)踐歷史悠久，預(yù)算管理制度是許多跨國(guó)企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青的重要手段，由于村鎮(zhèn)銀行的“發(fā)起人制度”，以及村鎮(zhèn)銀行成立時(shí)間短、底子薄、內(nèi)部欠缺精細(xì)管理等因素，全面預(yù)算管理尚未實(shí)質(zhì)性開(kāi)展。

一、村鎮(zhèn)銀行預(yù)算管理的意義和作用

（一）能提升村鎮(zhèn)銀行戰(zhàn)略的管理能力

全面預(yù)算管理在一定程度上能提升村鎮(zhèn)銀行戰(zhàn)略的管理能力。當(dāng)前由于各方面因素的影響，村鎮(zhèn)銀行的戰(zhàn)略管理能力普遍較弱。而通過(guò)實(shí)踐證明，通過(guò)精細(xì)的全面預(yù)算管理，能提升村鎮(zhèn)銀行戰(zhàn)略的管理能力。具體體現(xiàn)在，首先通過(guò)目標(biāo)逐一分解、固化、量化，使得預(yù)算的執(zhí)行始終與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保持同一水平。其次通過(guò)預(yù)算監(jiān)控，可以提前發(fā)現(xiàn)村鎮(zhèn)銀行在發(fā)展過(guò)程中存在的各類問(wèn)題和挑戰(zhàn)，隨后問(wèn)題和挑戰(zhàn)將被以預(yù)算匯報(bào)的形式反映到管理層，以此動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)村鎮(zhèn)銀行戰(zhàn)略管理能力的提升。

（二）能監(jiān)控村鎮(zhèn)銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程

全面預(yù)算管理能從整體上監(jiān)控村鎮(zhèn)銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程。首先，編制的全面預(yù)算能向村鎮(zhèn)銀行管理層、發(fā)起行、相關(guān)股東提供業(yè)績(jī)指標(biāo)設(shè)定的全面信息，使得業(yè)績(jī)指標(biāo)的設(shè)定更有依據(jù)；其次，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是考核管理層業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，既然預(yù)算能為業(yè)績(jī)指標(biāo)的設(shè)定提供依據(jù)，同時(shí)也是業(yè)績(jī)完成的參考；再次，通過(guò)對(duì)比和分析預(yù)算與執(zhí)行情況，村鎮(zhèn)銀行管理層可以初步揭示下一年度的經(jīng)營(yíng)情況及監(jiān)控潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)，提高村鎮(zhèn)銀行的應(yīng)變能力。

（三）有助于村鎮(zhèn)銀行高效使用企業(yè)資源

全面預(yù)算管理在一定程度上有助于村鎮(zhèn)銀行高效使用企業(yè)資源。 村鎮(zhèn)銀行的各類資源要素，如人力資源、技術(shù)資源都是非常緊缺的，通過(guò)全面預(yù)算管理，能在一定程度上提高村鎮(zhèn)銀行高效使用企業(yè)資源。首先，資源調(diào)度的起點(diǎn)是預(yù)算計(jì)劃過(guò)程和預(yù)算指標(biāo)，通過(guò)編制預(yù)算，村鎮(zhèn)銀行可以對(duì)有限的資源進(jìn)行合理安排和使用，以避免資源浪費(fèi)；其次，通過(guò)平衡預(yù)算，使得企業(yè)資源對(duì)核心業(yè)務(wù)和工作給予更多的傾斜，使得資源得到最佳利用；再次，通過(guò)考核、獎(jiǎng)懲制度的雙作用，使得管理層及相關(guān)部門盡量追求高的收入增長(zhǎng)和低的成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)和成本節(jié)約。

二、村鎮(zhèn)銀行全面預(yù)算管理的困境

盡管全面預(yù)算管理有諸多的作用和意義，但碰上村鎮(zhèn)銀行這個(gè)特殊群體行業(yè)（小法人銀行），全面預(yù)算管理在管理實(shí)際過(guò)程中卻頗為尷尬。

（一）主發(fā)起行代為預(yù)算管理

銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行公司治理的指導(dǎo)意見(jiàn)》中規(guī)定：“主發(fā)起行應(yīng)根據(jù)村鎮(zhèn)銀行需要提供信息科技、支付結(jié)算、人員培訓(xùn)等服務(wù)，指導(dǎo)村鎮(zhèn)銀行完善內(nèi)部控制、創(chuàng)新服務(wù)模式、提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力和金融服務(wù)水平”。村鎮(zhèn)銀行的“發(fā)起人制度”使村鎮(zhèn)銀行與發(fā)起行之間有著“剪不斷、理還亂”的“情愫”。發(fā)起行一般會(huì)設(shè)有村鎮(zhèn)銀行管理部。在日常管理中，村鎮(zhèn)銀行雖為“一級(jí)法人機(jī)構(gòu)”，但其整體底子較薄，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理難度較大；故在村鎮(zhèn)銀行發(fā)展前期，發(fā)起行會(huì)將村鎮(zhèn)銀行作為“分支銀行”管理，一般會(huì)在年初給出“相關(guān)指標(biāo)”，作為“預(yù)算”，代為進(jìn)行預(yù)算管理，這種代為管理的后果，使得村鎮(zhèn)銀行獨(dú)立發(fā)展的腳步更難邁開(kāi)，從而很難實(shí)現(xiàn)自身的全面預(yù)算管理。

（二）村鎮(zhèn)銀行管理層不重視全面預(yù)算

1.管理層缺乏預(yù)算管理的理念

由于村鎮(zhèn)銀行的管理人員多數(shù)是從發(fā)起行的支行管理人員中抽調(diào)而來(lái)，這批基層管理人員適應(yīng)了“被管理”，而在角色轉(zhuǎn)換為“一級(jí)法人機(jī)構(gòu)”的管理層時(shí)，缺乏相應(yīng)的管理理念的轉(zhuǎn)換。他們對(duì)“戰(zhàn)略管理”、“預(yù)算管理”等概念都較為薄弱，很大程度上還依賴于發(fā)起行的管理。

2.村鎮(zhèn)銀行疏于預(yù)算管理

目前村鎮(zhèn)銀行麻雀雖小、五臟俱全。雖然只是“村鎮(zhèn)銀行”，但它同時(shí)也是“一級(jí)法人機(jī)構(gòu)”，公司治理、內(nèi)控管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理等都是有著自身的獨(dú)立運(yùn)作體系，同時(shí)還承擔(dān)著被各類監(jiān)管部門監(jiān)管的政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。所以村鎮(zhèn)銀行日常內(nèi)部事務(wù)紛雜，而加之企業(yè)成本的控制，內(nèi)部員工有限，管理層已是被各種應(yīng)急類的事務(wù)忙碌得不可開(kāi)交，而全面預(yù)算不屬于應(yīng)急類的事務(wù)，很容易被敷衍了事。

（三）未能將預(yù)算管理同戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配

預(yù)算管理同戰(zhàn)略目標(biāo)不相匹配，主要存在兩個(gè)問(wèn)題。

1.村鎮(zhèn)銀行本身的戰(zhàn)略不明確

企業(yè)戰(zhàn)略是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的、整體的、基本的計(jì)謀，而當(dāng)前村鎮(zhèn)銀行普遍是走一步算一步，或者說(shuō)是跟著市場(chǎng)走，沒(méi)有明確的定位，更不用說(shuō)將企業(yè)戰(zhàn)略書(shū)面化、文字化、全員化。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，村鎮(zhèn)銀行的計(jì)劃很容易被機(jī)械的執(zhí)行，而在這樣的情況下，預(yù)算管理也容易缺乏操作性，同時(shí)其延續(xù)性也會(huì)受到破壞。

2.預(yù)算考慮不全面，缺乏部門間聯(lián)動(dòng)

村鎮(zhèn)銀行的預(yù)算并沒(méi)有上升到戰(zhàn)略上、而是停留在財(cái)務(wù)層面。預(yù)算應(yīng)首先是自上而下的行為，如果預(yù)算缺乏部門間的聯(lián)動(dòng)，則很難開(kāi)展。好的全面預(yù)算需要各部門的數(shù)據(jù)支撐、協(xié)調(diào)溝通，但是現(xiàn)狀卻是預(yù)算成了財(cái)務(wù)部門自?shī)首詷?lè)的一種行為，而全面預(yù)算則更難以開(kāi)展。

（四）未建立有效的預(yù)算管理制度

由于存在以上諸種原因，村鎮(zhèn)銀行的預(yù)算管理制度是欠缺的。在實(shí)際執(zhí)行中，很容易把經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)作為預(yù)算；把利潤(rùn)指標(biāo)完成作為全面預(yù)算。且村鎮(zhèn)銀行的預(yù)算管理制度該規(guī)范哪些內(nèi)容，規(guī)范的程度如何，日常該怎樣開(kāi)展，村鎮(zhèn)銀行和發(fā)起行都還在摸索。

三、村鎮(zhèn)銀行有效實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策措施

（一）發(fā)起行和村鎮(zhèn)銀行應(yīng)理順關(guān)系

《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出，主發(fā)起行應(yīng)維護(hù)村鎮(zhèn)銀行的獨(dú)立法人地位和經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。這就要求村鎮(zhèn)銀行處理好所有者與管理者的關(guān)系，處理好扶和放的關(guān)系。在村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的前期，發(fā)起行對(duì)村鎮(zhèn)銀行的幫扶非常重要，包括發(fā)起行制定各類內(nèi)控制度、規(guī)范文件、意見(jiàn)指導(dǎo)、業(yè)績(jī)考核指標(biāo)等，但是到了發(fā)展到一定階段（規(guī)模、年限）時(shí)，發(fā)起行應(yīng)該放手，讓村鎮(zhèn)銀行按照“法人治理”的模式健康地發(fā)展。但是至于具體是什么階段該放手，可能是發(fā)起行與村鎮(zhèn)銀行之間的關(guān)系處理的一個(gè)重要課題。

（二）村鎮(zhèn)銀行管理層應(yīng)重視全面預(yù)算管理

1.管理層要建立全面預(yù)算管理的理念

尤其是村鎮(zhèn)銀行一把手，從“支行行長(zhǎng)”到“一級(jí)法人”機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，角色轉(zhuǎn)換之后，理念也應(yīng)更先進(jìn)。管理層可以就戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等理論多加學(xué)習(xí)，培養(yǎng)先進(jìn)的管理理念，進(jìn)一步科學(xué)地管理村鎮(zhèn)銀行，建立“全面預(yù)算管理”理念。

2.管理層應(yīng)將全面預(yù)算管理提上日程

有效地提升中層的管理能力，將內(nèi)部事務(wù)授權(quán)下放到中層，高管層從日常雜事中解脫出來(lái)，正式地將“正事”提上日程，考慮戰(zhàn)略的建設(shè)、全面預(yù)算管理等。

（三）提升預(yù)算管理層次，與戰(zhàn)略管理相匹配

1.明確戰(zhàn)略的重大意義

管理層要明確戰(zhàn)略的重大意義，從而對(duì)村鎮(zhèn)銀行的戰(zhàn)略進(jìn)行定位，制定符合戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算，從而使預(yù)算管理促進(jìn)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

2.其次管理層要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的意義，積極投入全面預(yù)算管理的建設(shè)

好的全面預(yù)算管理不是把各個(gè)部門的預(yù)算簡(jiǎn)單的聯(lián)系在一起, 更不是財(cái)務(wù)部門的單獨(dú)行動(dòng)，而應(yīng)是全員參與、戰(zhàn)略統(tǒng)籌。

（四）建立預(yù)算管理制度，搭建預(yù)算管理框架

為發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)建立與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配的全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)。具體包括以下幾個(gè)方面。

1.設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)及明確人員職責(zé)

預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)具有權(quán)威性、獨(dú)立性。預(yù)算管理委員會(huì)的各組成人員應(yīng)持有大局觀，將村鎮(zhèn)銀行的利益放在首位，同時(shí)應(yīng)具備全面預(yù)算管理相關(guān)的知識(shí)。村鎮(zhèn)銀行主要負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人共同參與組成。預(yù)算工作管理辦公室可以設(shè)在財(cái)務(wù)部門，信貸部門制定利率，人事部門負(fù)責(zé)業(yè)績(jī)考核、實(shí)施獎(jiǎng)懲，審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。

2.明確全面預(yù)算管理的流程

不同企業(yè)之間預(yù)算管理流程不同，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)針對(duì)自己企業(yè)的實(shí)際情況，制定適應(yīng)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的預(yù)算管理流程。切不可照本宣科、照貓畫(huà)虎。

3.建立與全面預(yù)算管理相對(duì)應(yīng)的績(jī)效管理機(jī)制

預(yù)算管理的績(jī)效應(yīng)與預(yù)算管理委員會(huì)掛鉤。全面預(yù)算管理不是易如反掌的，它需要來(lái)自外部主發(fā)起行力量的支持，也需要內(nèi)部多部門的聯(lián)動(dòng)；它不是一簇而就的，需要管理層的持續(xù)關(guān)注、認(rèn)可和加強(qiáng)的。正確認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的價(jià)值，從而實(shí)實(shí)在在地開(kāi)展工作，正如“金子”總會(huì)發(fā)光，“全面預(yù)算管理”也能引導(dǎo)村鎮(zhèn)銀行的健康發(fā)展。