廣東廣州日報傳媒股份有限公司印務(wù)分公司 陳選娣

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和決策，必須要形成真實的會計信息，這樣才能針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營作出有效的反應(yīng)。企業(yè)的內(nèi)部控制也是重要的企業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)容，是保證企業(yè)有效性和完整性的基礎(chǔ)，同時也是發(fā)展其他業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。企業(yè)只有保證有效的內(nèi)部會計監(jiān)督，才能夠?qū)崿F(xiàn)快速平穩(wěn)的發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

1.1 內(nèi)部控制概述及意義

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動相互制約、相互促進的一種規(guī)程。它在現(xiàn)代化企業(yè)管理中非常普遍和實用，可分為兩種控制方法：會計控制與管理控制。為在當代企業(yè)中生存下去并可以有好的發(fā)展前景，提高自身競爭力，各企業(yè)在內(nèi)部控制的環(huán)境下，不斷提高工作效率，改進企業(yè)內(nèi)部管理體制和產(chǎn)品質(zhì)量等。該項制度不僅能夠增強企業(yè)經(jīng)營管理能力，更重要的是在事發(fā)的前后中期可起到預(yù)防或補漏的作用。其次它還是企業(yè)在如今的社會去學習應(yīng)該如何更好地生存與發(fā)展下去的主要管理制度方法。

1.2 內(nèi)部控制制度的重要意義

當前，全球經(jīng)濟一體化不斷推進，我國經(jīng)濟處于快速轉(zhuǎn)型的背景下，這就使得企業(yè)的競爭日益激烈，內(nèi)部控制的作用也不斷凸顯出來。為促進社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。企業(yè)在制訂并開始實行相關(guān)的規(guī)劃以及分析時，更加便于實施，并且還可增強企業(yè)基礎(chǔ)能力。尤其需要指出的是，針對業(yè)內(nèi)的部控制，其制度建設(shè)有著重要的作用，給其工作的開展，提高人員控制能力提供政策和標準。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，主要是表現(xiàn)在對經(jīng)濟活動的控制上，同時也是提高企業(yè)效益的重要方式，能夠?qū)崿F(xiàn)有效的資金利用，并且節(jié)省資金。在企業(yè)中，一般是使用不同的方法，來促進企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，能夠優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，做好企業(yè)的監(jiān)督，并且促使企業(yè)快速發(fā)展。按照不同的功能差距，在內(nèi)部控制中，其作用主要有以下幾點。(1)保證公司資產(chǎn)的安全。在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，能夠?qū)崿F(xiàn)對資產(chǎn)的有效清查和記錄，并且監(jiān)督存儲的資源，能夠避免出現(xiàn)資金挪用的現(xiàn)象，確保財產(chǎn)安全。(2)實現(xiàn)企業(yè)管理水平的提高。企業(yè)的內(nèi)部控制制度，主要是保障企業(yè)的安全和健康發(fā)展。因此，內(nèi)部控制制度的設(shè)置，不但能夠充分調(diào)動員工的積極性，提高他們的工作效率，還能夠提高企業(yè)的綜合競爭力。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外因素分析，能夠促進企業(yè)管理水平的綜合提高。

1.3 企業(yè)內(nèi)部控制的五大元素與五個原則

每個企業(yè)都會遇見內(nèi)部控制的問題，其解決辦法也在隨之加強。其中最為主要的是內(nèi)部控制原則與內(nèi)部控制要素。在1992年頒布的《內(nèi)部控制整體框架》中提出了企業(yè)在內(nèi)部控制中五大要素，主要有：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計機制、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、人力資源政策和企業(yè)文化。內(nèi)部控制原則是企業(yè)在管理企業(yè)業(yè)務(wù)及事項的過程中，主要包括以下原則，即全面性和制衡性，以及重要性和適應(yīng)性、成本效益等原則。

1.4 當前的內(nèi)部控制的狀況

當前在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，存在著很多環(huán)境和監(jiān)督上的問題，特別是采購人員和會計工作者，以及公司的決策者等，沒有合理的權(quán)責分配，導致在決策過程中，很容易產(chǎn)生分歧，從而導致企業(yè)的損失。

2 企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督的關(guān)系分析

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的會計控制

目前，在我國，多數(shù)的企業(yè)都形成了嚴格的內(nèi)部控制制度，并且和會計有著密切的關(guān)系，主要包含著會計控制，但是內(nèi)部控制還不太穩(wěn)定。其中最為重要的是在市場經(jīng)濟下，由于近幾年的企業(yè)違法案例和政府管理不當因素，使得一些企業(yè)開始進行人為捏造或篡改會計信息數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬或賬務(wù)不實等的”暗里”情況；以及在明面上的一些問題，監(jiān)督人員監(jiān)督不力、效率不高、效益不高等給企業(yè)造成了較為嚴重的后果。此時，單位的審計人員更應(yīng)該明白自己的職責，不知法犯法，公平公正的實施監(jiān)督行為，按照管理體制給予相應(yīng)的懲處。

2.2 會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的一項根本之法，它包含著內(nèi)部的會計監(jiān)督，也稱會計審計。會計監(jiān)督體系主要由三方面組成：單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。其中最為重要的是內(nèi)部監(jiān)督，又稱會計監(jiān)督。會計監(jiān)督是執(zhí)行人員是審計人員。因此，完善會計監(jiān)督可以幫助企業(yè)更好地發(fā)展，促使企業(yè)員工更加敬業(yè)。

3 企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略分析

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，可以利用科學方法來構(gòu)建內(nèi)部控制。能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)改善，提高企業(yè)的發(fā)展水平。

3.1 建立企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

在內(nèi)部控制中，其制度建設(shè)的目標是為了削弱或加強管理。對員工方向的調(diào)整和內(nèi)部控制環(huán)境的改善，主要可以從以下幾個方面進行影響：(1)股東行使權(quán)力。在企業(yè)中，所有股東都能夠有內(nèi)部控制制度的權(quán)利，這就體現(xiàn)了董事會的權(quán)利，確保其發(fā)展。(2)提高經(jīng)理質(zhì)量。在經(jīng)營中，管理者素質(zhì)有著重要的作用，能夠直接影響到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

3.2 構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)測系統(tǒng)

在企業(yè)中，制定內(nèi)部監(jiān)督制度主要是發(fā)揮企業(yè)的職能，也是保證資金安全的基礎(chǔ)。因此，在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，需要堅持合法性原則。能夠保證企業(yè)的監(jiān)督和管理，促使企業(yè)不斷優(yōu)化資源配置，并且能夠遵守法律，從而增強其自身的經(jīng)濟效益。

3.3 有效控制重點企業(yè)

在企業(yè)的管理中，做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作從，才能夠促使企業(yè)計劃的有效落實。在企業(yè)中，加強預(yù)算控制，加強物理控制以及審批控制，能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)部管理的有效控制，促使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展能力的提高，并且提高審計效率，促進企業(yè)快速發(fā)展。

4 完善內(nèi)部控制制度的意義分析

4.1 優(yōu)化內(nèi)部控制能夠加強會計監(jiān)督的效果

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，主要有組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化，以及企業(yè)的人力資源和內(nèi)部審計。做好組織機構(gòu)的合理配置，加強權(quán)責分配，能夠促使會計監(jiān)督更為有效。在企業(yè)的會計監(jiān)督工作中，如果無法明確內(nèi)部和外部的權(quán)責，那么會計監(jiān)督就無法取得想要的效果。在企業(yè)中，它是企業(yè)文化的靈魂，因此，在企業(yè)文化中，需要做好會計監(jiān)督的說明。另外，在員工方面，其能力也能夠直接決定監(jiān)督的水平，因此，會計監(jiān)督任務(wù)也需要進行轉(zhuǎn)變。

4.2 內(nèi)部控制影響會計監(jiān)督成本

在企業(yè)內(nèi)部控制中，如果控制效果好，那么能夠直接進行會計監(jiān)督，省略其中的其他環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)會計監(jiān)督成本的降低。另外，能夠轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制方向，確保清晰的控制，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)保持有效的控制權(quán)。

4.3 優(yōu)化和完善的內(nèi)部控制制度

在內(nèi)部控制中，必須要將外部審計和內(nèi)部控制結(jié)合起來。監(jiān)督和管理存在漏洞就會無法實現(xiàn)控制目標。因此，企業(yè)需要利用有效的對策，來加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，有效地梳理會計業(yè)務(wù)，做好風險的分析，并且采取針對措施，加強內(nèi)部控制。同時，針對內(nèi)部控制的效果，還需要形成評價機制，保證有效的監(jiān)督評價策略，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，防止失誤的出現(xiàn)。另外，企業(yè)也能夠采取注冊會計師檢驗的方式，來加強內(nèi)部控制，解決存在的問題。通常，需要確定在內(nèi)部控制中，主要的構(gòu)成和內(nèi)部控制機制，要保證監(jiān)督的作用。如果企業(yè)沒有有效的內(nèi)部控制，那么就必須要過多的監(jiān)視效果，反之則對企業(yè)發(fā)展造成不良影響。

4.4 完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

只有保障有效的公司治理結(jié)構(gòu)，才能夠形成相互制約的效果，加強企業(yè)內(nèi)部的可互相監(jiān)督。因此，要構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，就需要首先有一個有效的組織結(jié)構(gòu)，并確定職責，實現(xiàn)有效的控制意義。增強企業(yè)的內(nèi)部控制，提高風險意識，就需要管理者充分意識到在當前發(fā)展中，內(nèi)部會計環(huán)境的有效性，加強對企業(yè)內(nèi)部會計環(huán)境控制的改進和完善。另外，需要提高風險意識。有效避免企業(yè)的業(yè)務(wù)風險需要加強內(nèi)部會計環(huán)境的優(yōu)化，從而進行有效控制。做好工作環(huán)境控制工作，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營能力的提高。另外，還需要不斷完善各項管理制度，加強企業(yè)的文化建設(shè)，并且做好員工培訓工作，這樣才能保障企業(yè)發(fā)展的活力。

除此之外，在企業(yè)中，管理政策的制定以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)，都是需要基于經(jīng)濟環(huán)境設(shè)置的，并且還需要考慮到管理理念的作用。因此，在企業(yè)中，管理目標的制定必須要將很多因素都考慮在其中。比如給社會帶來良好產(chǎn)品和服務(wù)，給員工帶來優(yōu)秀的待遇，超越競爭對手，并且做好風險控制，促進企業(yè)的長效發(fā)展并取得投資回報，實現(xiàn)企業(yè)融資。

5 內(nèi)部控制環(huán)境及會計監(jiān)督存在的問題及優(yōu)化策略

5.1 企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞影響著企業(yè)內(nèi)部的整體運營情況，當前企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要包含五個要素，與本文緊密聯(lián)系的是其中最為重要的一點——內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境的完善是保障會計信息的正確性以及合法性，以及使企業(yè)各項管理正常運轉(zhuǎn)的重要措施。

5.2 內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督存在的問題

(1)單位管理層問題。企業(yè)的長遠發(fā)展離不開企業(yè)的領(lǐng)導者，領(lǐng)導者的決策能力完全影響著這個企業(yè)的發(fā)展情況，若領(lǐng)導者重視業(yè)務(wù)能力、輕視內(nèi)部控制制度，那下面的人也會不再重視這些制度、章程，都會選擇去效仿他，從而使得一人影響下屬管理層，下屬管理層又影響著員工。如此循環(huán)往復(fù)，形成惡性循環(huán)，最終會影響企業(yè)的發(fā)展。(2)監(jiān)督人員問題。內(nèi)部監(jiān)督是指一個單位的會計機構(gòu)人員監(jiān)督單位員工的小型體系。監(jiān)督者與被監(jiān)督者中間的關(guān)系不能夠被清晰的分清或處理，內(nèi)部監(jiān)督也就失去了其監(jiān)督性。(3)內(nèi)部審計問題。企業(yè)內(nèi)部的審計作用沒有被完全發(fā)揮處理。審計工作不僅可以更好地促進內(nèi)部控制制度的實施，對于內(nèi)部監(jiān)督還可以起到幫助的作用。(4)體系問題。企業(yè)的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部監(jiān)督體系沒有得到及時的修改與完善。

5.3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與加強會計監(jiān)督的有效策略分析

(1)重視思想建設(shè)，完善制度。在企業(yè)中不斷完善內(nèi)部控制制度，不僅可以引起領(lǐng)導者對其思想意識的重視程度，還可以使得企業(yè)的員工更加明確自己的崗位與職責。(2)增強監(jiān)督的力度，明確監(jiān)督的方向。企業(yè)監(jiān)督的優(yōu)化現(xiàn)象，可以為企業(yè)帶來經(jīng)營收益以及好的企業(yè)形象。(3)完善機制，加強落實力度。企業(yè)與其員工公平公正地辦實事，做對企業(yè)有益的事，為企業(yè)謀利益。

6 結(jié)語

總之，要想改變企業(yè)狀況需建立完善的經(jīng)濟體制和管理體制，增強企業(yè)領(lǐng)導者以及員工的思想意識，提高會計人員對企業(yè)監(jiān)督的力度與手段。從而提升企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，收取經(jīng)營利益，為企業(yè)的發(fā)展提供一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境。