鞠學(xué)松 山東齊勝工貿(mào)股份有限公司

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

我國中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要組成部分，但由于其相應(yīng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)跟不上企業(yè)發(fā)展的速度，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展到一定階段發(fā)生破產(chǎn)倒閉。中小企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范、企業(yè)文化落后、信息化程序低、內(nèi)部審計(jì)職能缺失、不重視風(fēng)險(xiǎn)管理等。例如：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合二為一、會(huì)計(jì)兼任出納、票據(jù)管理意識薄弱。為了讓中小企業(yè)更好地發(fā)展，規(guī)范和制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度勢在必行。內(nèi)部控制制度是規(guī)范企業(yè)各級別從上到下縱向和同一級別各崗位之間橫向的管理和監(jiān)督體系，是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。完善的內(nèi)部控制體系有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，有利于保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，有利于保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，從而提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題

（一）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全。大多數(shù)情況下,中小型企業(yè)擁有的資金較少,整體的規(guī)模也比較小,適應(yīng)商業(yè)環(huán)境能力更強(qiáng)。然而也正因?yàn)橐?guī)模小,組織結(jié)構(gòu)單一,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)缺乏系統(tǒng)性,不能從宏觀上管理風(fēng)險(xiǎn),使得它們的風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面相對低下。

2.內(nèi)部控制環(huán)境較為混亂。（1）組織結(jié)構(gòu)不規(guī)范,部門設(shè)立不合理,虛設(shè)部門或部門缺失現(xiàn)象較為常見。容易出現(xiàn)一人多崗,缺乏監(jiān)督等現(xiàn)象。（2）企業(yè)文化建立往往取決于企業(yè)所有者個(gè)人素質(zhì),偏好等,影響企業(yè)發(fā)展。（3）一些中小企業(yè)的內(nèi)部管理人員的管理水平可能并不能達(dá)到作為高管所需的要求。

（二）中小企業(yè)存在的內(nèi)控問題

1.資金管理混亂。有些公司卻對資金的管理不以為然,時(shí)有資金閑置或不足現(xiàn)象出現(xiàn),究其原因是沒有做到統(tǒng)籌安排,沒有讓資金的使用效率達(dá)到最大化,這就無形增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。此外,對接觸現(xiàn)金的員工的管理也沒有提高警惕,甚至有些企業(yè)使用資金的隨機(jī)性很強(qiáng),項(xiàng)目的審批很隨意,這樣很不利于資金內(nèi)部監(jiān)管,影響企業(yè)的內(nèi)部控制。

2.會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。（1）為了逃避繳納稅金。中小型企業(yè)的公司規(guī)模不大、業(yè)務(wù)量和交易額也比較少,一般而言,稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)更為注意大型企業(yè),對中小企業(yè)的重視程度不夠。（2）為了美化企業(yè)的銷售業(yè)績。不可否認(rèn),存在部分中小企業(yè),為了完成上級管理部門下達(dá)的指標(biāo)任務(wù),會(huì)指示或暗示相關(guān)會(huì)計(jì)人員在賬目上做手腳,通過改動(dòng)相關(guān)數(shù)據(jù)來美化、粉飾企業(yè)的銷售業(yè)績。

3.內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)較弱。內(nèi)部控制環(huán)境是由管理層和財(cái)務(wù)人員構(gòu)成的,然而可悲的是,很多企業(yè)在這兩方面做的都不夠好。

一方面,企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄。管理層沒有完全的意識到內(nèi)部控制帶來的實(shí)際意義,把這些控制制度僅僅看成一些資料文件,沒有切實(shí)的去實(shí)施,使得內(nèi)控制度形式化。另一方面,很多中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員受專業(yè)水平的限制,不能把握內(nèi)控的真正含義,對其理解不夠深入。

三、中小企業(yè)內(nèi)控問題的原因與解決對策

（一）建立符合中小企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度。針對中小企業(yè)結(jié)構(gòu)單一、人才匱乏、資金不足等特點(diǎn)，必須要建立健全的適合中小企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。簡化內(nèi)部控制制度，讓該內(nèi)部控制制度兼顧效率與效益，同時(shí)讓內(nèi)部控制在組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、授權(quán)審批等方面形成相互監(jiān)督、相互制約。建立有效的監(jiān)督和溝通機(jī)制，實(shí)施從上到下，從下到上均能暢通的雙向溝通機(jī)制，讓個(gè)人利益與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營者和員工的積極性，使雙方建立起相互信任、互利互惠的關(guān)系，保證中小企業(yè)的協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識提升內(nèi)控自覺性。中小企業(yè)的生存與發(fā)展并非領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的事情，而是與社會(huì)的穩(wěn)定，國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)，與公司每個(gè)員工和家庭的命運(yùn)緊密相連。提高領(lǐng)導(dǎo)的社會(huì)責(zé)任感，讓領(lǐng)導(dǎo)把中小企業(yè)的生存和發(fā)展當(dāng)作一種責(zé)任和義務(wù)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和防范機(jī)制。同時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)部門，引進(jìn)專業(yè)人才，時(shí)刻把企業(yè)的發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，幫助企業(yè)避開經(jīng)營的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。建立內(nèi)控與待遇掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度，對于通過內(nèi)控及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，提升全員參與內(nèi)控的自覺性。

（三）完善公司組織結(jié)構(gòu)注重內(nèi)控人才培養(yǎng)。中小企業(yè)為了節(jié)約成本而精簡人員，但是不能忽略對組織結(jié)構(gòu)的完善，只有完善的組織結(jié)構(gòu)，才能保證公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)注重人才的培養(yǎng)，通過內(nèi)部挖潛和外部學(xué)習(xí)等多種渠道培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，及時(shí)重用內(nèi)控人才，特別是重視與內(nèi)控工作息息相關(guān)的會(huì)計(jì)人才。我國大部分中小企業(yè)中存在會(huì)計(jì)人才不足，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)普遍較低。有些中小企業(yè)為節(jié)約成本，雇傭?qū)哟?、水平較低的人員，或以兼職人員為主，甚至并未招聘專業(yè)會(huì)計(jì)人員，而是由家族中值得信賴的親屬管理公司財(cái)務(wù)，專業(yè)性不強(qiáng)。有些中小企業(yè)缺乏培訓(xùn)計(jì)劃，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到及時(shí)有效更新，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。

結(jié)束語：隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的擴(kuò)大和開放以及國家政策鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，越來越多的中小企業(yè)加入到經(jīng)濟(jì)建設(shè)大軍中?？梢娭行∑髽I(yè)發(fā)展的好壞，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的好壞越來越具有重要意義。因此中小企業(yè)必須充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性、根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的狀況，制定符合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并適時(shí)更新調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，同時(shí)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行，為企業(yè)的良性發(fā)展提供強(qiáng)有力的制度保障。