王軍海

一、引言

精密制造企業(yè)是我國(guó)工業(yè)產(chǎn)業(yè)的核心基礎(chǔ)，自從改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)精密制造企業(yè)得到了快速發(fā)展，特別是精密制造企業(yè)的規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和專業(yè)技術(shù)方面得到了長(zhǎng)足的進(jìn)步，截止至2017 年年末為止，中國(guó)已經(jīng)成為了全世界最大的電子產(chǎn)品生產(chǎn)制造基地，精密電子儀器是我國(guó)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等產(chǎn)品發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是我國(guó)體現(xiàn)創(chuàng)新能力的重要表現(xiàn)，因此，精密制造企業(yè)的發(fā)展途徑意義重大。

二、我國(guó)精密制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

第一，精密制造企業(yè)的區(qū)域發(fā)展不均衡

由于我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，我國(guó)各省市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不均衡狀態(tài)，我國(guó)長(zhǎng)江三角洲、珠江三角洲等地區(qū)的經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，其市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放程度較高，我國(guó)近八成以上的精密制造企業(yè)均集中于此。

第二，精密制造企業(yè)數(shù)量較多，但其發(fā)展能力較弱

近幾年我國(guó)精密制造企業(yè)發(fā)展速度較快，民營(yíng)資本以及國(guó)外資本紛紛接入其中，據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)有一萬(wàn)多家專職從事于生產(chǎn)精密制造的企業(yè)，雖然我國(guó)精密制造企業(yè)的數(shù)量較多，但是從我國(guó)整體發(fā)展情況而言，我國(guó)的精密制造企業(yè)從專業(yè)技術(shù)和工藝角度而言，我國(guó)精密制造企業(yè)的發(fā)展能力較弱，我國(guó)精密制造企業(yè)年銷售額過(guò)億元的企業(yè)數(shù)量較少，和國(guó)外企業(yè)相比，我國(guó)精密制造企業(yè)處于劣勢(shì)局面。

因此，要加強(qiáng)精密制造企業(yè)發(fā)展，提高其經(jīng)營(yíng)管理水平尤其關(guān)鍵，而提高財(cái)務(wù)管理水平，包括提高內(nèi)控管理水平是改善經(jīng)營(yíng)管理水平的重要途經(jīng)。

三、精密制造企業(yè)內(nèi)控體系融合到關(guān)鍵業(yè)務(wù)結(jié)點(diǎn)的路徑探索

（一）精密制造企業(yè)內(nèi)控體系融合到業(yè)務(wù)流程的路徑探析

1.建立以市場(chǎng)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)流程

精密制造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)需以市場(chǎng)為主導(dǎo)，精密制造企業(yè)需轉(zhuǎn)變銷售制定計(jì)劃，以客戶需求作為精密制造企業(yè)研發(fā)部門(mén)的目標(biāo)，將客戶的需求不斷推動(dòng)精密制造企業(yè)的技術(shù)升級(jí)。例如某企業(yè)一直生產(chǎn)薄膜電池，但是由于該企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)特點(diǎn)導(dǎo)致其無(wú)法進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)，經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)流程再造后，企業(yè)應(yīng)盡可能滿足境外客戶的需求，不斷收回資本。

2.優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)流程

精密制造企業(yè)可將下屬分公司的物資進(jìn)行統(tǒng)一采購(gòu)，同時(shí)大量采購(gòu)量也擴(kuò)大了企業(yè)的議價(jià)能力。傳統(tǒng)的采購(gòu)流程需要層層審批，這往往需花費(fèi)大量的時(shí)間，但是業(yè)務(wù)流程再造后，所有的采購(gòu)業(yè)務(wù)直接和總部聯(lián)系，大大的縮短了采購(gòu)流程，提高了采購(gòu)部門(mén)的工作效率。

3.完善銷售計(jì)劃

精密制造企業(yè)下設(shè)的分公司，要積極發(fā)揮其作用，搭建科技部門(mén)和客戶的溝通橋梁，每個(gè)分公司可預(yù)留5 名研發(fā)人員，并且和客戶做好深度交流溝通，做好降低研發(fā)成本、提高客戶滿意度的工作，促使研發(fā)人員更真實(shí)的感受到客戶的需求，深入市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，進(jìn)而了解新產(chǎn)品的研發(fā)方向，不斷填補(bǔ)精密制造企業(yè)的產(chǎn)品“真空區(qū)”。

（二）精密制造企業(yè)內(nèi)控體系融合到關(guān)鍵業(yè)務(wù)的路徑探析

1.成立合同解讀小組

合同小組專職負(fù)責(zé)精密制造項(xiàng)目的研究工作。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)多數(shù)的精密制造企業(yè)的專業(yè)能力較強(qiáng)，但是其利潤(rùn)空間并不高，甚至部分精密制造企業(yè)時(shí)常處于虧損狀態(tài)。究其根本，多數(shù)精密制造企業(yè)對(duì)合同管理意識(shí)淡薄，精密制造企業(yè)單方面認(rèn)為合同應(yīng)歸屬業(yè)主所有，我方僅需要洽談后簽字即可，這就導(dǎo)致了精密制造企業(yè)在生產(chǎn)中易處于被動(dòng)局面，進(jìn)而導(dǎo)致了后期生產(chǎn)項(xiàng)目的虧損。因此，精密制造企業(yè)在承接生產(chǎn)零件的項(xiàng)目時(shí)，需在初期成立合同解讀小組，專職負(fù)責(zé)合同的編纂工作和研讀工作，并安排專職人員對(duì)合同更新的內(nèi)容進(jìn)行跟蹤和解讀。其次，充分研讀合同文件。精密制造企業(yè)的合同小組可有效制定策略，分批分步對(duì)合同條款內(nèi)容進(jìn)行逐一研讀，最大限度規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。最后，精密制造企業(yè)對(duì)于部分風(fēng)險(xiǎn)較大的生產(chǎn)項(xiàng)目，精密制造企業(yè)需在合同中增加設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)條款，保證其在生產(chǎn)過(guò)程中的合法利益。合同還應(yīng)關(guān)注其合法性、真實(shí)性，合同審查重點(diǎn)放在合同主體、價(jià)格、擔(dān)保、支付方式與合同支付條件、合同票據(jù)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。

2.建立存貨采購(gòu)流程

（1）精密制造企業(yè)可在內(nèi)部新增采購(gòu)部門(mén)，由營(yíng)銷部門(mén)進(jìn)行月度計(jì)劃，根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)銷售計(jì)劃，精密制造企業(yè)在計(jì)算采購(gòu)物資后，向精密制造企業(yè)采購(gòu)部門(mén)提出申請(qǐng)，并在ERP 財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，設(shè)置成本作業(yè)法進(jìn)行完善，ERP 系統(tǒng)能夠及時(shí)追蹤產(chǎn)品的生產(chǎn)情況，并對(duì)工時(shí)的計(jì)量、直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、輔助費(fèi)用等進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄，保證成本核算和費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)對(duì)ERP 系統(tǒng)的運(yùn)作把各個(gè)費(fèi)用分配到產(chǎn)品成本上，并通過(guò)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)算對(duì)實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)生的成本差異進(jìn)行分析，及時(shí)對(duì)異常的數(shù)據(jù)提出預(yù)警，完善成本管理流程，減輕員工工作量，提供工作效率，并改善產(chǎn)品的工藝流程，節(jié)約生產(chǎn)過(guò)程中人為的耗費(fèi)，提高產(chǎn)出率。

（2）建立采購(gòu)與詢價(jià)分開(kāi)、采購(gòu)與詢價(jià)定期輪崗、請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)分離的制度。實(shí)施采購(gòu)的經(jīng)辦人員不宜兼任詢價(jià)，防止采購(gòu)人員壟斷其分管的業(yè)務(wù)，私下與供應(yīng)商約定價(jià)格，損害公司利益，并要定期實(shí)行輪崗制以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。請(qǐng)購(gòu)與實(shí)行采購(gòu)的人員要分離，做到按需采購(gòu)，有目的采購(gòu)的同時(shí)確保請(qǐng)購(gòu)的事項(xiàng)的真實(shí)性。

3.逐步提高物資管理水平

精密制造企業(yè)應(yīng)提高物資管理水平，加強(qiáng)對(duì)精密制造企業(yè)倉(cāng)庫(kù)人員的培訓(xùn)體系，不斷提高精密制造企業(yè)管理人員的素質(zhì)，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行倉(cāng)庫(kù)管理制度，建立、完善出入庫(kù)制度，及時(shí)、準(zhǔn)確的入庫(kù)，出庫(kù)應(yīng)有權(quán)人審批準(zhǔn)才能出庫(kù)，并納入相關(guān)人員績(jī)效考核。精密制造企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)原材料的進(jìn)出庫(kù)情況管理，建立驗(yàn)收制度，對(duì)其進(jìn)行跟蹤，及時(shí)確認(rèn)來(lái)貨出貨的實(shí)物數(shù)量的清點(diǎn)，增設(shè)物資管理會(huì)計(jì)一名，及時(shí)對(duì)精密制造企業(yè)的物資進(jìn)行實(shí)時(shí)的登記并建立臺(tái)賬，增設(shè)物資管理信息系統(tǒng)，對(duì)產(chǎn)品的驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)的時(shí)間進(jìn)行登記，關(guān)注數(shù)量與合同一致，與發(fā)票一致。與此同時(shí)，倉(cāng)庫(kù)的臺(tái)賬會(huì)計(jì)直接有財(cái)務(wù)部門(mén)直接管理，全面負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)管理工作，切實(shí)掌握庫(kù)存情況以及公司資產(chǎn)狀況，以便準(zhǔn)確核算公司生產(chǎn)成本。改進(jìn)進(jìn)出庫(kù)單據(jù)，把原有的兩聯(lián)的入庫(kù)單跟領(lǐng)料單都增設(shè)一聯(lián)，第一聯(lián)應(yīng)該交給領(lǐng)取物資的部門(mén)保管，第二聯(lián)交給財(cái)務(wù)部門(mén)，以便后期對(duì)賬使用。定期不定期的進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的監(jiān)督，保證賬實(shí)相符。

4.建立健全收付款的審核制度

第一，人員應(yīng)該分離、出納與應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)該分離等。與此同時(shí)，精密制造企業(yè)需確保銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)審批嚴(yán)格進(jìn)行。一旦發(fā)現(xiàn)缺漏審批、越權(quán)審批等行為，則對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行處罰，嚴(yán)禁審批人員越權(quán)審批。

第二，精密制造企業(yè)設(shè)立信用管理部門(mén)。針對(duì)精密制造企業(yè)的具體實(shí)際情況，建立信用管理部門(mén)。前期工作主要是針對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查，例如記錄客戶的基本情況和日常經(jīng)營(yíng)狀況，了解客戶的現(xiàn)金流量情況，資金狀況和交易狀況及信用狀況等。對(duì)新老客戶劃分不同的信用等級(jí)，并根據(jù)不同信用等級(jí)的客戶采取不同的賒銷策略。

第三，建立信用管理審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。明確責(zé)任主體和責(zé)任范圍，權(quán)責(zé)分明。例如，精密制造企業(yè)的批準(zhǔn)賒銷、開(kāi)出發(fā)票和收取貨款的職能和人員應(yīng)相互分離;銷售和收款記賬職能和人員相互分離等。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文通過(guò)闡述我國(guó)精密制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)而提出我國(guó)精密制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施，本文分別從業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行闡述，總結(jié)出我國(guó)精密制造企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)流程管理理念，不斷提高工作效率，同時(shí)從采購(gòu)、成本管理、物資管理等方面加強(qiáng)對(duì)精密制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理，希望通過(guò)本文的研究為相關(guān)企業(yè)提供借鑒意義。