張 偉

一、中央銀行ACS 系統(tǒng)上線運(yùn)行對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)核算影響

中央銀行ACS 系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ACS 系統(tǒng)）是指中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，是中國(guó)現(xiàn)代支付系統(tǒng)中的重要核心組成部分。自2014 年6 月ACS 系統(tǒng)上線試運(yùn)行，距今已推廣運(yùn)行5 年。自正式上線運(yùn)行歷經(jīng)多次系統(tǒng)優(yōu)化規(guī)范和升級(jí)換版，功能日趨完善，操作逐漸規(guī)范，在加強(qiáng)中央銀行會(huì)計(jì)核算管理、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提高核算效率、提升中央銀行支付清算服務(wù)、準(zhǔn)確傳導(dǎo)貨幣政策等方面起到了積極的推進(jìn)作用。

相對(duì)ACS 系統(tǒng)前身ABS 系統(tǒng)（以各分支機(jī)構(gòu)為獨(dú)立核算主體的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中處理系統(tǒng)），ACS 系統(tǒng)上線后對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了較大的改變和影響。

（一）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源大集中。ACS 系統(tǒng)上線運(yùn)行后，作為直接參與者實(shí)現(xiàn)了一點(diǎn)接入支付系統(tǒng)、一點(diǎn)完成清算。同時(shí)，前端受理發(fā)起業(yè)務(wù)和后臺(tái)集中核算處理的分離，大大提高了中央銀行會(huì)計(jì)核算處理的精細(xì)化、集約化。人民銀行各分支機(jī)構(gòu)作為業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，負(fù)責(zé)審核業(yè)務(wù)真實(shí)、合規(guī)，并完成業(yè)務(wù)的受理和發(fā)起；全國(guó)業(yè)務(wù)處理中心負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的集中核算和賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源的集中處理使得核算流程簡(jiǎn)化，業(yè)務(wù)辦理時(shí)效提高，有效提升了會(huì)計(jì)核算管理的合規(guī)、高效性。

（二）對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性要求進(jìn)一步提高。ACS 系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審核處理由全國(guó)業(yè)務(wù)處理中心統(tǒng)一集中負(fù)責(zé)，對(duì)各業(yè)務(wù)憑證數(shù)據(jù)采取切片審核技術(shù)，即對(duì)業(yè)務(wù)憑證的每一要素進(jìn)行即時(shí)切片、集中并發(fā)處理、流程授權(quán)監(jiān)督、后臺(tái)實(shí)時(shí)記賬，確保會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，嚴(yán)格的差錯(cuò)登記管理制度使業(yè)務(wù)前端處理人員在業(yè)務(wù)發(fā)起、掃描錄入和審核環(huán)節(jié)中也嚴(yán)把審核關(guān)，確保上傳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）作業(yè)流程再造更加簡(jiǎn)化。與ABS 系統(tǒng)相比，ACS會(huì)計(jì)核算的流程廣泛借鑒制造業(yè)的作業(yè)流程細(xì)分理念。原ABS 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理以各行為獨(dú)立核算主體進(jìn)行集中處理，模式從柜臺(tái)受理、網(wǎng)點(diǎn)柜處理、聯(lián)行柜處理、綜合柜處理、事后監(jiān)督到賬務(wù)核對(duì)完成會(huì)計(jì)核算。ACS 系統(tǒng)將會(huì)計(jì)核算規(guī)劃為單項(xiàng)作業(yè)，通過(guò)智能分配和大數(shù)據(jù)將會(huì)計(jì)核算流程分為串行作業(yè)模式和并行作業(yè)模式，使得流程再造為柜臺(tái)受理、網(wǎng)點(diǎn)柜處理、事后監(jiān)督到賬務(wù)核對(duì)四個(gè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)流程再造具有的比較優(yōu)勢(shì)極大縮減業(yè)務(wù)時(shí)間，提高作業(yè)效率，使得會(huì)計(jì)人員從繁瑣的操作中得以解脫。

（四）對(duì)外金融服務(wù)更加高效便捷。隨著ACS 系統(tǒng)上線運(yùn)行并不斷完善，通過(guò)“零余額賬戶”功能和資金歸集業(yè)務(wù)滿足了銀行提高資金流動(dòng)性管理的需求，進(jìn)一步提高客戶賬戶資金清算效率。此外，ACS 系統(tǒng)綜合前置系統(tǒng)支持為商業(yè)銀行提供電子報(bào)表報(bào)送、業(yè)務(wù)電子回單、流動(dòng)性查詢以及賬務(wù)核對(duì)、交存款以及其他柜臺(tái)延伸業(yè)務(wù)服務(wù)，通過(guò)業(yè)務(wù)服務(wù)創(chuàng)新，為縮減業(yè)務(wù)排隊(duì)等待時(shí)間，提供更加高效便捷的金融服務(wù)奠定了基礎(chǔ)。

二、中央銀行ACS 系統(tǒng)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

ACS 系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，主要目標(biāo)是為確保ACS系統(tǒng)規(guī)范、有序、高效運(yùn)行，依據(jù)中央銀行會(huì)計(jì)管理制度、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)定等，通過(guò)制定相關(guān)控制制度、工作流程，對(duì)ACS 系統(tǒng)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。當(dāng)前與ACS 系統(tǒng)配套的規(guī)范性文件僅有《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)集中核算管理規(guī)定》、《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》等，在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)頂層，對(duì)ACS 系統(tǒng)操作的實(shí)施細(xì)則、管理辦法等更加具體、指導(dǎo)性強(qiáng)、可操作性強(qiáng)的管理制度尚未制定印發(fā)。各分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控執(zhí)行方面主要依據(jù)是《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》和系統(tǒng)操作的培訓(xùn)教程，且仍處于征求階段的《網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)范》并未正式印發(fā)執(zhí)行。此外，由于各區(qū)域業(yè)務(wù)、人員理解和業(yè)務(wù)環(huán)境等不同導(dǎo)致內(nèi)控措施缺失或失效，致使制度風(fēng)險(xiǎn)、崗位風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)或運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)不同程度存在。

三、加強(qiáng)ACS 系統(tǒng)內(nèi)控制度建設(shè)的建議

（一）轉(zhuǎn)變思想，主動(dòng)作為，修訂完善相關(guān)配套制度。認(rèn)真梳理ACS 系統(tǒng)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)、各流程的關(guān)鍵點(diǎn)，及時(shí)總結(jié)當(dāng)前系統(tǒng)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防范措施，從提高系統(tǒng)管理水平、規(guī)范業(yè)務(wù)操作的角度出發(fā)建立健全業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，制定相關(guān)系統(tǒng)操作標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)管理考核辦法，編制ACS 系統(tǒng)前端核算操作指南等內(nèi)控管理制度。

（二）科學(xué)配置崗位操作人員，不斷完善系統(tǒng)功能。按照業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范要求，實(shí)現(xiàn)崗位合理兼崗。加強(qiáng)內(nèi)部管理，要在崗位操作人員中樹(shù)立執(zhí)行意識(shí)，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，切實(shí)提高制度的執(zhí)行效果。不斷完善系統(tǒng)審批功能，對(duì)業(yè)務(wù)處理中涉及到的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、預(yù)留印鑒比對(duì)、重大事項(xiàng)登記等重點(diǎn)環(huán)節(jié)管理建議納入系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)控制，有效防范因操作人員道德風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）開(kāi)展形式多樣的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和應(yīng)急演練。一是結(jié)合ACS 系統(tǒng)操作規(guī)范和系統(tǒng)運(yùn)行實(shí)際，特別針對(duì)系統(tǒng)操作中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和流程，組織開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)或遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)培訓(xùn)。也可通過(guò)專(zhuān)題講座、現(xiàn)場(chǎng)座談、觀摩學(xué)習(xí)等形式對(duì)系統(tǒng)操作的新知識(shí)、新業(yè)務(wù)開(kāi)展培訓(xùn)，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算人員業(yè)務(wù)處理水平。此外，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員對(duì)會(huì)計(jì)核算原理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理等理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，使會(huì)計(jì)核算人員在“懂操作、會(huì)操作”的同時(shí)對(duì)ACS 系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理背后數(shù)據(jù)資源能做進(jìn)一步的分析研究，全面提升會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)履職能力。

（四）加強(qiáng)ACS 系統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督的有效性。當(dāng)前，ACS系統(tǒng)應(yīng)用層的業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)ACS 系統(tǒng)核算數(shù)據(jù)的同步監(jiān)督。系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)督處理流程使業(yè)務(wù)人員認(rèn)為人工監(jiān)督只是簡(jiǎn)單的重復(fù)審核與憑證整理，尚未認(rèn)識(shí)到系統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督的重要性，使中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作效能未能充分發(fā)揮。因此，要發(fā)揮事后監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，除了ACS 系統(tǒng)中的監(jiān)督業(yè)務(wù)處理流程，應(yīng)將更多的精力放在事前預(yù)防和事中控制中，由系統(tǒng)操作后臺(tái)向前臺(tái)延伸，重點(diǎn)關(guān)注核算部門(mén)的制度執(zhí)行情況，把監(jiān)督重點(diǎn)放到對(duì)業(yè)務(wù)憑證真實(shí)性、合規(guī)性的審查上，把好資金出口關(guān)。如加強(qiáng)對(duì)支付往賬、掛賬資金、對(duì)賬結(jié)果的監(jiān)督，切實(shí)從事前、事中、事后各環(huán)節(jié)提高會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的及時(shí)性和有效性。