宋魁麗

一、企業(yè)在全面預(yù)算管理存在的難題

（一）認(rèn)識(shí)錯(cuò)位

對(duì)全面預(yù)算管理對(duì)一個(gè)企業(yè)成敗與否的重要性認(rèn)知程度不夠，對(duì)“預(yù)算的全方面、全人員、全額”的認(rèn)知理解較少，反而將其視為一種負(fù)擔(dān)，對(duì)其缺少積極性，消極怠慢。預(yù)算管理委員會(huì)等機(jī)構(gòu)并未發(fā)揮對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的作用，對(duì)預(yù)算應(yīng)有的編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整工作處于一種輕視、消極的狀態(tài)。為了完成月末結(jié)賬工作，對(duì)每個(gè)部門預(yù)算業(yè)務(wù)的發(fā)生、超預(yù)算的情況，大多不與生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)、研發(fā)、投資等各方面的實(shí)際情況相結(jié)合，同時(shí)脫離現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生而進(jìn)行主觀性的調(diào)整指標(biāo)。

（二）預(yù)算編制耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)、成本消耗大

主要有三個(gè)原因?qū)е鲁杀具^(guò)高：首先，公司的戰(zhàn)略不清晰；其次，績(jī)效方案不成熟；最后，管理信息不成熟。

在公司的戰(zhàn)略模糊不清的狀況下，會(huì)致使預(yù)算的編制不明確，無(wú)方向和目標(biāo)可言，所以增加了預(yù)算的編制難度，最終一定會(huì)提高企業(yè)成本。提供一份不完善的績(jī)效方案，直接產(chǎn)生各種不同的做法，產(chǎn)生分歧，最終結(jié)果是在時(shí)間上的浪費(fèi)，在資源上的耗費(fèi)。當(dāng)然不完善的管理信息系統(tǒng)也會(huì)增加預(yù)算編制可操作性的難度，如數(shù)據(jù)的獲得、分析、整理在手工計(jì)算方面較為繁瑣，都需要企業(yè)有一個(gè)完善的信息系統(tǒng)來(lái)為預(yù)算工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）缺乏激勵(lì)保障機(jī)制

企業(yè)在預(yù)算管理中存在著只注重編制的形式主義、輕視了實(shí)際執(zhí)行過(guò)程的普遍狀態(tài)，大多數(shù)企業(yè)并未建立一個(gè)健康的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和合理的管理流程，監(jiān)督制度的制定較為松散，在執(zhí)行方面具有任意性，成本控制成為形式主義，預(yù)算管理循規(guī)蹈矩，缺少靈活變動(dòng)性，面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境反應(yīng)不靈敏，在預(yù)算調(diào)整機(jī)制方面有空缺，不具備一個(gè)完整合理的預(yù)算考核體系，沒(méi)有起到支撐公司戰(zhàn)略的良好作用，甚至與之有沖突和矛盾。預(yù)算績(jī)效追隨集體，與本身并無(wú)關(guān)聯(lián)，產(chǎn)生這種狀況的根本原因在于兩點(diǎn)：第一，被考核者對(duì)其應(yīng)該承擔(dān)的直接責(zé)任不具備可控能力；第二，在對(duì)其有間接責(zé)任的事件，被考核者不具備影響力、無(wú)法選擇逃避。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的創(chuàng)建

提高預(yù)算管理與ERP 系統(tǒng)的緊密關(guān)聯(lián)程度，既可以通過(guò)信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)完成快速傳輸和處理的工作，以及能夠很好的利用數(shù)據(jù)進(jìn)行整理合成和分享這兩個(gè)特點(diǎn)，以最終達(dá)到編制和調(diào)整預(yù)算及時(shí)性、準(zhǔn)確性的目標(biāo)。另一方面，在ERP 系統(tǒng)中，做好預(yù)算與核算這兩種信息的有效合成的基礎(chǔ)工作，有利于在業(yè)務(wù)實(shí)施的狀態(tài)下并實(shí)現(xiàn)對(duì)其及時(shí)把控和在多方面、多層次行動(dòng)態(tài)跟蹤剖析，ERP系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)價(jià)值鏈的發(fā)展進(jìn)行科學(xué)管理并詳細(xì)記錄整個(gè)活動(dòng)的發(fā)展過(guò)程。在服務(wù)管理的要求之下使用預(yù)算，并與ERP 系統(tǒng)結(jié)合共同作用之下，致使預(yù)算控制事件必然在業(yè)務(wù)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生，發(fā)琿著不可或缺的作用，從而保證了很好的落實(shí)了事中控制的工作；在ERP系統(tǒng)中，在預(yù)算和核算的輔助作用下，使用預(yù)算分析方法，將所得結(jié)果及時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)告給各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)及業(yè)績(jī)的考核系統(tǒng)，以保證事后反饋控制的實(shí)現(xiàn)。

（一）建立適應(yīng)ERP 環(huán)境的全面預(yù)算組織

企業(yè)既是一個(gè)不可分離的整體，同時(shí)各職能部門之間是相對(duì)獨(dú)立、分離的，它們各自分擔(dān)著不同的工作職能，各部門從自身利益角度出發(fā)提出的想法和要求，有時(shí)會(huì)造成與其他部門的工作相矛盾，不具有兼容性，有些則可能無(wú)法進(jìn)行實(shí)施。因此在結(jié)合科學(xué)合理的預(yù)算管理模式下，通過(guò)專設(shè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)—預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)調(diào)節(jié)這些不可避免矛盾，能夠更好的對(duì)各部門制定的工作計(jì)劃進(jìn)行合理對(duì)待，不偏不倚，不失公平，保證各部門可以積極配合，以達(dá)到利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）結(jié)合ERP 的資源編制全面的預(yù)算

預(yù)算的編制是實(shí)施整個(gè)全面預(yù)算管理工作的起始環(huán)節(jié)，十分重要，一個(gè)預(yù)算在執(zhí)行方面所得結(jié)果的好壞主要在于編制質(zhì)量的高與低。全面預(yù)算體系包含利潤(rùn)預(yù)算、資本性支出資金平衡預(yù)算、現(xiàn)金收支平衡預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。預(yù)算編制可以實(shí)行從上到下、從下到上、上下結(jié)合的預(yù)算編制方法，來(lái)對(duì)ERP 系統(tǒng)進(jìn)行查詢之前年份的數(shù)據(jù)信息，在橫向和縱向兩個(gè)層次和多方面分析其財(cái)務(wù)收支出現(xiàn)的不同情況，并且根據(jù)主要預(yù)算指標(biāo)來(lái)作為引導(dǎo)，同時(shí)依據(jù)以前各年度預(yù)算的經(jīng)營(yíng)情況對(duì)比以及加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理要求的鞏固工作。最后以真實(shí)性為原則，正確測(cè)算預(yù)算不同年度不同項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收入與支出的情況，并且以此為主要依據(jù)，編制年度各項(xiàng)預(yù)算。

（三）利用ERP 系統(tǒng)進(jìn)行全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制

合理成型的預(yù)算并不一定適合所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益降低，只有認(rèn)真貫徹落實(shí)預(yù)算制度相關(guān)規(guī)定，才會(huì)使得業(yè)務(wù)在實(shí)際發(fā)生時(shí)和相對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目一一結(jié)合運(yùn)用，最終以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理控制目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，第一把預(yù)算控制值按照比例分配到各個(gè)科目，發(fā)揮ERP 的控制功能，將其同相關(guān)業(yè)務(wù)部門的實(shí)際業(yè)務(wù)串聯(lián)起來(lái)，在對(duì)已規(guī)范化業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)算已設(shè)置完備的預(yù)算控制條件，自動(dòng)及時(shí)檢查預(yù)算完成情況及進(jìn)行有效的預(yù)算控制，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)給予正確有效提示，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事中控制工作，使得執(zhí)行數(shù)據(jù)可以有效歸集到各個(gè)成本中心以及利潤(rùn)中心，還可以為預(yù)算分析打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第二開(kāi)發(fā)有關(guān)查詢報(bào)表的功能，增加業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)的查詢權(quán)限，無(wú)論是哪個(gè)部門發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)費(fèi)用支出，只要通過(guò)ERP 系統(tǒng)，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等相關(guān)人員就可以及時(shí)追蹤與其相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程。利用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行狀況的動(dòng)態(tài)檢測(cè)，合理有效地掌握和把控預(yù)算超標(biāo)情況，保證相關(guān)資金撥付都適應(yīng)預(yù)算控制目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）以ERP 系統(tǒng)數(shù)據(jù)作為全面預(yù)算執(zhí)行情況的考核標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)設(shè)配套的激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)科學(xué)完整的預(yù)算考核、評(píng)估、獎(jiǎng)懲規(guī)定。以輸出ERP 實(shí)際預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，作為下一次預(yù)算計(jì)量依據(jù)和考評(píng)的方法，做到預(yù)算執(zhí)行狀況與企業(yè)的工資總額直接相關(guān)聯(lián)，保證實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的工作可以順利完成，以及達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)；憑借考核指標(biāo)，其主要目的在于規(guī)避一種將預(yù)算的執(zhí)行只限于形式主義，促使各預(yù)算部門和相關(guān)人員提高責(zé)任感，達(dá)到企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的終極標(biāo)準(zhǔn)。

全面預(yù)算管理是一個(gè)操作過(guò)程繁瑣且內(nèi)容具有很高科學(xué)性的管理體系，在借助ERP 系統(tǒng)的主要推動(dòng)下進(jìn)行全面預(yù)算管理工作還存在很多難題需要進(jìn)行分析討論加以整理成冊(cè)，比如利用ERP 系統(tǒng)，在哪些配套保障機(jī)制的配合下才可以實(shí)施預(yù)算管理體系的合理運(yùn)行。對(duì)其實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值需要更多的實(shí)際操作與對(duì)比等，最終以實(shí)現(xiàn)冶煉企業(yè)的預(yù)算管理水平逐步提高。