馬薇 中國(guó)航天科技集團(tuán)公司五院總體部

隨著我國(guó)國(guó)防事業(yè)不斷發(fā)展和體制改革的持續(xù)深入，科研事業(yè)單位所面臨的內(nèi)外部挑戰(zhàn)與壓力不斷加大，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿足推動(dòng)、支撐單位改革調(diào)整與改革創(chuàng)新的需要。作為經(jīng)營(yíng)管理中重要的價(jià)值管理、價(jià)值創(chuàng)造環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理工作與單位科研生產(chǎn)業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合能夠有效支撐業(yè)務(wù)活動(dòng)、提高運(yùn)營(yíng)效率。然而，在目前的科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，普遍存在著的財(cái)務(wù)管理與科研生產(chǎn)融合不足的問(wèn)題。業(yè)財(cái)脫節(jié)不僅使財(cái)務(wù)管理支撐決策、強(qiáng)化內(nèi)控的職能受限，也制約了單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效發(fā)展。因此，尋求合理的業(yè)財(cái)融合銜接點(diǎn)，打破財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的融合壁壘，是有效促進(jìn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升，進(jìn)而推動(dòng)單位高質(zhì)、高效發(fā)展的關(guān)鍵。

一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)脫節(jié)所帶來(lái)的局限

（一）全面預(yù)算，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與科研業(yè)務(wù)脫節(jié)

科研事業(yè)單位預(yù)算目標(biāo)常以科研任務(wù)為導(dǎo)向，然而，年度預(yù)算、中央部門(mén)預(yù)算、內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行的政策法規(guī)要求、側(cè)重點(diǎn)、編制時(shí)間、編制口徑不盡相同。在編制過(guò)程中，不論是以計(jì)劃部門(mén)還是財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，往往缺乏充分的協(xié)調(diào)與銜接。這種缺乏多角色編制的預(yù)算，難免削弱了預(yù)算的合理性和對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，管理目標(biāo)傳遞不到位，導(dǎo)致預(yù)算管理的責(zé)，權(quán)，利不匹配。同時(shí)，預(yù)算分析僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)層面的分析，缺乏業(yè)務(wù)部門(mén)的參與，難以從根源上真實(shí)反映科研生產(chǎn)實(shí)際狀況。

（二）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，預(yù)、決算偏差過(guò)大

在近幾年科研項(xiàng)目審計(jì)中較為凸顯的一個(gè)問(wèn)題就是經(jīng)費(fèi)實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算批復(fù)偏差過(guò)大。項(xiàng)目預(yù)算編制工作中普遍存在兩種情況：（1）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，由于財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容把握不深，缺乏基層數(shù)據(jù)支持，造成編制的預(yù)算流于表面；（2）由課題組自行編制的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與本單位實(shí)際財(cái)經(jīng)體系脫節(jié)，導(dǎo)致在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中批復(fù)的預(yù)算難以開(kāi)支，而需要開(kāi)支的項(xiàng)目沒(méi)有預(yù)算。

（三）財(cái)務(wù)分析，停留于數(shù)據(jù)表面

科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析工作難免會(huì)存在一些局限性：（1）財(cái)務(wù)分析基于歷史數(shù)據(jù)，未能與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科研事業(yè)導(dǎo)向同步；（2）就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，沒(méi)有從運(yùn)營(yíng)角度分析數(shù)據(jù)成因；（3）不區(qū)分閱讀對(duì)象，對(duì)閱讀對(duì)象的需求不了解；（4）撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的用語(yǔ)太專(zhuān)業(yè)，不易理解。如此完成的財(cái)務(wù)分析，難以準(zhǔn)確判斷出單位目前所處的狀態(tài)以及發(fā)展規(guī)律，更難以提出前瞻性的預(yù)測(cè)或預(yù)警，規(guī)避不利事件發(fā)生。

二、業(yè)財(cái)融合在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用策略

（一）管控前移，從被動(dòng)末端到主動(dòng)參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變

科研經(jīng)費(fèi)管理作為一項(xiàng)涉及多環(huán)節(jié)、多部門(mén)的系統(tǒng)工程，需要業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間充分融合與聯(lián)動(dòng)。在項(xiàng)目概算編制環(huán)節(jié)，由項(xiàng)目組分解各項(xiàng)研制步驟及其所需消耗的資源，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)積極提供決策支持，將各項(xiàng)資源消耗歸類(lèi)、量化，并對(duì)間接費(fèi)分?jǐn)偺岢鼍唧w意見(jiàn)，確保預(yù)算編制科學(xué)、合理。在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行環(huán)節(jié)，加預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程監(jiān)控與執(zhí)行考核。強(qiáng)化科研人員對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的了解，同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目技術(shù)特點(diǎn)和基本研制流程的理解與把握，形成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間相互支撐、相互協(xié)同的管理機(jī)制，促進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）轉(zhuǎn)換思維，從財(cái)務(wù)慣性思維到更高視野思考的轉(zhuǎn)變

業(yè)財(cái)融合下的財(cái)務(wù)分析應(yīng)提高全局觀，以形勢(shì)導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向?yàn)榍腥朦c(diǎn)，貫徹“基于業(yè)務(wù)實(shí)際的績(jī)效增長(zhǎng)與質(zhì)量提升”的管理理念，在常規(guī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的“大事件”，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息，有效挖掘數(shù)據(jù)資源的應(yīng)用價(jià)值，通過(guò)高效率、深層次、專(zhuān)業(yè)性的財(cái)務(wù)分析，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作支持決策、創(chuàng)造價(jià)值的作用，為單位的績(jī)效增長(zhǎng)與高質(zhì)量發(fā)展提供決策支撐。

1.形勢(shì)導(dǎo)向方面。探索建立能夠精確反映單位發(fā)展戰(zhàn)略的指標(biāo)考核與分析體系。結(jié)合本單位在戰(zhàn)略管理、綜合規(guī)劃、資源配置、控制約束、激勵(lì)機(jī)制等方面的發(fā)展目標(biāo)，梳理選取適用的相關(guān)財(cái)務(wù)比率開(kāi)展分析。通過(guò)分類(lèi)對(duì)標(biāo)，有效且清晰地對(duì)照各類(lèi)發(fā)展要求，分析本單位的長(zhǎng)處與短板，提出調(diào)整策略，有力支撐戰(zhàn)略目標(biāo)的全面落地。

2.問(wèn)題導(dǎo)向方面。在切實(shí)了解、把握單位業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身專(zhuān)業(yè)，從各類(lèi)數(shù)據(jù)中分析出單位目前所處的狀態(tài)以及發(fā)展規(guī)律，敏銳洞察單位在生產(chǎn)發(fā)展中的深層次問(wèn)題，提出應(yīng)對(duì)措施，甚至提出前瞻性的預(yù)測(cè)或預(yù)警，規(guī)避不利事件發(fā)生，使財(cái)務(wù)分析手段真正對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展起到重要的推動(dòng)作用。比如：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)趨勢(shì)分析，應(yīng)通過(guò)對(duì)單位綜合發(fā)展規(guī)劃及科研生產(chǎn)進(jìn)展、任務(wù)量增長(zhǎng)趨勢(shì)、存量訂單額度、收款狀況等方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，得出科研生產(chǎn)任務(wù)量能否支撐單位經(jīng)濟(jì)規(guī)模增長(zhǎng)的發(fā)展規(guī)劃，以及現(xiàn)金保障能力能否滿足單位經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)需求等結(jié)論，并相應(yīng)提出措施建議：貫徹穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、量入為出、現(xiàn)金為王的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)收款管理，開(kāi)展成本調(diào)控，在確保人工成本上漲、穩(wěn)定運(yùn)行成本支出，鼓勵(lì)研發(fā)投入的同時(shí)，嚴(yán)控外協(xié)、管理類(lèi)成本支出，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)。

三、結(jié)語(yǔ)

助推業(yè)財(cái)融合是有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要手段，也是科研事業(yè)單位適應(yīng)外部競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管理的必然需求。通過(guò)尋求合理的業(yè)財(cái)融合關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，將財(cái)務(wù)管控貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的控制、分析、考核及監(jiān)督作用，發(fā)揮支撐決策、創(chuàng)造價(jià)值的職能，為單位高質(zhì)、高效發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持。