徐靜 中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司安慶中心支公司

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，保險(xiǎn)企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)更加復(fù)雜化。尤其是我國(guó)國(guó)際化進(jìn)行的加快，金融體系的不斷改革，境外資本的涌入，保險(xiǎn)企業(yè)的上市等。保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的情況更加多樣化。因此，為了提高保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，在改革浪潮中利于不敗之地，加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理是十分必要的。筆者結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)目前我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)、剖析，并提出了相關(guān)措施，希望能對(duì)廣大保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

一、保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的相關(guān)問(wèn)題

（一）大部分保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不足

調(diào)查顯示，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)，普便存在重業(yè)務(wù)輕管理，對(duì)內(nèi)部控制明顯認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象，且還有部分企業(yè)沒(méi)有一套完整內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。即使部分保險(xiǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制管理體系，但是存在著內(nèi)部控制管理體系不完善，或者執(zhí)行不力的問(wèn)題，很多的內(nèi)部控制管理措施只是一紙空文，沒(méi)有落實(shí)，形式主義嚴(yán)重。再者大部分保險(xiǎn)企業(yè)文化內(nèi)容與企業(yè)內(nèi)部控制管理不相符。保險(xiǎn)企業(yè)的文化應(yīng)是公司經(jīng)營(yíng)理念、發(fā)展方向及內(nèi)控管理的具體體現(xiàn)。雖然很多保險(xiǎn)企業(yè)都具有一定的企業(yè)文化，企業(yè)也非常重視企業(yè)文化的建設(shè)。但是企業(yè)文化卻沒(méi)有很好的體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)理念，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)控管理措施沒(méi)有發(fā)揮作用，得不到廣大員工的認(rèn)同。此外，在我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)受我國(guó)相關(guān)部門(mén)監(jiān)管，部分保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，是在監(jiān)管部門(mén)的要求下被迫建立的，自愿性差。這種形勢(shì)下，內(nèi)部控制管理體系是否能發(fā)揮作用是顯而易見(jiàn)的。

（二）保險(xiǎn)企業(yè)缺乏相關(guān)監(jiān)管機(jī)制

大部分保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，是因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的監(jiān)管機(jī)制。眾所周知，在企業(yè)內(nèi)運(yùn)行一種管理措施，都需要建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，用來(lái)監(jiān)督管理措施的執(zhí)行情況，對(duì)于執(zhí)行不力的相關(guān)部門(mén)及責(zé)任人要進(jìn)行一定的處罰。當(dāng)然處罰不是目的，主要是促進(jìn)制度的落實(shí)、執(zhí)行。但是調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大部分保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制管理體系沒(méi)有建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，這也是導(dǎo)致內(nèi)部控制管理體系執(zhí)行不力的原因，雖然建立了管理體系，但是對(duì)企業(yè)的運(yùn)行沒(méi)有起到任何作用的緣由。

（三）保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理部門(mén)權(quán)責(zé)發(fā)揮作用不力

目前，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中存在權(quán)責(zé)分配不合理的現(xiàn)象。企業(yè)的內(nèi)部控制管理部門(mén)缺乏獨(dú)立性，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立專(zhuān)責(zé)部門(mén)，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)監(jiān)管不利。一般保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理部門(mén)的主要領(lǐng)導(dǎo)是公司內(nèi)部的高等，導(dǎo)致對(duì)同層次的領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)管不力。同時(shí)也存在著對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的決策無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)督的問(wèn)題。這主要是內(nèi)部控制管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人，為領(lǐng)導(dǎo)層的決定是從，缺乏獨(dú)立性，對(duì)自身工作認(rèn)識(shí)不足，不能發(fā)揮內(nèi)部控制管理部門(mén)的權(quán)責(zé)作用。

（四）內(nèi)部稽核機(jī)制執(zhí)行不力

保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度中，重要的一部分就是內(nèi)部的稽核機(jī)制。它的建立旨在提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，進(jìn)一步保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)收入。但是部分保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)稽核機(jī)制認(rèn)知不足，導(dǎo)致其執(zhí)行不力。這也是為什么保險(xiǎn)企業(yè)的稽核機(jī)制缺乏獨(dú)立性的原因，缺少對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)性監(jiān)管，不能起到前瞻性的作用。大部分保險(xiǎn)企業(yè)稽核機(jī)制發(fā)揮的作用，就是核實(shí)財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確性及對(duì)離任進(jìn)行審計(jì)。忽略了它的一部分功能。

二、保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，改善保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境

償二代監(jiān)管體系對(duì)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)控管理提出了較高要求，也迫使保險(xiǎn)業(yè)不得不重視內(nèi)部控制。保險(xiǎn)企業(yè)的管理者應(yīng)快速轉(zhuǎn)變觀念，與時(shí)俱進(jìn)，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理措施的認(rèn)識(shí)，力戒一切形式主義，明確內(nèi)部控制管理體系的作用，并能到管理層的普遍認(rèn)可。內(nèi)部控制管理體系的應(yīng)包含規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、內(nèi)部的管理制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)管措施等相關(guān)內(nèi)容。與此同時(shí)，在企業(yè)的文化中也應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部控制管理的重要地位，讓企業(yè)內(nèi)部控制管理體系得到廣大員工的認(rèn)可，有效的加強(qiáng)體系的執(zhí)行力度。此外，要對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制管理體系的培訓(xùn)，讓員工熟記相關(guān)內(nèi)容，在工作中對(duì)自己的行為進(jìn)行約束。

（二）在保險(xiǎn)企業(yè)建立相關(guān)監(jiān)管機(jī)制

為了讓保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系得到很好的落實(shí)，必須建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制。首先要明確保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)的職責(zé)，在內(nèi)部控制管理體系中應(yīng)發(fā)揮的作用，明確到具體的負(fù)責(zé)人，明確分工及崗位責(zé)任。監(jiān)管機(jī)制要在此基礎(chǔ)上建立，對(duì)相關(guān)責(zé)任人、具體工作崗位等進(jìn)行嚴(yán)格的考核。其次保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)建立完善的問(wèn)責(zé)程序，建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，做到崗位分析，這樣才能有效的保證企業(yè)監(jiān)管機(jī)制的良好運(yùn)行。再者監(jiān)管部門(mén)應(yīng)是獨(dú)立的部門(mén)，這樣才能對(duì)內(nèi)部控制管理體系的運(yùn)行進(jìn)行有效的評(píng)估，促進(jìn)內(nèi)部控制管理體系的有效落實(shí)。最后，年末要根據(jù)考核評(píng)估情況進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)估，做到獎(jiǎng)懲分明，為員工在制定內(nèi)部控制管理的過(guò)程中平添動(dòng)力。

（三）明確保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理部門(mén)權(quán)責(zé)

保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理部門(mén)只有明確了權(quán)責(zé)，做到崗位、分工明確，才有利于保證公司的規(guī)范、高效運(yùn)營(yíng)，在出現(xiàn)矛盾、利益分歧時(shí)，能得到有效的解決。同時(shí)對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的運(yùn)行是有利的。經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制管理體系的執(zhí)行，直接對(duì)最高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。最高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)決定保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部的重大事項(xiàng)，包括內(nèi)部控制管理體系的建立及機(jī)構(gòu)設(shè)立。當(dāng)然也要設(shè)立監(jiān)督管理部門(mén)，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督保險(xiǎn)企業(yè)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)決策，是否有利于保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展。二三級(jí)保險(xiǎn)公司監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)為委派制，如果發(fā)生內(nèi)部控制管理體系的相關(guān)問(wèn)題，可以直接向最高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行質(zhì)疑并向上層公司直接匯報(bào)，這樣有力于保障企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的合理性及落實(shí)。因此，明確保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理部門(mén)權(quán)責(zé)，不但有利于促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的良好發(fā)展，也為內(nèi)部控制管理體系的有效運(yùn)行提供了有力的保障。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部稽核機(jī)制

首先保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部稽核機(jī)制，并嚴(yán)格的進(jìn)行執(zhí)行落實(shí)。這樣有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入提供有力的保障。所謂的內(nèi)部稽核部門(mén)應(yīng)該直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在公司的結(jié)構(gòu)建立上，應(yīng)給予重視，獨(dú)立部門(mén)，在公司組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)占有一定的地位。這樣才能有利于內(nèi)部稽核機(jī)制的運(yùn)行，有利于提高內(nèi)部稽核部門(mén)的權(quán)威性。內(nèi)部稽核部門(mén)不但要對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核、對(duì)離任進(jìn)行審計(jì)，而且要對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。平時(shí)的工作中除了要重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還要從公司運(yùn)行角度出發(fā)，重視非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣內(nèi)部稽核機(jī)制才能有效的促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展。最主要的是要建立內(nèi)部稽核的考核機(jī)制，確保內(nèi)部稽查機(jī)制的有效運(yùn)行。

結(jié)束語(yǔ)：目前，在金融體系不斷改革，我國(guó)經(jīng)濟(jì)形式迅猛發(fā)展形勢(shì)下，保險(xiǎn)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)更加復(fù)雜化，這就要求保險(xiǎn)企業(yè)要不斷地提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。因此，保險(xiǎn)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，與時(shí)俱進(jìn)，提高對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的認(rèn)識(shí)，改善保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境，明確保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理部門(mén)權(quán)責(zé)，建立相關(guān)監(jiān)管機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部稽核機(jī)制。