韓文慧 山東魯坤投資控股有限公司

本文分析了現(xiàn)階段國有投資控股公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問題，構(gòu)建了一套適合國有投資控股公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。現(xiàn)總結(jié)報(bào)道如下。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為由于各種因素的影響，其主要包括以下三個(gè)方面：(1)稅務(wù)具有永久的追繳權(quán)與不可撤銷性[1]。(2)企業(yè)沒有進(jìn)行合理納稅籌劃，導(dǎo)致承擔(dān)沒必要與額外的稅收負(fù)擔(dān)[2]。(3)企業(yè)出現(xiàn)與稅法規(guī)定相違背的涉稅行為，可遭受一定的處罰，處罰方式包括繳納罰款、補(bǔ)繳稅款、加收滯納金等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重情況下可涉及行政出發(fā)與刑罰處罰等[3-4]。

（二）國有投資控股公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

國有投資控股公司由于其自身規(guī)模和對行業(yè)的影響力，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的特殊性與特點(diǎn)，具體如下：(1)許多國有投資控股公司由于發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部組織架構(gòu)龐大繁雜，業(yè)務(wù)部門眾多，稅務(wù)處理復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)居高不下[5]。(2)當(dāng)前企業(yè)違法涉稅問題對公共聲譽(yù)、股價(jià)的影響都比較大，特別是國有投資控股公司若存在違規(guī)情況，會引起公眾的質(zhì)疑與恐慌[6]。(3)國有投資控股公司在社會中擁有較大社會影響力，如果國有投資控股公司采取稅收不遵從行為，可嚴(yán)重影響社會公信力。

二、國有投資控股公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問題

每個(gè)企業(yè)都有其自身特有的管理特點(diǎn)等，對具體企業(yè)進(jìn)行分析將有利于對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估。

（一）內(nèi)控制度不完善

完善的內(nèi)部控制制度能保證企業(yè)資產(chǎn)安全，也能有效預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、納稅風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)。但由于各種因素的影響，很多國有投資控股公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)比較滯后，沒有把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控嵌入內(nèi)部控制管理體系中，使得內(nèi)部控制制度不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在不足[7]。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識不強(qiáng)

當(dāng)前很多國有投資控股公司從管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不足，而更多的職工也無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，對稅務(wù)的理解僅僅局限于依法納稅與及時(shí)開具發(fā)票，沒有進(jìn)行合理的納稅籌劃，導(dǎo)致公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相對薄弱[8]。

（三）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控包括涉及到多項(xiàng)內(nèi)容，包括稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確運(yùn)用、稅款申報(bào)計(jì)算的準(zhǔn)確性、稅收籌劃的合理實(shí)施，要求要能夠從公司戰(zhàn)略發(fā)展的角度對公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面系統(tǒng)分析判斷，從而制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。當(dāng)前部分國有投資控股公司的稅務(wù)人員都為兼職人員，無法開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，自身專業(yè)素質(zhì)不符合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的要求。

（四）信息溝通機(jī)制不暢通

信息溝通是一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要內(nèi)容，多數(shù)國有投資控股公司多重視項(xiàng)目建立與資金管理的溝通，而無建立稅務(wù)溝通機(jī)制，公司高層、中層與普通職工于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息了解和掌握的比較少，導(dǎo)致信息溝通機(jī)制不暢通[9]。

三、加強(qiáng)國有投資控股公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的措施

（一）完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

公司應(yīng)單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門，明確稅務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)力，總部稅務(wù)部門明確風(fēng)險(xiǎn)管控總體目標(biāo)，也需要加強(qiáng)與公司內(nèi)部各部門，對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)研究和審議，加強(qiáng)各方面的溝通，使公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低[10]。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)

應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)的整體推動，同時(shí)完善各部門之間的稅務(wù)業(yè)務(wù)銜接制度。需要積極收集更多新的各行業(yè)法律、法規(guī)，可指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。積極根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研判，合理避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別體系

明確識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，對公司高層、中層與普通職工的專業(yè)素質(zhì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行識別與處理，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別體系，從而進(jìn)行全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

（四）防控重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的重大經(jīng)營決策包括重大經(jīng)營業(yè)務(wù)策略的制定、投資融資、并購重組、戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定。為此國有投資控股公司在重大經(jīng)營決策時(shí)應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全方位防控，包括事后跟蹤、事中監(jiān)控、事前防控等。

四、結(jié)論

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，國有投資控股公司要并且對面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估，采取一定的措施有效的控制企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。