陳瑞萍 青島市市立醫(yī)院

引言：各公立醫(yī)院的年度財(cái)務(wù)報(bào)告是反映本醫(yī)院一個(gè)公立年度內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和一個(gè)公立年度內(nèi)的收入和費(fèi)用以及現(xiàn)金流量等的書面文件。公立醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分組成。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告如果是半年的財(cái)務(wù)報(bào)告或季度的財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。公立醫(yī)院應(yīng)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等。

公立醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包含年度資產(chǎn)負(fù)債表、年度收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收支情況表等報(bào)表。

一、年度資產(chǎn)負(fù)債表的編制

公立醫(yī)院年度的資產(chǎn)負(fù)債表是反映公立醫(yī)院在一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)截止12月31日的賬面的全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。在填寫年初余額欄內(nèi)的各明細(xì)科目數(shù)字時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)本表上年度的12月31日各會(huì)計(jì)科目的期末余額欄內(nèi)的數(shù)字填寫。如果在本年度資產(chǎn)負(fù)債表上的各會(huì)計(jì)科目名稱和內(nèi)容與上一年度報(bào)表上的各個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末報(bào)表上的各會(huì)計(jì)科目名稱和內(nèi)容按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。本年度的報(bào)表各會(huì)計(jì)科目的期末余額欄內(nèi)的數(shù)據(jù)內(nèi)容根據(jù)各會(huì)計(jì)科目的實(shí)際余額情況分析填列。例如：一家三甲公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)帳面數(shù)是7800萬(wàn)元，應(yīng)該按照采購(gòu)時(shí)的原值填入報(bào)表中固定資產(chǎn)的科目項(xiàng)下，按照累計(jì)折舊的賬面數(shù)額填寫報(bào)表中累計(jì)折舊欄目，資產(chǎn)凈值就是根據(jù)固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的凈額填寫。

二、本年度收入費(fèi)用總表的編制

本年度收入費(fèi)用總表反映公立醫(yī)院在本年度截止12月31日的全部收入、費(fèi)用及結(jié)余的實(shí)際情況。例如：一家三甲公立醫(yī)院在編制年度收入費(fèi)用總表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本月數(shù)欄目改為上年數(shù)欄目，填寫本公立醫(yī)院上年的全年收入、費(fèi)用及結(jié)余數(shù)。如在編制2018年收入費(fèi)用總表時(shí)，將2017年實(shí)現(xiàn)收入5000萬(wàn)分別填入上年數(shù)對(duì)應(yīng)的收入這一欄目?jī)?nèi)，將2017年發(fā)生的費(fèi)用支出按各明細(xì)發(fā)生額分別填寫上年數(shù)各科目中。2018年本年實(shí)現(xiàn)收入8000萬(wàn)填入本表本年累計(jì)數(shù)欄反映自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)8000萬(wàn)分別填寫，2018年發(fā)生的費(fèi)用支出按本年實(shí)發(fā)生的各明細(xì)發(fā)生額分別填寫各科目中。

三、本年度現(xiàn)金流量表的編制

本年度現(xiàn)金流量表分為主表和附表兩部分組成，主表部分按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三大項(xiàng)目分別填寫，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量按照業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的各明細(xì)項(xiàng)目流入和流出數(shù)額分別填列，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量按照投資活動(dòng)產(chǎn)生的各明細(xì)項(xiàng)目流入和流出數(shù)額分別填列，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量按照籌資活動(dòng)產(chǎn)生的各明細(xì)項(xiàng)目流入和流出數(shù)額分別反映。附表部分從凈利潤(rùn)開始按照沒有現(xiàn)金流量的科目逐項(xiàng)填列，如固定資產(chǎn)的折舊、應(yīng)收賬款的增加、應(yīng)付賬款的減少等項(xiàng)目。主表中所指的現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。主表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)填完整后，現(xiàn)金流量?jī)纛~要與附表的現(xiàn)金流量?jī)纛~數(shù)據(jù)相一致。例如一家三級(jí)甲公立醫(yī)院，本年度截止12月31日為止的現(xiàn)金流量?jī)纛~為200萬(wàn)，附表中的現(xiàn)金流量?jī)纛~也應(yīng)是200萬(wàn)元。

四、年度財(cái)政補(bǔ)助收支情況表的編制

公立醫(yī)院年度財(cái)政補(bǔ)助收支情況表是根據(jù)截止12月31日會(huì)計(jì)年度內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支及其結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余數(shù)據(jù)分別填寫。如一家公立醫(yī)院上一年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額為1000萬(wàn)，應(yīng)在本表上年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)本年數(shù)欄的數(shù)字分別填列。

例如一家三甲公立醫(yī)院，本年度財(cái)政補(bǔ)助收入8000萬(wàn)元，各明細(xì)項(xiàng)目的本年數(shù)按公立醫(yī)院本年度確認(rèn)的財(cái)政補(bǔ)助收入總額4000萬(wàn)元、用于基本支出補(bǔ)助總額2000萬(wàn)元、用于項(xiàng)目支出補(bǔ)助及所屬各明細(xì)項(xiàng)目支出補(bǔ)助總額2000萬(wàn)元分別填寫。本年度用于財(cái)政補(bǔ)助支出6000萬(wàn)元，各明細(xì)項(xiàng)目的本年數(shù)按公立醫(yī)院本年度發(fā)生的財(cái)政補(bǔ)助支出總額3000萬(wàn)元、財(cái)政補(bǔ)助基本支出總額2000萬(wàn)元、財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目支出總額1000萬(wàn)元分別填寫。財(cái)政補(bǔ)助上繳的本年數(shù)根據(jù)醫(yī)院本年度按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余金額填寫。本表轉(zhuǎn)下年根據(jù)公立醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額分別填寫。

結(jié)束語(yǔ)：通過上述四種報(bào)告中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的編制和填寫，各公立醫(yī)院可以根據(jù)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做詳細(xì)的數(shù)據(jù)分析，用以做為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)和政府投資決策的參考。如醫(yī)院可以根據(jù)以往各年的財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)做經(jīng)營(yíng)能力分析、償付能力分析、利息保障倍數(shù)分析、流動(dòng)性指標(biāo)分析、流動(dòng)比率分析、速動(dòng)比例分析等。醫(yī)院的這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供給政府后，政府也可以根據(jù)醫(yī)院提供的這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做行業(yè)的分析以便做出更準(zhǔn)確的投資決策，更好的為人民提供更加優(yōu)質(zhì)和便捷的醫(yī)療服務(wù)。