張晶晶 天元建設(shè)集團有限公司

引言：企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在不違背國家稅法的前提下，合理運用稅收政策，達到少繳稅、不繳稅或遞延繳納稅款的目的，從而合理合法且有效的降低稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理主要包括研究國家相關(guān)財稅政策、法律法規(guī)，在政策研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際管理情況，科學(xué)搭建管理組織架構(gòu)，對涉稅業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范化設(shè)計，提前計劃和籌劃經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，監(jiān)控涉稅事項組織實施情況，溝通、協(xié)調(diào)、處理涉稅事宜，分析評價涉稅事項等業(yè)務(wù)內(nèi)容。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）合法與非法界限劃分不清

部分企業(yè)對國家稅收政策理解不透，且對新出臺的稅收政策不了解，不清楚稅法與會計準(zhǔn)則之間的差異，也對合法與非法的界限模糊不清。有的企業(yè)采取了自認(rèn)為是“天衣無縫”的稅務(wù)籌劃辦法，幫助企業(yè)實現(xiàn)了少繳稅的目的，但經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定其實質(zhì)為偷逃稅行為，這種行為將給企業(yè)帶來更大的損失。有的企業(yè)則采用了“零風(fēng)險”的稅務(wù)管理策略，認(rèn)為納稅就是完全遵循稅法的規(guī)定，不需要也沒有必要搞稅務(wù)籌劃，增加了企業(yè)稅務(wù)成本。

（二）稅務(wù)管理未有效植入企業(yè)管理中

長期以來，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理意識非常淡薄，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到部門業(yè)務(wù)人員都認(rèn)為與稅務(wù)有關(guān)的工作是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系，建筑施工企業(yè)在做出重大改革和經(jīng)營決策等問題時，往往不考慮稅收政策問題，沒有事先研究國家的相關(guān)稅收政策，沒有充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致事后為了達成決策目標(biāo)，還需要去彌補大量的稅收手續(xù)，造成了極為被動的工作局面。企業(yè)各部門之間沒有形成有效的溝通機制，對各類涉稅業(yè)務(wù)事項既不做事先研究，也不提前做相應(yīng)的稅收籌劃和安排，未明確業(yè)務(wù)流程職責(zé)分工，未建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式，在制定部門規(guī)章制度或業(yè)務(wù)流程時往往不考慮稅務(wù)方面的意見，部門之間相互推諉的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）行業(yè)特點導(dǎo)致管控難度大

建筑企業(yè)具有點多、線長、跨度大的特點，復(fù)雜的管理模式也延長了增值稅的管理鏈條，使得稅務(wù)風(fēng)險點散布在各個項目上。近幾年，隨著“營改增”的全面鋪開，建筑企業(yè)對管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等進行了相應(yīng)的調(diào)整，制定了相應(yīng)的規(guī)章制度與管理辦法。但從實施情況看，其制度與辦法并不能完全有效防范稅務(wù)風(fēng)險，業(yè)務(wù)人員執(zhí)行力、理解不到位等問題導(dǎo)致一些制度辦法流于形式，且既有的管控手段、方式、能力無法達到管控稅務(wù)風(fēng)險的要求，稅務(wù)管控體系還不夠健全，管控難度非常大。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)管理合法化的幾點建議

建筑施工企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)，尤其是主管領(lǐng)導(dǎo)，要樹立正確的納稅觀，從根本上提高納稅意識，采取切實可行的措施，推進稅務(wù)管理在企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的重要作用，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

（一）提升稅務(wù)管理意識，完善管理制度

意識決定行為。只有在提升稅務(wù)管理意識后，稅務(wù)管理才能受到重視，管理水平才能從根本上得到提高。建筑施工企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念，將稅務(wù)管理植入到企業(yè)管理的方方面面，做到經(jīng)濟業(yè)務(wù)事前做好籌劃，事中做好監(jiān)控，事后做好評價。通過強化稅務(wù)管理意識，把稅務(wù)風(fēng)險的精細(xì)化管理對接有關(guān)責(zé)任主體，從而也能夠進一步完善整個企業(yè)的管理體系。在制度建設(shè)方面，一是建筑企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營情況和發(fā)展需要，設(shè)計個性化的稅務(wù)管理目標(biāo)。在總體目標(biāo)形成后，還要進一步拆解成子目標(biāo)，這樣總的稅務(wù)管理目標(biāo)才能變得可操作和易實現(xiàn)；二是建筑企業(yè)要在經(jīng)營的主要節(jié)點，如招投標(biāo)報價核算、項目合同訂立、項目竣工結(jié)算等各個重點流程上，建立稅務(wù)風(fēng)險防范制度，把稅務(wù)管理的責(zé)任落實到企業(yè)的各個層級、各個職能部門、各個項目，甚至是每一名員工。

（二）設(shè)置專業(yè)機構(gòu)，配備專業(yè)人員

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)在財務(wù)部門下設(shè)專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，配備2-4名專業(yè)知識與專業(yè)能力比較強，專業(yè)素質(zhì)比較高，熟悉企業(yè)管理的專業(yè)團隊，專門研究國家的稅收政策，把相關(guān)的政策用足、用好，并對企業(yè)的經(jīng)濟行為進行頂層設(shè)計和規(guī)范，減少企業(yè)不必要的損失。建筑企業(yè)稅務(wù)管理人員的專門化還要與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)一致。如果采取事業(yè)部式的組織結(jié)構(gòu)，那么稅務(wù)管理人員配備也可以設(shè)為三個級別。如集團總部的稅務(wù)專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅收管理的頂層設(shè)計和監(jiān)督，定期對稅務(wù)風(fēng)險進行量化評估；事業(yè)部的稅務(wù)專業(yè)人員要集中負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)問題，是稅務(wù)管理的中堅力量；各業(yè)務(wù)單位可配備兼職的稅務(wù)管理人員，負(fù)責(zé)監(jiān)控每個具體的風(fēng)險點。

（三）做好事先預(yù)測和協(xié)調(diào)工作

很對企業(yè)涉及的經(jīng)營業(yè)務(wù)多種多樣，不同的經(jīng)營活動，不同的交易行為和經(jīng)濟要素，所適用的稅收法律和稅收政策相差較大。因此，各個部門必須在實際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前協(xié)調(diào)安排好各項經(jīng)濟活動。如果企業(yè)在經(jīng)濟活動發(fā)生后才考慮涉稅行為的合法性以及減輕稅負(fù)，就很容易導(dǎo)致偷、逃稅行為的發(fā)生。合理合法運用國家稅收政策，不僅是為企業(yè)選擇最適合的稅務(wù)處理方案，同時也是為了及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并防患于未然。

結(jié)語：全文的目的在于建議企業(yè)各級管理者要高度重視稅務(wù)管理工作，不僅要把稅務(wù)管理植入到全部的企業(yè)管理行為當(dāng)中，更要把稅務(wù)管理前置于企業(yè)的各項管理工作。同時，要將國家賦予企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策用足、用好，充分享受國家的改革紅利，采取合理合法的稅收籌劃方法實現(xiàn)政策增值與價值創(chuàng)造，最終達到降低企業(yè)稅收成本，提高納稅遵從度，增強企業(yè)競爭力的目的。