劉志婷

【摘 要】 在我國國有企業(yè)運營過程中，企業(yè)風(fēng)險管理設(shè)計的責(zé)任與目標(biāo)構(gòu)建是重要的工作內(nèi)容。本文就主要針對國有企業(yè)風(fēng)險管理審計的責(zé)任與目標(biāo)構(gòu)建進(jìn)行了簡要的分析，首先介紹了以往工作中存在的問題，并結(jié)合國有企業(yè)風(fēng)險管理設(shè)計責(zé)任和目標(biāo)的明確進(jìn)行了分析，以期望實現(xiàn)我國國有企業(yè)實現(xiàn)更為穩(wěn)定地發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 國有企業(yè) 風(fēng)險管理審計 責(zé)任與目標(biāo)構(gòu)建

1國有企業(yè)風(fēng)險管理審計的責(zé)任與目標(biāo)構(gòu)建中的問題

1.1沒有合理配置相關(guān)職能部門、崗位和相關(guān)責(zé)任。在一些國有企業(yè)中，主要由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)處理風(fēng)險管理系列工作，內(nèi)審部門所擔(dān)負(fù)的責(zé)任遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其他部門。相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，我國目前還有71.61%的企業(yè)處在初步執(zhí)行的全面風(fēng)險管理的階段，風(fēng)險管理審計工作機(jī)制尚不完善，沒有合理的配置企業(yè)的部門和崗位職責(zé)，相關(guān)工作人員也沒有充分認(rèn)識到全面風(fēng)險管理工作責(zé)任方、責(zé)任水平以及相關(guān)工作內(nèi)容。而內(nèi)審部門由于承擔(dān)了額外的企業(yè)風(fēng)險管理系列工作，也嚴(yán)重地加大了其工作的壓力和責(zé)任，且工作有效性難以保證。

1.2職責(zé)不清，審計評價無標(biāo)準(zhǔn)可循。相關(guān)調(diào)查得出，我國有57.13%的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)工作的主要責(zé)任部門就是內(nèi)部審計部門，這對國有企業(yè)的內(nèi)審部門和相關(guān)工作人員而言，所帶來的壓力是前所未有的.在我國國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中，明確的指出了，企業(yè)應(yīng)重視對全民風(fēng)險管理組織體系的建立，主要內(nèi)容包括風(fēng)險管理職能部門、法律事務(wù)部門、內(nèi)部審計部門、其他有關(guān)職能部門、公司法人治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。而在國有企業(yè)實際的運營過程中，并沒有明確企業(yè)各部門在全面風(fēng)險管理審計工作中應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)以及責(zé)任水平，并且沒有為內(nèi)部審計人員的鑒證、評價等工作提供詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)。

2解決對策與建議

2.1明確責(zé)任。參考財政部內(nèi)控委員會《內(nèi)部控制基本規(guī)范》 、國資委《 2010 年中央企業(yè)全面風(fēng)險管理報告（模板） 》57審計研究 2010 年 3 期和 IIA 《內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色》意見書等相關(guān)規(guī)范，相關(guān)人員總結(jié)了11個國企風(fēng)險管理審計工作的重要職責(zé)，設(shè)計了包括單位和部門在內(nèi)的7個責(zé)任方，責(zé)任分配詳細(xì)情況可參考下表。

2.2恰當(dāng)理解和明確審計目標(biāo)和內(nèi)容。（1）審計目標(biāo)。協(xié)助企業(yè)決策部門對重大風(fēng)險進(jìn)行識別，是企業(yè)內(nèi)部審計部門開展企業(yè)風(fēng)險管理審計工作的主要目標(biāo)。就企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展而言，企業(yè)在核心競爭力和核心管理能力方面的薄弱是最大的風(fēng)險因素。國有企業(yè)的發(fā)展并沒有達(dá)到瓶頸，企業(yè)可以通過重組和整合資產(chǎn)而輕易的擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，但就企業(yè)的實際工作能力來看，無論是地方還是中央的國有企業(yè)都缺乏較強(qiáng)的企業(yè)核心競爭力和核心管理能力。資源整合能力也是國企所面臨的主要風(fēng)險之一，且廣泛地存在于國有企業(yè)中，不只是國內(nèi)企業(yè)，就國際上的企業(yè)而言，企業(yè)決策機(jī)構(gòu)和經(jīng)營機(jī)構(gòu)的根本目標(biāo)都應(yīng)該是實現(xiàn)資源的有效配置和資源效能的最大化發(fā)揮。公司治理風(fēng)險也是國企風(fēng)險管理審計的重點，在代理理論和受托理論的指導(dǎo)下，要求國有企業(yè)的審計委員會和監(jiān)管部門必須及時評定公司治理有效性、健全性差的情況。這三種風(fēng)險是國有企業(yè)普遍存在的風(fēng)險內(nèi)容，此外，還有部分國企存在的特有風(fēng)險就不再詳細(xì)表述。

（2）國企全面風(fēng)險管理的審計內(nèi)容。以下幾個方面是國有企業(yè)全面風(fēng)險管理設(shè)計工作的主要內(nèi)容：1）對企業(yè)核心能力風(fēng)險的審計工作，比如，戰(zhàn)略管理能力、人力資源管理能力、危機(jī)處理能力、企業(yè)文化能力、高層管理能力、組織管理能力、財務(wù)管理能力等企業(yè)核心管理能力的審計，以及生產(chǎn)制造能力、技術(shù)研發(fā)能力等核心技術(shù)能力風(fēng)險設(shè)計，再有市場營銷能力、環(huán)境整合能力等核心市場能力風(fēng)險審計工作等。2）對企業(yè)治理風(fēng)險的審計工作，主觀指標(biāo)和客觀指標(biāo)是主要的兩個部分：企業(yè)的外部治理環(huán)境風(fēng)險是客觀指標(biāo)的主要體現(xiàn)，如國資監(jiān)管部門權(quán)力與義務(wù)指數(shù)、國資流失責(zé)任追究程度指數(shù)、市場約束機(jī)制完善程度指數(shù)等;主觀指標(biāo)主要體現(xiàn)公司內(nèi)部治理環(huán)境風(fēng)險，如董事會治理指數(shù)、監(jiān)事會治理指數(shù)、經(jīng)理層治理指數(shù)、信息披露治理指數(shù)、利益相關(guān)者治理狀況、社會責(zé)任承擔(dān)情況指數(shù)等。3）對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的審計工作，比如，內(nèi)部控制執(zhí)行風(fēng)險和內(nèi)部控制設(shè)計風(fēng)險等審計工作。

結(jié) 語

從上述分析可知，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，隨著市場競爭表現(xiàn)的越來越激烈，國有企業(yè)在發(fā)展中也需要更強(qiáng)的市場競爭力。而國有企業(yè)長期的發(fā)展以來最主要的問題之一就是缺乏較強(qiáng)的企業(yè)核心競爭力，而針對這一問題，則可以通過對國有企業(yè)風(fēng)險管理審計工作予以解決。因此，國有企業(yè)也應(yīng)該充分認(rèn)識到這一點，并開展對企業(yè)全面風(fēng)險管理審計的責(zé)任與目標(biāo)構(gòu)建的研究工作。